Lov om ændring af lov om social pension og forskellige andre love (Fradragsret for indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum i indtægtsgrundlaget ved beregning af visse sociale ydelser) § 4

Til nr. 1

Det følger af § 1, stk. 1, i lov om en børne- og ungeydelse, at der for børn under 15 år udbetales en skattefri børneydelse. I 2024 er satserne 20.496 kr. pr. år for de 0-2-årige, 16.224 kr. pr. år for de 3-6-årige og 12.768 kr. pr. år for de 7-14-årige. Det følger af stk. 2, at der for børn mellem 15 og 17 år udbetales en skattefri ungeydelse. Ungeydelsen udgør 12.768 kr. årligt (2024-niveau).

Både børneydelsen og ungeydelsen indkomstaftrappes med 2 pct. af grundlaget for topskat efter personskattelovens § 7, stk. 1 og 3, i det omfang grundlaget for topskat hos modtageren af ydelsen i det pågældende indkomstår overstiger et bundfradrag på 882.600 kr. (2024-niveau). Det følger af § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse.

Som § 1 a, stk. 1, i lov om en børne- og ungeydelse er formuleret, nedsættes ydelsen med et beløb svarende til 2 pct. af grundlaget for topskat.

Med lovforslagets § 4, nr. 2, foreslås der indsat et nyt stk. 4 og 5, i § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse, hvorefter der i indtægtsgrundlaget for beregningens af børne- og ungeydelsen vil skulle foretages fradrag for indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum.

Det foreslås at ændre § 1 a, stk. 1, 1. pkt., således at der efter »svarende til 2 pct. af« indsættes »et indtægtsgrundlag, der svarer til«, og at der efter »et bundfradrag på 700.000 kr. (2010-niveau)« indsættes », jf. dog stk. 4«.

Dermed tydeliggøres det, at indtægtsgrundlaget for beregningen af børne- og ungeydelsen udgør grundlaget for topskat efter personskattelovens § 7, stk. 1 og 3. Når der efter det foreslåede stk. 4, i § 1 a, stk. 1, skal foretages fradrag for indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum, vil fradraget skulle foretages i indtægtsgrundlaget for beregningen af børne- og ungeydelsen og altså som sådan ikke i topskattegrundlaget, hvilket ellers ville kunne give anledning til tvivl ved beregningen af topskat.

Indsættelsen af henvisningen til stk. 4, gør det tydeligt, at der i indtægtsgrundlaget skal foretages fradrag for indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum, jf. det foreslåede stk. 4, i § 1 a, stk. 1, jf. lovforslagets § 4, nr. 2.

Til nr. 2

Børne- og ungeydelsen indkomstaftrappes med 2 pct. af den del af indkomsten (topskattegrundlaget), der overstiger 882.600 kr. (2024-niveau). Det følger af § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse.

I det omfang, at en modtager af børne- og ungeydelse, for hvem ydelsen indkomstaftrappes, foretager indbetalinger til skattefradragsberettigede pensionsordninger, dvs. til ratepension eller livsvarig livrente, vil disse indbetalinger resultere i en reduktion af indtægtsgrundlaget og dermed til en højere børne- og ungeydelse. Det samme er ikke tilfældet for indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum, da der ikke er skattefradragsret for sådanne indbetalinger.

Det foreslås at indsætte et stk. 4, 1. pkt., i § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse, hvorefter der i indtægtsgrundlaget efter § 1 a, stk. 1, fradrages et beløb svarende til størrelsen på ydelsesmodtagerens samlede indbetalinger til aldersforsikring efter pensionsbeskatningslovens § 10 A, aldersopsparing efter pensionsbeskatningslovens § 12 A og supplerende engangssum efter pensionsbeskatningslovens § 29 A, som opgjort efter stk. 5.

Det betyder, at ydelsesmodtagerens indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum vil skulle fradrages i den pågældendes indtægtsgrundlag for børne- og ungeydelsen. Udbetaling Danmark vil kunne trække oplysninger om det samlede beløb indbetalt til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum fra Skatteforvaltningens oplysninger i forbindelse med udsendelsen af årsopgørelsen. Skatteforvaltningen vil udstille beløbet som et nettobeløb.

Det foreslås at indsætte et stk. 4, 2. pkt. i § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse, hvorefter det i det foreslåede 1. pkt. nævnte beløb omregnes til bruttobeløb ved at dividere med 0,6.

Det betyder, at det nettobeløb, som Skatteforvaltningen udstiller, omregnes til et bruttobeløb. Ved at dividere indbetalingerne med 0,6 sker der en bruttoficering af indbetalingerne med 40 pct. Det svarer til den bruttoficering, der foreslås at skulle ske i forbindelse med beregningen af de andre indkomstafhængige offentlige ydelser omfattet af lovforslaget, jf. lovforslagets §§ 1-3 og 6. Det betyder eksempelvis, at en indbetaling til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum på 6.000 kr. vil udløse et samlet fradrag i indtægtsgrundlaget på 10.000 kr.

