Forslag til Lov om ændring af opkrævningsloven og forskellige andre love (Forhøjelse af rykkergebyrer ved told- og skatteforvaltningens opkrævning af visse skatter og afgifter m.v.)

§ 1

Til nr. 1

Opkrævningslovens § 6, stk. 1, bestemmer, at hvis et krav ikke er betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelsen af rykkerbrevet.

Opkrævningslovens § 6 gælder for alle krav, der opkræves efter opkrævningslovens regler, herunder krav, der opkræves efter reglerne i lovens kapitel 4 a om opkrævning af visse krav og kapitel 5 om én skattekonto.

Det foreslås, at i opkrævningslovens § 6, stk. 1, 3. pkt., ændres »65 kr.« til »160 kr.«

Den foreslåede ændring vil indebære, at størrelsen på gebyret for rykkerskrivelser efter opkrævningsloven hæves fra 65 kr. til 160 kr.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Opkrævningslovens § 16 bestemmer, at nedenstående ind- og udbetalinger fra og til virksomheder, selskaber, fonde og foreninger, offentlige myndigheder, institutioner, fysiske personer m.v. indgår i en samlet saldoopgørelse (skattekontoen) efter reglerne i opkrævningslovens kapitel 5:

1. Skatter og afgifter omfattet af denne lovs § 1, stk. 1 og 2.

2. Betalinger efter selskabsskatteloven, fondsbeskatningsloven, aktiesparekontoloven, kulbrinteskatteloven, minimumsbeskatningsloven, toldloven, lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter, lov om afgift af skadesforsikringer, tinglysningsafgiftsloven og lov om afgift af bidraget til Arbejdsmarkedets Erhvervssikring og af arbejdsulykkeserstatninger m.v.

3. Gebyr og tilskud vedrørende dæk, jf. miljøbeskyttelseslovens §§ 53 og 53 a.

4. Betaling vedrørende batterier og akkumulatorer og udtjente batterier og akkumulatorer, jf. miljøbeskyttelseslovens § 9 u, stk. 2.

5. Miljøbidrag, jf. § 3 i lov om miljøbidrag og godtgørelse i forbindelse med ophugning og skrotning af biler.

6. Bøder, gebyrer og renter vedrørende de ovennævnte love og betalinger.

7. Betaling efter lov om et loft over indtægter fra elproduktion.

8. Grundskyld og dækningsafgift af ejendomme, der ikke er nævnt i ejendomsskattelovens § 31, stk. 1.

9. Afgifter efter pensionsbeskatningslovens § 14 B, stk. 2, 2. pkt.

10. Skattetillæg, der efter skattekontrollovens § 73 er pålagt juridiske personer.

I opkrævningslovens § 16 a, stk. 1, bestemmes, at ind- og udbetalinger af skatter og afgifter m.v. omfattet af § 16 modregnes automatisk efter et saldoprincip, og at meddelelse om modregning fremgår af skattekontoen.

Af § 16 a, stk. 2, 1. pkt., fremgår, at hvis den samlede sum af registrerede forfaldne krav på virksomhedens konto overstiger den samlede sum af registrerede og forfaldne tilgodehavender til virksomheden, udgør forskellen (debetsaldoen) det samlede beløb, som virksomheden skylder Skatteforvaltningen. Er den samlede sum af registrerede og forfaldne krav på indbetalinger fra virksomheden derimod mindre end de registrerede og forfaldne krav på udbetalinger til virksomheden, udgør forskellen (kreditsaldoen) virksomhedens samlede tilgodehavende fra Skatteforvaltningen, jf. 2. pkt.

