Lov om ændring af minimumsbeskatningsloven, skattekontrolloven og lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administrativt samarbejde på beskatningsområdet (Indførelse af standardskema til indberetning af oplysninger om ekstraskat, indførelse af indenlandsk ekstraskat på statsløse enheder og opdatering af bestemmelser om udveksling af oplysninger om ekstraskat og finansielle konti m.v.) § 2

Forarbejder til Lov om ændring af minimumsbeskatningsloven, skattekontrolloven og lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administrativt samarbejde på beskatningsområdet (Indførelse af standardskema til indberetning af oplysninger om ekstraskat, indførelse af indenlandsk ekstraskat på statsløse enheder og opdatering af bestemmelser om udveksling af oplysninger om ekstraskat og finansielle konti m.v.) § 2

Til nr. 1

Skattekontrolloven indeholder en fodnote, hvoraf det fremgår, at loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af DAC med senere ændringer. Teksten indeholder således en henvisning til såvel det oprindelige direktiv som senere ændringer af direktivet. Ved § 2, nr. 1, i lov nr. 409 af 29. april 2025 blev fodnoten tilføjet DAC8. Idet bestemmelsen, jf. samme lovs § 5, stk. 2, først skal træde i kraft den 1. januar 2026, kan der i nærværende lovforslag ikke foreslås ændringer til bestemmelsen. Bestemmelsen foreslås derfor ophævet, jf. lovforslagets § 4, nr. 1, og genindsat ved lovforslagets § 2, nr. 1.

Det foreslås, at i fodnoten til skattekontrollovens titel ændres »og Rådets direktiv 2021/514/EU« til »Rådets direktiv 2021/514/EU«, og efter »nr. L 104, side 1« indsættes », Rådets direktiv (EU) 2023/2226 af 17. oktober 2023 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet, EU-Tidende, L af 24. oktober 2023, og Rådets direktiv (EU) 2025/872 af 14. april 2025 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet, EU-Tidende, L af 6. maj 2025«.

Det betyder, at det af fodnoten vil fremgå, at Rådets direktiv (EU) 2023/2226 af 17. oktober 2023 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC8) og Rådets direktiv (EU) 2025/872 af 14. april 2025 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC9) er gennemført i loven.

Med dette lovforslag foreslås det at implementere dele af Rådets direktiv (EU) 2023/2226 af 17. oktober 2023 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og hele Rådets direktiv (EU) 2025/872 af 14. april 2025 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC9).

Ændringerne vil medføre, at henvisningerne til ændringerne af DAC fortsat vil være fuldstændige.

Til nr. 2

Ved § 2, nr. 3, i lov nr. 409 af 29. april 2025 blev stk. 2 i skattekontrollovens § 66 indsat. Efter bestemmelsen skal Skatteforvaltningen sikre effektiv anvendelse af de oplysninger, der indberettes efter lovens §§ 47-52, samt oplysninger, der udveksles efter artikel 8-8ad i DAC. Bestemmelsen skal efter § 5, stk. 2, i lov nr. 409 af 29.april 2025 træde i kraft den 1. januar 2026.

Skatteindberetningslovens § 55 a, stk. 1, indeholder en tilsvarende bestemmelse for så vidt angår oplysninger, der indberettes i medfør af lovens §§ 22, 23 a, 43 eller 46 a, eller indberettes med henblik på udveksling efter artikel 8, stk. 1, i DAC. Også denne bestemmelse blev indført i forbindelse med gennemførelsen af DAC8 ved lov nr. 409 af 29. april 2025. Bestemmelserne gennemfører tilsammen artikel 18, stk. 4, i DAC.

Ved DAC9 udvides artikel 18, stk. 4, i DAC til også at omfatte oplysninger, der indhentes via indberetning eller udveksling af oplysninger i henhold til dette direktivs artikel 8ae, dvs. oplysninger om ekstraskat.

Idet skattekontrollovens § 66, stk. 2, i henhold til § 5, stk. 2, i lov nr. 409 af 29. april 2025 først træder i kraft den 1. januar 2026, kan der i nærværende lovforslag ikke foreslås ændringer til bestemmelsen. Derfor foreslås § 66, stk. 2, i stedet ophævet, jf. lovforslagets § 4, nr. 1, og genindført ved lovforslagets § 2, nr. 2, med en præcisering af, at Skatteforvaltningen også sikrer effektiv anvendelse af oplysninger, der modtages via udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8ae i direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet.

Det foreslås derfor, at i skattekontrollovens § 66 indsættes som stk. 2, at Skatteforvaltningen sikrer effektiv anvendelse af oplysninger, der indgives efter §§ 47-52 eller modtages via udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8-8ae i direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet.

Ændringen indebærer, at Skatteforvaltningen ud over at ville skulle sikre effektiv anvendelse af oplysninger, der indgives efter §§ 47-52 eller modtages via udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8-8ad i DAC, også vil skulle sikre dette i forhold til udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8ae i DAC.

Den foreslåede bestemmelse skal ses i sammenhæng med det foreslåede § 53, stk. 7, i minimumsbeskatningsloven, jf. lovforslagets § 1, nr. 5, hvorefter Skatteforvaltningen vil skulle sikre effektiv anvendelse af de oplysninger, der indberettes efter lovens § 53 i standardskemaet med oplysninger om ekstraskat med henblik på udveksling.

Den foreslåede bestemmelse i minimumsbeskatningslovens § 53, stk. 7, dækker således de oplysninger, der indberettes efter minimumsbeskatningsloven, mens den foreslåede ændring af bestemmelsen i skattekontrollovens § 66, stk. 2, dækker de oplysninger, som modtages ved automatisk udveksling efter DAC. Hjemlen til denne udveksling er skattekontrollovens § 66, stk. 1.