Lov om indgåelse af aftale mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Sverige om visse skattespørgsmål § 5

Efter gældende ret er det en forudsætning for at blive beskattet af afkastet af en dansk pensionsordning efter pensionsafkastbeskatningsloven, at man er fuldt skattepligtig til og hjemmehørende i Danmark. Det følger af pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1. Af pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 3, følger dog, at pensionsberettigede, som efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Grønland anses for bosat i Grønland, er skattepligtige af pensionsordninger som nævnt i pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1, i danske forsikringsselskaber m.v.

Pensionskunder, der ikke er skattepligtige efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1 eller 3, kan derfor søge Skattestyrelsen om at fritage pensionskundens penge- eller pensionsinstitut for at indeholde og indbetale pensionsafkastskat. Skattestyrelsen undersøger, om betingelserne herfor er opfyldt og udsteder i givet fald en fritagelseserklæring, som pensionsopspareren selv skal aflevere i sit eller sine penge- eller pensionsinstitutter, som den pågældende har danske pensionsordninger i. Hvis pensionsopspareren igen bliver skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1 og 3, skal den pågældende give Skattestyrelsen og penge- eller pensionsinstituttet besked herom. Af § 4 i bekendtgørelse nr. 1311 af 18. december 2012 om fritagelse for indeholdelse og indbetaling af pensionsafkastskat følger, at den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at give Skattestyrelsen og pensionsselskabet besked, hvis personen igen bliver skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1 og 3, kan straffes med bøde.

Med den nye Øresundsaftales artikel 4 bliver det muligt for Danmark at beskatte pensionsopsparere, der er hjemmehørende i Sverige, af afkastet af deres danske pensionsordninger.

Der foreslås på denne baggrund, at der i pensionsafkastbeskatningsloven § 1, stk. 3, indsættes som 2. pkt., at pensionsberettigede, som anses for hjemmehørende i Sverige efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst, er skattepligtige af pensionsordninger som nævnt i stk. 1 i danske forsikringsselskaber m.v.

Det betyder, at afkastet af pensionsordninger, som er omfattet af pensionsafkastbeskatningsloven, vil være pensionsafkastskattepligtigt efter pensionsafkastbeskatningslovens regler for pensionsberettigede, som efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst anses for hjemmehørende i Sverige.

På denne baggrund vil der fremover ikke blive udstedt fritagelseserklæringer til pensionsberettigede, som efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst anses for hjemmehørende i Sverige. Det betyder endvidere, at en person, der har fået udstedt en fritagelseserklæring ved fraflytningen eksempelvis til Tyskland, vil være forpligtet til at give Skattestyrelsen og sit penge- eller pensionsinstitut besked om, at den pågældende er blevet pensionsafkastskattepligtig efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 3, såfremt den pågældende flytter fra Tyskland til Sverige og efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver anset for hjemmehørende i Sverige.

Skattestyrelsen vil tilbagekalde de fritagelseserklæringer, der er givet til personer, der efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst anses for hjemmehørende i Sverige.

Det bemærkes, at afkastskattepligten med dette lovforslag alene foreslås indført for pensionsordninger, som er omfattet af pensionsafkastbeskatningsloven og altså ikke danske pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A, dvs. pensionsordninger, der ikke er skattebegunstigede efter pensionsbeskatningsloven.