Det fremgår af opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 1. pkt., at hvis en debetsaldo for en virksomhed overstiger 5.000 kr., skal hele beløbet indbetales straks, og Skatteforvaltningen udsender et rykkerbrev herom til virksomheden. Skatteforvaltningen udsender ifølge 2. pkt. ikke rykkerbreve om en debetsaldo på 5.000 kr. eller derunder. Rykkerbrev udsendes dog ifølge 3. pkt. til ophørte virksomheder og dødsboer efter personer med gæld efter § 16, nr. 8, også hvor debetsaldoen er større end 200 kr. og mindre end 5.000 kr. Betales beløbet ikke inden den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan beløbet ifølge 4. pkt. overgives til inddrivelse. Et beløb, der overgives til inddrivelse, vil fremgå af skattekontoen, jf. 6. pkt. Der pålægges gebyr efter § 6 ved udsendelse af rykkerbrev, jf. 7. pkt.

Det fremgår af bemærkningerne til opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, i lovforslag nr. L 205, jf. Folketingstidende 2005-06, tillæg A, side 6567, at hvis en virksomhed har fået oversendt en saldo på 5.000 kr. eller derover til inddrivelse, får den pågældende virksomhed ikke mulighed for at opbygge en ny debetsaldo op til grænsen på 5.000 kr.

Tilgår der således på et tidspunkt, hvor en debetsaldo er sendt til inddrivelse, nye krav til virksomhedens saldo, og betales disse ikke inden for betalingsfristen, oversendes saldobeløbet – uanset om det er 5.000 kr. eller derunder – samtidig med udsendelse af en rykker herom til inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden.

Det foreslås, at der i opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 3. pkt., efter »virksomheder« indsættes », virksomheder, der har et beløb fra en debetsaldo under inddrivelse, jf. 4. pkt.,« og »og mindre end 5.000 kr.« udgår.

Dermed vil det af 3. pkt. fremgå, at rykkerbrev udsendes til ophørte virksomheder, virksomheder, der har et beløb fra en debetsaldo under inddrivelse, jf. 4. pkt., og dødsboer efter personer med gæld efter § 16, nr. 8, også hvor debetsaldoen er større end 200 kr.

Med den foreslåede ændring vil der dels ske en lovfæstelse af bemærkningerne i lovforslag nr. L 205, jf. Folketingstidende 2005-06, tillæg A, side 6567, til opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, om de tilfælde, hvor virksomheden har skattekontogæld under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden, dels blive indført en bagatelgrænse på 200 kr. for disse virksomheder med skattekontogæld under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden.

Hvis virksomheden tidligere har fået overdraget beløbet fra en debetsaldo til inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden, men beløbet er indfriet eller på anden vis ophørt på tidspunktet, hvor den ny debetsaldo opstår, vil opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 3. pkt., ikke finde anvendelse. I et sådant tilfælde vil der derfor først blive rykket, hvis debetsaldoen overstiger 5.000 kr., jf. 1. pkt.

Det følger af opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 1. pkt., at der skal rykkes ved en debetsaldo, der overstiger 5.000 kr.

Forslaget om at lade »og mindre end 5.000 kr.« udgå betyder, at der i 3. pkt., der udgør en undtagelse til 2. pkt., ikke skal være angivet en øvre beløbsgrænse, når ordene »mindre end 5.000 kr.« foreslås at skulle udgå af bestemmelsen.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.2.2 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

§ 2

Til nr. 1

Det følger af ligningslovens § 12 B, stk. 10, 10. pkt., at der betales et rykkergebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på det beløb, hvis betaling der i medfør af stk. 10, 1. pkt., er meddelt henstand med. Denne bestemmelse træder i kraft den 1. januar 2026.

Det foreslås, at i ligningslovens § 12 B, stk. 10, 10. pkt., ændres »65 kr.« til »160 kr.«

Den foreslåede ændring vil indebære, at størrelsen på gebyret for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet efter ligningslovens § 12 B, stk. 10, 1. pkt., hæves fra 65 kr. til 160 kr.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

§ 3

Til nr. 1

Det følger af momslovens § 54, stk. 3, at der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende registrerede virksomheders indsendelse af lister om levering af varer og ydelser, hvor aftageren er betalingspligtig for afgiften af ydelserne. Pligten for indsendelse af lister til Skatteforvaltningen følger af, at leveringsstedet for ydelserne er bestemt efter momslovens § 16, stk. 1, jf. § 54, stk. 1, 1. pkt.

