Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontoloven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af »Aftale om Iværksætterpakken«) § 9

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2025.

Stk. 2. § 1, nr. 7, og § 4 har virkning fra og med indkomståret 2025.

Stk. 3. § 1, nr. 1, 3, 4, 6 og 8-11, og § 5, nr. 3, 4 og 6, har virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere.

Stk. 4. § 3, nr. 2, 5 og 6, har virkning for aktier, der første gang er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet den 1. januar 2015 eller senere. For aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet i perioden fra og med den 1. januar 2015 til og med den 31. december 2024, finder 1. pkt. dog kun anvendelse, hvis den skattepligtige ejede aktier i det selskab, hvis aktier er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, mindst 30 dage før det tidspunkt, hvor aktierne første gang blev optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.

Stk. 5. § 6, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret 2026.

Stk. 6. § 5, nr. 1 og 2, har virkning fra og med indkomståret 2027.

Stk. 7. En skattepligtig, der på baggrund af et valg om beskatning efter realisationsprincippet, jf. aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7, som affattet ved denne lovs § 3, nr. 6, ønsker at få ændret skatteansættelsen, som følge af at den skattepligtige ejede aktier i et selskab, der blev optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet første gang i perioden fra og med den 1. januar 2015 til og med den 31. december 2024, jf. stk. 4, skal underrette told- og skatteforvaltningen om valget og anmode om genoptagelse på baggrund heraf senest den 1. juli 2025 uanset fristerne i skatteforvaltningslovens §§ 26 og 27. Anmodningen om genoptagelse skal omfatte skatteansættelserne for den skattepligtige i hele den periode, hvor den skattepligtige kan vælge beskatning efter realisationsprincippet, jf. aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7. For aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet i 2024, træffes valget om beskatning efter realisationsprincippet, jf. aktieavancebeskatningslovens § 23, stk. 7, som affattet ved denne lovs § 3, nr. 6, senest i forbindelse med indgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2.

Stk. 8. En anmodning om genoptagelse efter stk. 7 anses for en anmodning om, at der sker genoptagelse af skatteansættelsen for alle selskaber, hvormed den skattepligtige har været sambeskattet i den periode, som anmodningen vedrører, idet der ved denne genoptagelse dog kun kan foretages de ændringer af ansættelsen for de sambeskattede selskaber, der er en direkte følge af en ændring af skatteansættelsen for den skattepligtige, der er foretaget som følge af genoptagelsen efter stk. 7. Forpligtelsen til at betale et eventuelt skattekrav, der er en følge af en ændring af en skatteansættelse for et indkomstår for et selskab, hvis skatteansættelse er genoptaget efter 1. pkt., påhviler den skattepligtige, der har anmodet om genoptagelse efter stk. 7.

/ Rasmus Stoklund

Forarbejder til Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktiesparekontoloven, aktieavancebeskatningsloven, personskatteloven og forskellige andre love (Udmøntning af dele af »Aftale om Iværksætterpakken«) § 9

Retsinformation

Det foreslås i stk. 1, at loven skal træde i kraft den 1. januar 2025.

Det vil medføre, at loven sættes i kraft i overensstemmelse med de fælles ikrafttrædelsesdatoer for erhvervsrettet lovgivning.

Det foreslås i stk. 2, at § 1, nr. 9, og § 4, der indebærer en lempelse af reglerne om fremførsel af underskud henholdsvis en forhøjelse af progressionsgrænsen for beskatning af aktieindkomst, har virkning fra og med indkomståret 2025.

De med lovforslagets § 1, nr. 9, og § 4 foreslåede ændringer får således virkning fra indkomståret 2025, uanset hvornår indkomståret 2025 er påbegyndt, dvs. også hvor indkomståret 2025 er påbegyndt forud for lovens ikrafttrædelse.

Det foreslås i stk. 3, at § 1, nr. 1, 3-6, 8 og 10-12 og § 5, nr. 3 og 4, der indebærer en ophævelse med afledte konsekvensændringer af selskabers skattepligt af udbytter fra unoterede skattefrie porteføljeaktier, hvor selskabet er retsmæssig ejer af udbytteudlodningen, har virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere. Dermed får de pågældende bestemmelser virkning for udbytter, der erhverves ret til den 1. januar 2025 eller senere, idet retserhvervelsestidspunktet normalt vil være vedtagelsen på generalforsamlingen eller tidspunktet for en bestyrelsesbeslutning truffet efter bemyndigelse fra generalforsamlingen.

Det foreslås i stk. 4, at § 3, nr. 2, 5 og 6, der indebærer indførelse af en midlertidig periode med realisationsbeskatning af noterede porteføljeaktier og konsekvensændringer som følge heraf, har virkning for aktier, der optages første gang til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet den 1. januar 2025 eller senere.

Det foreslås i stk. 5, at § 6, nr. 1, der indebærer, at grundbeløbet i bruttoskatteordningen nedsættes, har virkning fra og med indkomståret 2026.

Det foreslås i stk. 6, at § 5, nr. 1 og 2, der indebærer en forhøjelse af loftet over skattekreditter for forsøgs- og forskningsaktiviteter, har virkning fra og med indkomståret 2027.

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, og kan ikke sættes i kraft for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.