En ydelsesmodtager, hvis topskattegrundlag udgør 900.000 kr., og som foretager en indbetaling til aldersopsparing på 6.000 kr., vil dermed have et indtægtsgrundlag på 900.000 – 10.000 kr., dvs. 890.000 kr. Børne- og ungeydelsen vil dermed blive aftrappet med 2 pct. af 890.000 kr. – 882.600 kr., dvs. med 148 kr.

Med henvisningen til stk. 5, i det foreslåede § 1 a, stk. 4, tydeliggøres det, at nettobeløbet efter den foreslåede stk. 4, 1. pkt., ikke vil kunne overstige grundbeløbene efter pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1, jf. nærmere herom umiddelbart nedenfor.

Det foreslås endvidere at indsætte et stk. 5 i § 1 a i lov om en børne- og ungeydelse, hvorefter beløbet efter det foreslåede stk. 4, 1. pkt., ikke kan overstige det grundbeløb, der efter pensionsbeskatningsloven § 16, stk. 1, gælder for ydelsesmodtageren.

Det betyder, at nettobeløbet af de samlede indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum, som skal medføre et fradrag i indtægtsgrundlaget, ikke kan overstige de skattemæssige lofter for indbetaling til aldersopsparing, jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1. Det svarer til, hvad der foreslås at skulle gælde for de andre indkomstafhængige offentlige ydelser omfattet af lovforslaget, jf. lovforslagets §§ 1-3 og 6.

En ydelsesmodtager, der har mere end 7 år til folkepensionsalderen, vil dermed ikke på baggrund af aldersopsparingsindbetalingen kunne få et fradrag i indtægtsgrundlaget for børne- og ungeydelsen på mere end 9.100 kr. i 2024, bruttoficeret med 0,6, dvs. 15.166 kr.

Tilsvarende vil en ydelsesmodtager, der har 7 år eller mindre til folkepensionsalderen højst kunne få et fradrag i indtægtsgrundlaget for børne- og ungeydelsen på 58.900 kr. i 2024, bruttoficeret med 0,6, dvs. 98.166 kr.

Det bemærkes i den forbindelse, at det vil være uden betydning, om den pågældende ydelsesmodtager har modtaget såkaldte diskvalificerende udbetalinger af ratepension eller livrente med den konsekvens, at den pågældende efter pensionsbeskatningslovens regler alene vil kunne indbetale op til 9.100 kr. på aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum uden pensionsafgiftsmæssige konsekvenser. Hvis en pensionsopsparer med mindre end 7 år til folkepensionsalderen har påbegyndt udbetalinger fra en ratepension, livrente eller indeksordning, følger det af pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 6, at der af indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum betales en afgift på 40 pct. af den del af det indbetalte beløb, der overstiger 9.100 kr. (2024-niveau). Den pågældende person vil således godt kunne indbetale eksempelvis 15.000 kr. til en aldersopsparing og dermed blive berettiget til et fradrag i indtægtsgrundlaget for beregningen af børne- og ungeydelsen på 25.000 kr. (15.000 kr. divideret med 0,6). Det vil dog ikke ændre på, at den pågældende vil skulle betale pensionsafgift på 40 pct. af den del af indbetalingen, der overstiger 9.100 kr.

Med de foreslåede ændringer understøttes, at indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum ved beregningen af børne- og ungeydelsen i videst muligt omfang sidestilles med skattemæssigt fradragsberettigede indbetalinger til ratepension og livrente.

Børne- og ungeydelsen beregnes automatisk, og også vil blive det efter indførelsen af den foreslåede regel om, at indbetalinger til en aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum skal fragå i indtægtsgrundlaget. En regel om, at det givne fradrag ikke som bruttobeløb må overstige den AM-bidragspligtige indkomst, vil øge den systemmæssige kompleksitet betragteligt, både hvad angår den bagvedlæggende beregning og kompleksiteten i det afgørelsesbrev, som udsendes automatisk til modtagerne af børne- og ungeydelsen. Dette skal sammenholdes med, at børne- og ungeydelsen indkomstaftrappes med 2 pct. af indkomsten, der overstiger 882.700 kr. (2024), hvorfor det er vurderingen, at modtagere af børne- og ungeydelse, for hvem ydelsen indkomstaftrappes, kun i meget få tilfælde har AM-bidragspligtig indkomst, som er lavere end de skattemæssige lofter for indbetaling til aldersopsparing. Derfor foreslås AM-bidragsreglen ikke at skulle gælde for beregningen af børne- og ungeydelsen.

Den foreslåede ordning vil sikre, at indbetalinger til aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum i størst muligt omfang vil svare til påvirkningen fra skattefradragsberettigede pensionsordninger ved beregningen af børne- og ungeydelsen.