Det følger også af momslovens § 54, stk. 3, at der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende registrerede virksomheders indsendelse af lister om forsendelser og transporter i henhold til en konsignationsaftale som omhandlet i momslovens § 10 a, jf. § 54, stk. 2.

Det foreslås, at i momslovens § 54, stk. 3, ændres »65 kr.« til »160 kr.«, og efter »lister« indsættes »efter stk. 1 og 2«.

Den foreslåede ændring vil for det første indebære, at størrelsen på gebyret for erindringsskrivelser vedrørende registrerede virksomheders indsendelse af lister om forsendelser og transporter i henhold til en konsignationsaftale som omhandlet i momslovens § 10 a, jf. § 54, stk. 2, hæves fra 65 kr. til 160 kr.

For det andet indebærer ændringen, at det tydeliggøres, at gebyret efter stk. 3 gælder for forpligtelsen til at indsende lister efter både stk. 1 og 2.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

§ 4

Til nr. 1

Det følger af selskabsskattelovens § 24, 5. pkt., at der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling efter selskabsskatteloven.

Opkrævningslovens § 6, stk. 1, bestemmer, at hvis et krav ikke er betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelsen af rykkerbrevet.

Af opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, fremgår, at Skatteforvaltningen, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt, kan meddele fritagelse for betaling af gebyr efter § 6, ligesom det i § 8, stk. 5, bestemmes, at skatteministeren fastsætter nærmere regler om anvendelsen af stk. 1-3. Det fremgår af de specielle bemærkninger til § 8 i lovforslag nr. L 19, jf. Folketingstidende 1999-00, tillæg A, side 567, at § 8, stk. 1, nr. 2, skal kunne anvendes til at fritage virksomheder, der hidtil har betalt rettidigt, for betaling af gebyrer ved for sen betaling, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt. Anvendelsen skal ske restriktivt. Fritagelse kan ske i de situationer, hvor der er tale om pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, f.eks. pludseligt opstået sygdom.

Det følger af opkrævningslovens § 16, nr. 2, at betalinger efter selskabsskatteloven indgår i en samlet saldoopgørelse (skattekontoen) efter reglerne i opkrævningslovens kapitel 5.

Det følger af opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 7. pkt., at der pålægges gebyr efter § 6 ved udsendelse af rykkerbrev som følge af manglende betaling af krav på skattekontoen.

Det fremgår af beskrivelsen af gældende ret i pkt. 2.3.1, at der som følge af opkrævningslovens kapitel 5 er to forskellige regler, der foreskriver pålæg af rykkergebyr for ét og samme krav, der opkræves efter selskabsskatteloven.

Det foreslås derfor, at selskabsskattelovens § 24, 5. pkt., ophæves.

Dermed vil hjemlen til at opkræve et rykkergebyr, når der rykkes for betaling efter selskabsskatteloven, fremover alene være opkrævningslovens § 16 c, stk. 4, 7. pkt.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Det fremgår af selskabsskattelovens § 30, stk. 3, 6. pkt., at for selskaber, foreninger m.v., for hvilke der ikke rettidigt er givet oplysning til Skatteforvaltningen efter §§ 5 og 7, forfalder restskatten og tillægget efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, til betaling som anført i 1. pkt., dog senest den 1. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved et forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for.

Det foreslås, at i selskabsskattelovens § 30, stk. 3, 6. pkt., ændres »opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2« til »§ 29 B, stk. 4«.

Selskabsskattelovens § 30, stk. 3, 6. pkt., blev ændret ved § 3, nr. 7, i lov nr. 1783 af 29. december 2025. I lovforslaget bag ændringen er der ved en fejl blevet henvist til opkrævningslovens § 7, stk. 1, 2. pkt., efter »tillæg«. Opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, er dog den rentebestemmelse, der efter den tidligere ordlyd skulle anvendes ved forrentningen af restskat og tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4. Der skulle i stedet være henvist til § 29 B, stk. 4, hvilket også fremgår af lovforslagets specielle bemærkninger til bestemmelsen, jf. Folketingstidende 2025-26, tillæg A, L 64 som fremsat, side 57. Med den foreslåede ændring rettes denne fejl, der ikke vurderes at have betydning for anvendelsen af bestemmelsen.

