Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love (Beskatning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til erhvervsdrivende fonde) § 3

Til nr. 1

Efter dødsboskattelovens § 27, stk. 1, 1. pkt., skal dødsboets salg og andre afståelser som udgangspunkt behandles efter skattelovgivningens almindelige regler, jf. dog bestemmelsens stk. 2 og 3, hvor der er fastsat undtagelser vedrørende visse afståelser af fast ejendom og visse afståelser af aktier med succession.

Der foreslås i § 27, stk. 4, en yderligere undtagelse, således at gevinst ved dødsboets overdragelse af aktier til en fond ikke medregnes ved opgørelsen af bobeskatningsindkomsten, når overdragelsen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F.

Den foreslåede ændring af § 27, stk. 1, 1. pkt., er en konsekvensændring som følge af, at det foreslås at indsætte et nyt stykke i § 27 efter stk. 3, jf. lovforslagets § 3, nr. 2, idet det nye stk. 4 ligeledes udgør en undtagelse i forhold til bestemmelsens stk. 1, hvorfor henvisningen foreslås ændret til stk. 2-4.

Til nr. 2

Ved overdragelse af aktier fra et skattepligtigt dødsbo til en fond skal afståelsen som udgangspunkt behandles efter skattelovgivningens almindelige regler, jf. dødsboskattelovens § 27, dvs. at dødsboet efter gældende regler skal medregne gevinst eller tab ved opgørelsen af indkomsten.

Det foreslås i § 27, stk. 4.

1. pkt. , at gevinst ved dødsboets overdragelse af aktier til en fond ikke medregnes ved opgørelsen af bobeskatningsindkomsten, når overdragelsen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F.

Den foreslåede beskatningsmodel, jf. forslaget til aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F, vil således også kunne anvendes af skattepligtige dødsboer, også i tilfælde hvor arvelader ikke har testamenteret aktierne til fonden. Arvingerne kan således give afkald på arv af de pågældende aktier, der indskydes i fonden, uden at aktierne skal anses for at have passeret arvingernes økonomi.

Det foreslås i § 27, stk. 4, 2. pkt., at er den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne negativ, medregnes en gevinst svarende til den negative anskaffelsessum dog til dødsboets skattepligtige indkomst.

Dette svarer til den foreslåede bestemmelse i aktieavancebeskatningslovens § 35 C, stk. 1, 2. pkt., der har til formål at sikre, at der ikke ville kunne overlades en latent skattebyrde til en fond, hvor der eventuelt ikke er midler til at betale skattebyrden.

Til nr. 3

Ved udlodning af aktier fra et skattepligtigt dødsbo til en fond skal dødsboet efter gældende regler medregne gevinst eller tab ved indkomstopgørelsen. Ved udlodning fra et bo forstås, jf. dødsboskattelovens § 96, bl.a. afståelser fra et dødsbo til arveladerens arvinger eller legatarer.

Det foreslås i § 29, stk. 6, 1. pkt. , at gevinst ved udlodning af aktier til en fond ikke medregnes ved opgørelsen af bobeskatningsindkomsten, når overdragelsen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F.

Ændringen vil indebære, at den foreslåede beskatningsmodel, jf. forslaget til aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F, skal kunne anvendes af skattepligtige dødsboer ved overdragelse af aktier til en fond, der er arving eller legatar i boet.

Det foreslås i § 29, stk. 6, 2. pkt. , at er den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne negativ, medregnes en gevinst svarende til den negative anskaffelsessum dog ved opgørelsen af dødsboets skattepligtige indkomst.

Dette svarer til den foreslåede bestemmelse i aktieavancebeskatningslovens § 35 C, stk. 1, 2. pkt., der har til formål at sikre, at der ikke ville kunne overlades en latent skattebyrde til en fond, hvor der eventuelt ikke er midler til at betale skattebyrden.

Samspillet mellem forslagene under nr. 1 og 2 indebærer, at dødsboer kan anvende de foreslåede regler om overdragelse til erhvervsdrivende fonde, uanset om arvelader har foretaget testamentariske dispositioner til fordel for fonden.