Lov om forsikringsvirksomhed i tværgående pensionskasser, livsforsikringsselskaber og skadesforsikringsselskaber m.v. (lov om forsikringsvirksomhed) § 345

Aktieavancebeskatningslovens § 34 omhandler succession ved overdragelse af aktier i levende live. En overdragelse omfattet af § 34 medfører, at overdrageren ikke beskattes af sin aktieavance. Beskatningen udskydes, indtil erhververen selv afstår aktierne, og erhververen indtræder i overdragerens skattemæssige stilling ved overdragelsen, således at erhververen skal betragte de erhvervede aktier som anskaffet til samme pris, på samme tidspunkt og i samme hensigt som overdrageren.

En succession ved overdragelse af aktier i levende live kan kun ske, hvis en række betingelser er opfyldt, jf. aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 1-4.

Det følger af § 34, stk. 1, nr. 3, at der skal være tale om aktier i et selskab m.v., hvis virksomhed ikke i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, jf. stk. 6.

Det fremgår af § 34, stk. 6, at selskabets virksomhed anses for i overvejende grad at bestå i passiv kapitalanbringelse, som nævnt i stk. 1, nr. 3, såfremt mindst 50 pct. af selskabets indtægter, hvorved forstås den regnskabsmæssige nettoomsætning tillagt summen af øvrige regnskabsførte indtægter, opgjort som gennemsnittet af de seneste 3 regnskabsår, stammer fra fast ejendom, kontanter, værdipapirer eller lignende, der efter stk. 1, nr. 3, skal anses for passiv kapitalanbringelse, eller hvis handelsværdien af selskabets sådanne ejendomme, kontanter, værdipapirer el.lign. enten på overdragelsestidspunktet eller opgjort som gennemsnittet af de seneste 3 regnskabsår udgør mindst 50 pct. af handelsværdien af selskabets samlede aktiver. Afkastet og værdien af aktier i datterselskaber, hvori selskabet direkte eller indirekte ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen m.v., medregnes ikke. I stedet medregnes den del af datterselskabets indtægter og aktiver, som svarer til ejerforholdet. Ved bedømmelsen ses der bort fra indkomst ved udlejning af fast ejendom mellem selskabet og et datterselskab eller mellem datterselskaber. Fast ejendom, der udlejes mellem selskabet og et datterselskab eller mellem datterselskaber, og som lejer anvender i driften, anses ved bedømmelsen ikke som en passiv kapitalanbringelse.

Aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 5, undtager en række overdragelser af aktier fra betingelserne i stk. 1, nr. 2 og 3. Det fremgår bl.a. af § 34, stk. 5, 2. pkt., at betingelsen i stk. 1, nr. 3, ikke finder anvendelse ved overdragelse af aktier i et selskab m.v., som udøver næring ved køb og salg af værdipapirer eller ved finansieringsvirksomhed og er omfattet af lov om finansiel virksomhed eller tilsvarende for udenlandske selskaber. For udenlandske selskaber, som ikke er hjemmehørende i et EU-land eller EØS-land, er det en betingelse, at selskabet er hjemmehørende i et land, som efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, anden international overenskomst eller konvention eller administrativt indgået aftale om bistand i skattesager udveksler oplysninger med de danske skattemyndigheder.

Ved lov nr. 1155 af 8. juni 2021 er reguleringen af fondsmæglerselskaber og de særlige regler, der gælder ydelse og udførelse af investeringsservice og -aktiviteter, udskilt fra lov om finansiel virksomhed. Der er således etableret en særskilt lov for fondsmæglerselskaber og for ydelsen og udførelsen af investeringsservice og -aktiviteter.

Det foreslås, at der i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 5, 2. pkt., efter »lov om finansiel virksomhed« indsættes », lov om fondsmæglerselskaber og investeringsservice og -aktiviteter og lov om forsikringsvirksomhed«.

Formålet med ændringen er at sikre, at undtagelsen i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 5, ligeledes omfatter fondsmæglerselskab m.v. og forsikringsselskaber m.v. efter udskillelsen fra lov om finansiel virksomhed.

Der ikke tilsigtet nogen materielle ændringer med forslaget.