§ 5

Til nr. 1

Det følger af spildevandsafgiftslovens § 17, at der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift på spildevand, og at opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, om fritagelse for rykkergebyr finder tilsvarende anvendelse.

Opkrævningslovens § 6, stk. 1, bestemmer, at hvis et krav ikke er betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelsen af rykkerbrevet.

Af opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, fremgår, at Skatteforvaltningen, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt, kan meddele fritagelse for betaling af gebyr efter § 6, ligesom det i § 8, stk. 5, bestemmes, at skatteministeren fastsætter nærmere regler om anvendelsen af stk. 1-3. Det fremgår af de specielle bemærkninger til § 8 i lovforslag nr. L 19, jf. Folketingstidende 1999-00, tillæg A, side 567, at § 8, stk. 1, nr. 2, skal kunne anvendes til at fritage virksomheder, der hidtil har betalt rettidigt, for betaling af gebyrer ved for sen betaling, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt. Anvendelsen skal ske restriktivt. Fritagelse kan ske i de situationer, hvor der er tale om pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, f.eks. pludseligt opstået sygdom.

Med lov nr. 1694 af 30. december 2024 blev der i opkrævningsloven indsat et nyt kapitel 4 a om opkrævning af visse krav. Det følger af opkrævningslovens § 15, stk. 1, at krav, der udspringer af spildevandsafgiftsloven, er omfattet af reglerne i opkrævningslovens kapitel 4 a. Det følger videre af opkrævningslovens § 15 a, stk. 1, 2. pkt., at der for krav omfattet af kapitel 4 a pålægges et gebyr efter opkrævningslovens § 6 for udsendelse af rykkerbrev, medmindre rykkerbrevet alene omhandler et rykkergebyr.

Det følger af opkrævningslovens § 15 a, stk. 3, at § 8, stk. 1, nr. 2, finder tilsvarende anvendelse på opkrævning af krav omfattet af kapitel 4 a.

Det fremgår af beskrivelsen af gældende ret i pkt. 2.3.1., at der som følge af indsættelsen af kapitel 4 a i opkrævningsloven er to forskellige regler, der foreskriver pålæg af rykkergebyr for ét og samme krav, der opkræves efter spildevandsafgiftsloven. Det samme forhold gør sig endvidere gældende med hensyn til anvendelsen af opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, på opkrævning af krav efter spildevandsafgiftsloven, hvilket både følger af opkrævningsloven og af spildevandsafgiftsloven.

Det foreslås, at spildevandsafgiftslovens § 17 ophæves.

Dermed vil hjemlen til at opkræve et rykkergebyr, når der rykkes for betaling efter spildevandsafgiftslovens, fremover alene være opkrævningslovens § 15 a, stk. 1. Og hjemlen med hensyn til anvendelsen af § 8, stk. 1, nr. 2, vil være § 15 a, stk. 3.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Det fremgår af spildevandsafgiftslovens § 24, stk. 1, at afgift efter loven kan inddrives ved udpantning.

Af stk. 2 fremgår, at for betaling af afgiften hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning.

Det foreslås, at spildevandsafgiftslovens § 24, stk. 1, ophæves, og i stk. 2, der bliver stk. 1, ændres »afgiften« til »afgift efter loven«.

Den foreslåede ophævelse af spildevandsafgiftslovens § 24, stk. 1, begrundes med, at det følger af § 11 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige sammenholdt med denne lovs bilag 1, at samtlige offentligretlige krav er tillagt udpantningsret, idet der i bilag 1 alene gøres en undtagelse for visse civilretlige fordringer. Da de fordringstyper, der nævnes i § 23, stk. 1, er offentligretlige, er bestemmelsen overflødig.

