Ejendomsskatteloven § 76

Der findes ikke i gældende ret regler om nedsættelse af beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat for indkomståret 2025.

Det foreslås i § 76, at fysiske personer, der ejer ejendomme nævnt i § 3, som i indkomståret 2025 stiger i ejendomsværdiskat, ved henvendelse til told- og skatteforvaltningen senest den 1. december 2025 kan få nedsat ejendomsværdiskatten midlertidigt for indkomståret 2025, så det udgør samme beløb som ejendomsværdiskatten for indkomståret 2024 omregnet til helårsniveau.

Den foreslåede bestemmelse i stk. 1 indebærer, at fysiske personer, der ejer en ejendom nævnt i lovforslagets § 3, og dermed opfylder betingelserne for lån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskat i lovforslagets § 47, stk. 1, vil kunne få nedsat deres ejendomsværdiskat midlertidigt for indkomståret 2025 til den ejendomsværdiskat, som ejeren betalte i indkomståret 2024 omregnet til helårsniveau.

Det foreslås, at ejendomsværdiskatten for indkomstårene 2024 vil skulle omregnes til helårsniveau, så en midlertidig nedsættelse af ejendomsværdiskatten i en del af et indkomstår ikke vil skulle indregnes i opgørelsen af ejendomsværdiskatten efter den foreslåede bestemmelse.

Det vil f.eks. bevirke, at en ejer, der for indkomståret 2024 får nedsat sin ejendomsværdiskat fra 12.000 kr. til 11.000 kr. grundet udlejning af ejendommen i en måned, vil skulle anses for at have betalt 12.000 kr. i ejendomsværdiskat efter den foreslåede bestemmelse for indkomståret 2024.

Det vil betyde, at hvis ejeren herefter stiger til en ejendomsværdiskat på 14.000 kr. for indkomståret 2025, vil ejeren ved henvendelse til Skatteforvaltningen kunne nedsat sin ejendomsværdiskat til 12.000 kr.

En ejer, som f.eks. har en opgjort ejendomsværdiskat for indkomståret 2024 på 32.000 kr., og som stiger til 36.000 kr. i indkomståret 2025, men udlejer sin ejendom i en måned i indkomståret 2025, hvorfor ejendomsværdiskatten nedsættes med 1/12 til 32.000 kr., vil ikke efter den foreslåede bestemmelse kunne få nedsat sin ejendomsværdiskat for indkomståret 2025 yderligere. Det skyldes, at ejendomsværdiskatten for indkomståret 2025 ikke omregnes til helårsniveau, men opgøres som den faktiske opkrævede ejendomsværdiskat på forskudsopgørelsen. Det begrundes med, at bestemmelsens formål er, at ejeren kan undgå en likviditetsmæssig påvirkning ved, at lån til stigninger i ejendomsværdiskat i indkomståret 2025 foreslås ydet på årsopgørelsen efter lovforslagets § 77, i stedet for på forskudsopgørelsen efter lovforslagets § 47, 48 og 52.

Den foreslåede bestemmelse vil dermed skulle ses i sammenhæng med lovforslagets § 83, stk. 2, hvoraf det følger, at lovforslagets §§ 47, 48 og 52 først træder i kraft den 1. december 2026. De nævnte bestemmelser omhandler indefrysningslån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskat på forskudsopgørelsen.

I og med at indefrysningslån ydes på forskudsopgørelsen, vil ejeren med lovforslagets § 83, stk. 2, opleve at blive opkrævet en stigning i løbet af indkomståret. Fordi lovforslagets §§ 47, 48 og 52 først foreslås at træde i kraft den 1. januar 2026, vil nogle boligejere dermed opleve en stigning i ejendomsværdiskat på forskudsopgørelsen for indkomståret 2025. Med den foreslåede bestemmelse vil disse boligejere kunne henvende sig enten skriftlig eller telefonisk til Skatteforvaltningen senest den 1. december 2025 og få nedsat beskatningsgrundlaget til samme beløb, som beskatningsgrundlaget for indkomståret 2024 var fastsat til.

Ved henvendelse til Skatteforvaltningen senest den 1. december 2025 menes, at Skatteforvaltningen enten vil skulle have modtaget en telefonisk henvendelse fra ejeren på denne dato eller have den skriftlig henvendelse i hænde den 1. december 2025.

Den foreslåede frist den 1. december 2025 skal sikre tilstrækkelig sagsbehandlingstid for Skatteforvaltningen, som manuelt vil skulle tilrette ejerens forskudsopgørelse senest den 31. december 2025.

Med forslaget vil ejeren dermed have lidt over et år til at rette henvendelse til Skatteforvaltningen, fordi ejeren vil kunne rette henvendelse til Skatteforvaltningen fra og med udsendelse af forskudsopgørelse for indkomståret 2025, som udsendes medio november i 2024, til 1. december 2025.

De ejere, som benytter sig den foreslåede mulighed, men som ikke har tilvalgt indefrysningslån efter lovforslagets § 46, vil efter forslaget blive opkrævet differencen mellem beskatningsgrundlagene for indkomståret 2025 og 2024 som en restskat på årsopgørelsen for indkomståret 2025. Det foreslås derfor, at der oprettes en låneordning til betaling af denne restskat på årsopgørelsen, jf. lovforslagets § 77.