Ejendomsskatteloven § 27

Efter ejendomsværdiskattelovens § 2 er udenlandske ejendomme omfattet af ejendomsværdiskatteloven, når ejendommen er ejet af en fuldt skattepligtig person.

Ejendomme beliggende i udlandet kan være undergivet beskatning efter reglerne i det land, hvor de er beliggende. Opkræver Danmark ejendomsværdiskat af de samme ejendomme, bliver der tale om dobbeltbeskatning. Der skelnes i denne forbindelse mellem ejendomme beliggende i lande, der med Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst omfattende formueskat, og ejendomme beliggende i andre lande. Ejendomsværdiskatten anses sædvanligvis i relation til dobbeltbeskatningsoverenskomsterne for at være en partiel formueskat. Der lempes dermed for dobbeltbeskatning ved hjælp af dobbeltbeskatningsoverenskomsternes lempelsesbestemmelser. Ejendomsværdiskatten vil enten helt bortfalde eller blive reduceret med den eventuelle udenlandske skat.

Det er i ejendomsværdiskattelovens § 12 fastsat, at skat, som er betalt til udlandet, Færøerne eller Grønland, og som er beregnet med henvisning til værdien af en dér beliggende fast ejendom, kan fradrages i ejendomsværdiskatten. Grundskatter samt tinglysningsafgifter og andre skatter og afgifter i forbindelse med overdragelse, belåning eller anden disposition over fast ejendom er ikke omfattet af 1. pkt. Fradragsbeløbet kan ikke overstige den opgjorte ejendomsværdiskat.

Der skal her være tale om almindelige periodiske skatter. Egentlige grundskatter af samme karakter som den danske kommunale grundskyld er ikke omfattet, jf. ejendomsværdiskattelovens § 12, 2. pkt., idet der heller ikke ved beregningen af ejendomsværdiskatten af danske ejendomme gives nedslag for den kommunale grundskyld. Tinglysningsafgifter og andre skatter af enhver art, der skal betales i forbindelse med overdragelse, belåning eller anden disposition over fast ejendom, giver heller ikke nedslag i den danske ejendomsværdiskat. Det samme gælder betaling for tjenesteydelser, uanset om sådanne betalinger benævnes som skatter eller afgifter. Er der flere ejendomme i udlandet, lempes der ejendom for ejendom. Nedslagsbeløbet pr. ejendom kan ikke overstige den opgjorte ejendomsværdiskat, jf. 3. pkt.

I det omfang udlandet opkræver indkomstskat af en bolig i form af lejeværdi af egen bolig eller af faktiske lejeindtægter, kan nedslag for sådanne indkomstskatter kun gives i dansk indkomstskat af eventuelle faktiske lejeindtægter efter enten en indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst eller efter ligningslovens § 33.

Det foreslås i stk. 1, 1. pkt., at skat, der er betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland, og som er beregnet med henvisning til værdien af en fast ejendom beliggende dér, kan fradrages i ejendomsværdiskatten for samme ejendom.

Forslaget vil vedrøre nedslag i ejendomsværdiskat, der er betalt af fast ejendom beliggende i et land, når der ikke foreligger en dobbeltbeskatningsoverenskomst omfattende formueskat med det pågældende land, eller når der ikke foreligger en dobbeltbeskatningsoverenskomst med det pågældende land.

Med forslaget vil der således gives nedslag i den danske ejendomsværdiskat for skat, som er betalt til et andet land, Færøerne eller Grønland, og som er beregnet med henvisning til værdien af en fast ejendom, der er beliggende dér. Ejeren vil skulle dokumentere, at den udenlandske ejendomsskat er betalt. Der vil efter forslaget kunne opnås lempelse i den danske ejendomsværdiskat for betalt udenlandsk skat af ejendomme i udlandet, også selv om den udenlandske skat ikke efter sin art svarer til ejendomsværdiskatten.

Grunden til, at der efter den foreslåede bestemmelse kan gives og ikke skal gives nedslag i ejendomsværdiskat for sammenlignelige udenlandske skatter, er, at Skatteforvaltningen ikke er i besiddelse af oplysninger om beløb, som ejere af ejendomme beliggende i udlandet har betalt i udenlandsk ejendomsværdiskat. Det vil derfor være op til ejeren af en udenlandsk ejendom at give oplysninger til Skatteforvaltningen om den udenlandsk betalte ejendomsværdiskat, hvis den er sammenlignelig med den danske ejendomsværdiskat.

Det foreslås i 2. pkt., at grundskatter samt tinglysningsafgifter og andre skatter og afgifter i forbindelse med overdragelse, belåning eller anden disposition vedrørende fast ejendom ikke er omfattet af 1. pkt.

Opkræver en fremmed stat indkomstskat af en bolig, eksempelvis i form af skat af lejeværdi af egen bolig eller af faktiske lejeindtægter, vil ejeren kun få nedslag for sådanne indkomstskatter i dansk indkomstskat af faktiske lejeindtægter. Ejeren vil få nedslag enten efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller efter ligningslovens § 33.

Det foreslås i stk. 2, at fradragsbeløbet efter stk. 1, 1. pkt., ikke kan overstige den opgjorte ejendomsværdiskat.

Forslaget indebærer, at de skatter, der er betalt i udlandet, og som kan fradrages efter den foreslåede bestemmelse i stk. 1, ikke må overstige ejendomsværdiskatten.

De foreslåede bestemmelser i lovforslagets stk. 1 og 2 er en videreførelse af ejendomsværdiskattelovens § 12 med sproglige ændringer.