Den foreslåede ændring i § 24, stk. 2, er alene af sproglig karakter.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

§ 6

Til nr. 1

Det følger af vandafgiftslovens § 16, at der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift på ledningsført vand, og at opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, om fritagelse for rykkergebyr finder tilsvarende anvendelse.

Opkrævningslovens § 6, stk. 1, bestemmer, at hvis et krav ikke er betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelsen af rykkerbrevet.

Af opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, fremgår, at Skatteforvaltningen, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt, kan meddele fritagelse for betaling af gebyr efter § 6, ligesom det i § 8, stk. 5, bestemmes, at skatteministeren fastsætter nærmere regler om anvendelsen af stk. 1-3. Det fremgår af de specielle bemærkninger til § 8 i lovforslag nr. L 19, jf. Folketingstidende 1999-00, tillæg A, side 567, at § 8, stk. 1, nr. 2, skal kunne anvendes til at fritage virksomheder, der hidtil har betalt rettidigt, for betaling af gebyrer ved for sen betaling, når det på grund af særlige omstændigheder findes rimeligt. Anvendelsen skal ske restriktivt. Fritagelse kan ske i de situationer, hvor der er tale om pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, f.eks. pludseligt opstået sygdom.

Med lov nr. 1694 af 30. december 2024 blev der i opkrævningsloven indsat et nyt kapitel 4 a om opkrævning af visse krav. Det følger af opkrævningslovens § 15, stk. 1, at krav, der udspringer af vandafgiftsloven, er omfattet af reglerne i opkrævningslovens kapitel 4 a. Det følger videre af opkrævningslovens § 15 a, stk. 1, 2. pkt., at der for krav omfattet af kapitel 4 a pålægges et gebyr efter opkrævningslovens § 6 for udsendelse af rykkerbrev, medmindre rykkerbrevet alene omhandler et rykkergebyr.

Det følger af opkrævningslovens § 15 a, stk. 3, at opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, finder tilsvarende anvendelse på opkrævning af krav omfattet af opkrævningslovens kapitel 4 a.

Det fremgår af beskrivelsen af gældende ret i pkt. 2.3.1, at der som følge af indsættelsen af kapitel 4 a i opkrævningsloven er to forskellige regler, der foreskriver pålæg af rykkergebyr for ét og samme krav, der opkræves efter vandafgiftsloven. Det samme forhold gør sig endvidere gældende med hensyn til anvendelsen af opkrævningslovens § 8, stk. 1, nr. 2, på opkrævning af krav efter vandafgiftsloven, hvilket både følger af opkrævningsloven og af vandafgiftsloven.

Det foreslås, at vandafgiftslovens § 16 ophæves.

Med den foreslåede ophævelse af § 16 vil hjemlen til at opkræve et rykkergebyr, når der rykkes for betaling efter vandafgiftsloven, fremover alene være opkrævningslovens § 15 a, stk. 1. Og hjemlen med hensyn til anvendelsen af § 8, stk. 1, nr. 2, vil være § 15 a, stk. 3.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Det fremgår af vandafgiftslovens § 23, stk. 1, at afgift efter loven med påløbne renter og omkostninger samt de i § 7, stk. 5, 2. pkt., og § 16 nævnte gebyrer er tillagt udpantningsret.

Det foreslås, at vandafgiftslovens § 23, stk. 1, ophæves, og i stk. 2, der bliver stk. 1, ændres »afgiften« til »afgift efter loven«.

Den foreslåede ophævelse af vandafgiftslovens § 23, stk. 1, begrundes med, at det følger af § 11 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige sammenholdt med denne lovs bilag 1, at samtlige offentligretlige krav er tillagt udpantningsret, idet der i bilag 1 alene gøres en undtagelse for visse civilretlige fordringer. Da de fordringstyper, der nævnes i § 23, stk. 1, er offentligretlige, er bestemmelsen overflødig.

Den foreslåede ændring i § 23, stk. 2, er alene af sproglig karakter.

Der henvises i øvrigt til pkt. 2.3 i lovforslagets almindelige bemærkninger.

