LOV nr 430 af 18/05/2016
Skatteministeriet
Lov om ændring af ligningsloven, aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og skattekontrolloven (Skattebegunstigelse af individuelle medarbejderaktieordninger) § 4
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31. oktober 2013, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 926 af 18. september 2012 og § 2 i lov nr. 1376 af 16. december 2014 og senest ved § 3 i lov nr. 1885 af 29. december 2015, foretages følgende ændringer:
1. I § 7 A, stk. 2, nr. 11, 1. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »er omfattet af ligningslovens § 7 P eller«.
2. I § 7 A, stk. 2, nr. 12, 1. pkt., indsættes efter »medhjælp for et selskabs bestyrelse«: », og som ikke er omfattet af ligningslovens § 7 P«.
3. I § 7 A, stk. 2, indsættes som nr. 15:
»15) Markering for, at der er indgået aftale om tildeling af vederlag i form af køberetter til aktier eller tegningsretter til aktier, der skal beskattes efter ligningslovens § 7 P.«
4. I § 10 indsættes efter stk. 4 som nye stykker:
»Stk. 5. Det selskab, der yder vederlag i form af aktier, som er omfattet af ligningslovens § 7 P, skal foretage indberetning om den ansattes erhvervelse af de pågældende aktier. Tilsvarende gælder for det selskab, over for hvilket købe- eller tegningsretter, som er omfattet af ligningslovens § 7 P, gøres gældende. Indberetningen skal omfatte oplysninger om identiteten af aktien og antallet af aktier og anskaffelsestidspunktet og anskaffelsessummen for aktien.
Stk. 6. Er vederlaget efter stk. 5 ydet af et selskab i udlandet, mens erhververen er ansat i et selskab her i landet, påhviler indberetningspligten efter stk. 5 det selskab, hvori erhververen er ansat.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 7 og 8.
Forarbejder til Lov om ændring af ligningsloven, aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og skattekontrolloven (Skattebegunstigelse af individuelle medarbejderaktieordninger) § 4
Til nr. 1 og 2
I skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, er oplistet en række arter af beløb, der efter skatteministerens bestemmelse skal indberettes til SKAT, i det omfang beløbene ikke er A-indkomst.
Det gælder efter skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, nr. 11, vederlag i form af en købe- eller tegningsret til aktier eller anparter, der er ydet som led i et ansættelsesforhold, som led i en aftale om personligt arbejde i øvrigt eller som valgt medlem af eller medhjælp for et selskabs bestyrelse, uden at vederlaget skal beskattes som nævnt i ligningslovens § 28.
Det gælder efter skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, nr. 12, vederlag i form af aktier eller anparter, der er ydet som led i et ansættelsesforhold, som led i en aftale om personligt arbejde i øvrigt eller som valgt medlem af eller medhjælp for et selskabs bestyrelse.
Det foreslås, at der for vederlag omfattet af ligningslovens § 7 P ikke skal ske indberetning efter reglerne i skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, nr. 11 og 12 , idet der i stedet foreslås en markeringsordning i skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, nr. 15, jf. lovforslagets § 4, nr. 3.
Til nr. 3
Det foreslås i skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, nr. 15, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte regler om en markering i indkomstregisteret, som selskabet skal foretage, når selskabet og den ansatte har indgået aftale om, at købe- og tegningsrette til den ansatte skal beskattes efter ligningslovens § 7 P.
Det er hensigten at udnytte bemyndigelsen fuldt ud til at fastsætte regler om, at den, der yder vederlaget, skal foretage sådanne indberetninger. Indberetningen skal ske til indkomstregisteret, hvortil indberetninger skal ske månedligt.
Til nr. 4
Der foreslås en ny indberetningspligt i skattekontrollovens § 10, stk. 5 , vedrørende vederlag, der er omfattet af den foreslående ordning i ligningslovens § 7 P.
Det foreslås i 1. pkt. , at det selskab, der yder vederlag i form af aktier, der er omfattet af ligningslovens § 7 P, skal foretage indberetning om den ansattes erhvervelse af aktier. Det foreslås i 2. pkt. , at det selskab, over for hvilket en købe- eller tegningsret omfattet af ligningslovens § 7 P gøres gældende, dvs. når købe- eller tegningsretten udnyttes til erhvervelse af aktier, skal foretage indberetning om den ansattes erhvervelse af aktier.
Oplysningerne om erhvervelsen af aktierne kan sammen med indberetninger om den ansattes senere afståelse af aktierne efter skattekontrollovens § 7 E eller § 10, stk. 4, sætte SKAT i stand til at beregne gevinst og tab på aktierne ved afståelsen og til at fortrykke disse på vedkommendes årsopgørelse, hvis den pågældende modtager en fortrykt årsopgørelse.
Det foreslås i 3. pkt. , at indberetningen skal omfatte følgende oplysninger om identiteten af aktierne, antallet af aktierne, anskaffelsestidspunktet og anskaffelsessummen.
Den foreslåede indberetning er en årlig indberetning. Det er i skattekontrollovens § 9 A, stk. 1, fastsat, at indberetning til SKAT efter skattekontrollovens § 10 (herunder de foreslåede regler i § 10, stk. 5 og 6) skal foretages årligt med frist den 20. januar i året efter det kalenderår, indberetningen vedrører. Er den 20. januar en lørdag eller søndag, er fristen den følgende mandag.
Det foreslås i skattekontrollovens § 10, stk. 6 , at hvis vederlaget er ydet af et selskab i udlandet, pålægges indberetningspligten det danske selskab, hvori erhververen af vederlaget var ansat på ydelsestidspunktet.