Lov om indgåelse af aftale om ændring af dansk-færøsk protokol til den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst § 1

Lovforslaget har til formål at gennemføre en aftale mellem Danmark og Færøerne om en ændring af den dansk-færøske protokol til den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst af 23. september 1996 om beskatning af pensioner.

Aftalen skal efter artikel 2, stk. 1, træde i kraft den dag, hvor begge parter har meddelt hinanden, at aftalen er godkendt. Aftalen har efter artikel 2, stk. 2, virkning for indkomstskatter, der pålignes for skatteår, der begynder den 1. januar 2015 og senere.

Efter aftalen kan pensioner fremover beskattes i den del af riget, hvorfra de udbetales, hvis der i denne del af riget er givet fradrag for indbetalingerne, eller arbejdsgivers eventuelle bidrag ikke er blevet beskattet (bortseelsesret). Hvis der ikke er givet fradrag for indbetalinger henholdsvis har været bortseelsesret for arbejdsgivers bidrag i den del af riget, hvorfra pensionerne udbetales, kan pensionerne kun beskattes i den del af riget, hvor modtageren er hjemmehørende.

Sociale pensioner og andre sociale sikringsydelser kan efter aftalen kun beskattes i den del af riget, hvor modtageren er hjemmehørende. Dette er en videreførelse af de regler, der allerede gælder. De samme regler gælder for tjenestemandspensioner og andre pensionsordninger, der ikke er baseret på forudgående pensionsopsparing med fradrag for indbetalinger henholdsvis bortseelsesret for arbejdsgivers bidrag.

En person, som er hjemmehørende i Danmark, er efter statsskattelovens § 4 skattepligtig af samtlige sine indkomster, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke (dvs. fuldt skattepligtig til Danmark). Danmark nedsætter efter ligningslovens § 33 den danske beskatning med den skat, der er betalt i udlandet. Nedsættelsen kan dog ikke overstige den danske skat af den pågældende indkomst.

Når den udenlandske indkomst hidrører fra et land, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, afhænger det af overenskomstens regler, om Danmark kan gennemføre beskatningen. I de tilfælde, hvor det efter overenskomsten kun er Færøerne, der kan beskatte indkomsten, skal den fuldt skattepligtige ikke betale dansk skat af denne indkomst, men indkomsten får betydning for dansk beskatning af den pågældendes eventuelle andre indkomster, idet den vil tælle med ved progressionsberegningen.

Personer, som er hjemmehørende på Færøerne, og som modtager pension m.v. fra Danmark, har efter kildeskattelovens § 2 pligt til at betale skat af nærmere opregnede indtægtstyper her fra landet. Det gælder således for en række forskellige udbetalinger af pension.

Danmark vil således efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 9–11, beskatte en person, der er hjemmehørende på Færøerne, af udbetalinger fra en pensionsordning, hvis der tidligere er givet fradrag ved dansk indkomstopgørelse for indbetalinger til ordningen, eller hvis der ikke er sket dansk beskatning af en arbejdsgivers indbetalinger til ordningen (bortseelsesret). Der er således intern hjemmel til at beskatte udbetalinger fra pensionsordninger omfattet af aftalens artikel 1, stk. 3.