§ 7

Til nr. 1

Det følger af § 5, stk. 4, i lov nr. 749 af 20. juni 2025, at det ophævede § 40, stk. 7, i afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1222 af 13. oktober 2025, finder anvendelse for gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller flere aktiver, der er indgået før den 1. januar 2026. Det følger af afskrivningslovens § 40, stk. 7, 10. pkt., jf. § 5, stk. 4, i lov nr. 749 af 20. juni 2025, at der betales et rykkergebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet.

Det foreslås, at der i § 5, stk. 4, i lov nr. 749 af 20. juni 2025 om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, opkrævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser) indsættes et 2. pkt., der bestemmer, at for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet for henstandsordninger vedrørende gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller flere aktiver, der er indgået før den 1. januar 2026, hvor henstandsordningen er omfattet af det hidtil gældende § 40, stk. 7, i afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1222 af 13. oktober 2025, betales der dog et rykkergebyr på 160 kr.

Den foreslåede ændring vil indebære, at størrelsen på gebyret for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet for henstandsordninger vedrørende gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller flere aktiver, der er indgået før den 1. januar 2026, hvor henstandsordningen er omfattet af det hidtil gældende § 40, stk. 7, i afskrivningsloven, fra og med den 1. april 2026 hæves fra 65 kr. til 160 kr.

§ 8

Det foreslås, at loven skal træde i kraft den 1. april 2026.

Den foreslåede ikrafttrædelsesdato indebærer en fravigelse af de fælles ikrafttrædelsesdatoer for erhvervsrettet regulering og udgangspunktet om, at lovforslaget skal være vedtaget mindst 4 uger før ikrafttrædelse. Dette er dog nødvendigt for at kunne opnå det forudsatte provenu i 2026.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte loven i kraft for Færøerne eller Grønland.

---

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

| Gældende formulering | | Lovforslaget | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ | | | | | | | | § 1 | | | | I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1040 af 13. september 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1694 af 30. december 2024 og senest ved § 2 i lov nr. 1783 af 29. december 2025, foretages følgende ændringer: | | | | | | § 6. Er et krav endnu ikke betalt efter udløbet af betalingsfristen, udsendes et rykkerbrev til skyldneren. Betales kravet ikke inden udløbet af den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, | | | | kan kravet overdrages til inddrivelse. Der pålægges et gebyr på 65 kr. ved udsendelse af rykkerbrevet. | | 1. I § 6, stk. 1, 3. pkt., ændres »65 kr.« til: »160 kr.« | | Stk. 2. --- | | | | | | | | § 16 c. --- | | | | Stk. 2-3. --- | | | | Stk. 4. Overstiger en debetsaldo for en virksomhed 5.000 kr., skal hele beløbet indbetales straks, og told- og skatteforvaltningen udsender et rykkerbrev herom til virksomheden. Told- og skatteforvaltningen udsender ikke rykkerbreve | | | | om en debetsaldo på 5.000 kr. eller derunder. Rykkerbrev udsendes dog til ophørte virksomheder og dødsboer efter personer med gæld efter § 16, nr. 8, også hvor debetsaldoen er større end 200 kr. og mindre end 5.000 kr. Betales beløbet ikke inden den frist, der er fastsat i rykkerbrevet, kan beløbet overgives til inddrivelse. Et beløb, der overgives til inddrivelse, vil fremgå af skattekontoen. Der pålægges gebyr efter § 6 ved udsendelse af rykkerbrev. § 8, stk. 1, nr. 2, og stk. 5, finder tilsvarende anvendelse på gebyrer efter 6. pkt. | | 2. I § 16 c, stk. 4, 3. pkt., indsættes efter »virksomheder«: », virksomheder, der har et beløb fra en debetsaldo under inddrivelse, jf. 4. pkt.,«, og »og mindre end 5.000 kr.« udgår. | | | | | | | | § 2 | | | | I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1500 af 24. november 2025, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 749 af 20. juni 2025 og senest ved lov nr. 1781 af 29. december 2025, foretages følgende ændring: | | | | | | § 12 B. --- | | | | Stk. 2-9. --- | | | | Stk. 10. Told- og skatteforvaltningen giver efter den skattepligtiges begæring rentefri henstand med betaling af skatten beregnet på baggrund af den kapitaliserede værdi af den løbende ydelse. Udgøres vederlaget for et aktiv kun delvis af en løbende ydelse, kan der gives henstand for den del af skatten, som svarer til forholdet mellem den kapitaliserede værdi af den løbende ydelse og afståelsessummen for det pågældende aktiv. I det indkomstår, hvor fortjenesten medregnes til den skattepligtige indkomst, fragår henstandsbeløbet i den slutskat, der indgår ved opgørelsen af restskat og overskydende skat efter kildeskattelovens §§ 60-62, jf. § 62 A, eller selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4 og 5. Der kan i samme omfang gives henstand med arbejdsmarkedsbidrag efter arbejdsmarkedsbidragslovens §§ 4 og 5. Det er en betingelse for opnåelse af henstand, at begæringen indsendes inden udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10-13 for aftaleåret. Der skal ved modtagelse af en ydelse afdrages på henstandsbeløbet med en forholdsmæssig andel, der svarer til forholdet mellem den modtagne ydelse og den kapitaliserede værdi af den løbende ydelse. Beløbet forfalder til betaling den 1. i måneden efter modtagelsen af ydelsen med sidste rettidige betalingsdag den 10. i forfaldsmåneden. Betales beløbet ikke rettidigt, skal der betales rente i henhold til opkrævningslovens § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt måned fra forfaldsdagen at regne, dog mindst 25 kr. Renten kan ikke fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Der betales et | | | | rykkergebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet. Grov og gentagen misligholdelse af henstandsordningen medfører, at det resterende henstandsbeløb forfalder til betaling efter påkrav. Såfremt de løbende ydelser endeligt ophører, inden saldoen bliver nul eller negativ, frafaldes kravet på det ikke betalte henstandsbeløb. Anvender den skattepligtige virksomhedsordningen, jf. virksomhedsskattelovens afsnit I, og ophører de løbende ydelser endeligt, inden saldoen bliver nul eller negativ, reduceres konto for opsparet overskud med et beløb svarende til det opsparede overskud, der kan henføres til det ikke betalte henstandsbeløb. Konto for opsparet overskud kan ikke reduceres til mindre end nul som følge af 13. pkt. Uanset eventuel henstand skal de kommunale andele af skatten afregnes i indkomståret efter reglerne i lov om kommunal indkomstskat og statens afregning af grundskyld og dækningsafgift til kommunerne. | | 1. I § 12 B, stk. 10, 10. pkt., ændres »65 kr.« til: »160 kr.« | | Stk. 11-12. --- | | | | | | | | | | § 3 | | | | I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar 2024, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 1783 af 29. december 2025, foretages følgende ændring: | | | | | | § 54. --- | | | | Stk. 2. --- | | | | Stk. 3. Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende virksomhedernes indsendelse af lister. | | 1. I § 54, stk. 3, ændres »65 kr.« til: »160 kr.« | | | | | | | | § 4 | | | | I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 279 af 13. marts 2025, som ændret ved § 11 i lov nr. 562 af 27. maj 2025, § 2 i lov nr. 750 af 20. juni 2025, § 5 i lov nr. 1755 af 29. december 2025 og § 3 i lov nr. 1783 af 29. december 2025, foretages følgende ændringer: | | | | | | § 24. Skatter efter denne lov opkræves efter skattelovgivningens almindelige regler, for så vidt de efter deres indhold er anvendelige på de selskaber og foreninger m.v., der er nævnt i denne lov. Opkrævningsloven, bortset fra kapitel 3, finder anvendelse på opkrævningen af indkomstskat af selskaber og foreninger m.v. Opkrævningslovens kapitel 2 finder anvendelse i det omfang, det følger af reglerne i lovens kapitel 5. Hvis sidste rettidige betalingsfrist efter denne lov falder på en banklukkedag, forlænges fristen til den | | | | førstkommende bankdag. Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling efter denne lov. | | 1. § 24, 5. pkt., ophæves. | | | | | | § 30. --- | | | | Stk. 2. --- | | | | Stk. 3. Restskat, der pålignes selskaber og foreninger m.v. på grundlag af en ansættelse for det indkomstår, hvori selskabet eller foreningen m.v. opløses m.v. som nævnt i § 5, stk. 1, 1. pkt., eller § 7, og tillæg efter § 29 B, stk. 4, forfalder til betaling den 1. i den måned, der følger efter meddelelse til selskabet eller foreningen m.v. om ansættelsen. Ved opgørelsen af restskatten anvendes restskatteprocenten for det forudgående indkomstår frem til det tidspunkt, hvor indkomstårets sats for restskatteprocenten er offentliggjort efter § 29 B, stk. 12. Såfremt restskatten for det nærmest forudgående indkomstår ikke er forfalden efter stk. 1, forfalder denne samtidig. Der opkræves intet restskattetillæg efter § 29 B, stk. 4, 3. pkt., i det omfang restskatten for det afsluttende indkomstår er indbetalt inden for den i § 5, stk. 3, angivne frist for indsendelse af anmeldelse. Har et selskab overskydende skat for det afsluttende indkomstår, ydes in- | | | | gen godtgørelse efter § 29 B, stk. 5. For selskaber, foreninger m.v., for hvilke der ikke rettidigt er givet oplysning til told- og skatteforvaltningen efter §§ 5 og 7, forfalder restskatten og tillægget efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, til betaling som anført i 1. pkt., dog senest den 1. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved et forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for. | | 2. I § 30, stk. 3, 6. pkt., ændres »opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2« til: »§ 29 B, stk. 4«. | | Stk. 4-6. --- | | | | | | | | | | § 5 | | | | I lov om afgift af spildevand, jf. lovbekendtgørelse nr. 352 af 1. april 2025, foretages følgende ændringer: | | | | | | § 17. Der betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift. § 8, nr. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse. | | 1. § 17 ophæves. | | | | | | § 24. Afgift efter loven kan inddrives ved udpantning. | | 2. § 24, stk. 1, ophæves, og i stk. 2, der bliver stk. 1, ændres | | Stk. 2. For betaling af afgiften hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. | | »afgiften« til: »afgift efter loven«. | | | | | | | | § 6 | | | | I lov om afgift af ledningsført vand, jf. lovbekendtgørelse nr. 353 af 1. april 2025, foretages følgende ændringer: | | | | | | § 16. Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift. § 8, nr. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse | | 1. § 16 ophæves. | | | | | | § 23. Afgift efter loven med påløbne renter og omkostninger samt de i § 7, stk. 5, 2. pkt., og § 16 nævnte gebyrer er tillagt udpantningsret. | | 2. § 23, stk. 1, ophæves, og i stk. 2, der bliver stk. 1, ændres »afgiften« til: »afgift efter loven«. | | Stk. 2. For betaling af afgiften hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. | | | | | | | | | | § 7 | | | | I lov nr. 749 af 20. juni 2025 om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, opkrævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser) foretages følgende ændring: | | | | | | § 5. --- | | | | Stk. 2. --- | | | | Stk. 3. --- | | | | Stk. 4. § 1, nr. 1, 2, 8 og 13-15, og §§ 2 og 3 finder anven- | | 1. I § 5, stk. 4, indsættes som 2. pkt.: | | delse for gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller flere aktiver, der er indgået den 1. januar 2026 eller senere. | | »For erindringsskrivelser vedrørende manglende betaling af afdrag på henstandsbeløbet for henstandsordninger vedrørende gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller flere aktiver, der er indgået før den 1. januar 2026, hvor henstandsordningen er omfattet af det hidtil gældende § 40, stk. 7, i lov om skattemæssige afskrivninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1222 af 13. oktober 2025, betales der dog et rykkergebyr på 160 kr.« | | | | |