Herved bekendtgøres lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. lovbekendtgørelse nr. 321 af 4. april 2011, med de ændringer, der følger af § 5, nr. 13, 28 og delvist nr. 14, i lov nr. 722 af 25. juni 2010, § 5, nr. 5 og delvist nr. 4, i lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 5 i lov nr. 625 af 14. juni 2011, § 42 i lov nr. 1095 af 28. november 2012, § 5 i lov nr. 1353 af 21. december 2012, § 2 i lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 3 i lov nr. 1634 af 26. december 2013, § 5 i lov nr. 555 af 2. juni 2014, § 2 i lov nr. 1174 af 5. november 2014, § 2 i lov nr. 1497 af 23. december 2014, § 6 i lov nr. 1532 af 27. december 2014, § 3 i lov nr. 1893 af 29. december 2015, § 1 i lov nr. 1558 af 13. december 2016, § 1 i lov nr. 474 af 17. maj 2017, § 1 i lov nr. 331 af 30. marts 2019, § 9 i lov nr. 1126 af 19. november 2019, § 5 i lov nr. 1585 af 27. december 2019, § 2 i lov nr. 1586 af 27. december 2019 og § 3 i lov nr. 811 af 9. juni 2020.
De ændringer, der følger af § 5, nr. 14 (delvist), i lov nr. 722 af 25. juni 2010 om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter og forskellige andre love (Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven og afgift på andre klimagasser end CO2 m.v.), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da den relevante bestemmelse er nyaffattet ved § 5, nr. 6, i lov nr. 1585 af 27. december 2019.
De ændringer, der følger af § 5, nr. 4 (delvist) og 5, i lov nr. 1564 af 21. december 2010 om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, registreringsafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Ændrede fordelingsregler på kraft-varme-området, forøgelse af fradrag for moms på hotelovernatning og færdselsskadede køretøjer), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da den relevante bestemmelse er nyaffattet ved § 5, nr. 6, i lov nr. 1585 af 27. december 2019.
Der svares kuldioxidafgift m.v. til statskassen af varer, der er afgiftspligtige efter
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., bortset fra bioolier m.v. og metanol omfattet af den nævnte lovs § 1, stk. 1, nr. 19 og 20, såfremt metanolen er af ikke syntetisk oprindelse,
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
lov om afgift af naturgas og bygas m.v., bortset fra gas omfattet af lovens § 1, stk. 1, 2. pkt.
Stk. 2. Der svares endvidere en afgift af biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW.
For 2015 udgør afgiften for følgende energiprodukter:
Gas- og dieselolie, 45,1 øre pr. liter. For gas og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer dog 42,0 øre pr. liter.
Fuelolie, 53,9 øre pr. kg.
Fyringstjære, 48,5 øre pr. kg.
Petroleum, 45,1 øre pr. liter.
Stenkul, inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus, 16,1 kr. pr. GJ eller 452,1 kr. pr. ton.
Jordoliekoks, 15,6 kr. pr. GJ eller 516,0 kr. pr. ton.
Brunkulsbriketter og brunkul, 16,1 kr. pr. GJ eller 306,8 kr. pr. ton.
Autogas i form af LPG, 27,4 øre pr. liter.
Anden flaskegas i form af LPG, 50,8 øre pr. kg.
Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, 50,4 øre pr. kg.
Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), 38,4 øre pr. Nm3. Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. 6,6 øre pr. Nm3.
Andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU's Kombinerede Nomenklatur
a) med et vandindhold på mindst 27 pct., 13,6 kr. pr. GJ eller 388,8 kr. pr. ton, og
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct., 13,6 kr. pr. GJ eller 511,2 kr. pr. ton.
Benzin, 40,8 øre pr. liter. For benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer dog 38,8 øre pr. liter. For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 36,8 øre pr. liter.
Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, 170 kr. pr. ton udledt CO2.
Smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, 1,2 kr./GJ.
Metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 11,9 kr./GJ eller 18,5 øre pr. liter.
Følgende virksomheder skal registreres hos told- og skatteforvaltningen:
Virksomheder, der registreres efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Bestemmelserne i §§ 3-5 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Virksomheder, der registreres efter lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Bestemmelserne i §§ 2 og 3 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Virksomheder, der registreres efter lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Bestemmelserne i §§ 3 og 4 lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Virksomheder, som forbruger biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effect på over 1.000 kW. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen.
Afgiftsperioden er måneden.
Den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode opgøres
for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, efter bestemmelserne i § 7 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, efter bestemmelserne i § 5 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 11, efter bestemmelserne i § 6 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. og
for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 16, som den forbrugte mængde af biogas. Energiindholdet i biogassen skal verificeres, og virksomheden skal på forlangende kunne fremvise dokumentation for energiindholdet over for told- og skatteforvaltningen. Hvis energiindholdet ikke kan dokumenteres, fastsættes det til 23,3 MJ/Nm3.
Stk. 2. Virksomheder, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den indfyrede mængde ikkebionedbrydeligt affald til fremstilling af varme ganget med affaldets faktiske emissionsfaktor (kg CO2/GJ). For anlæg, som er omfattet af bilag 1 til lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., opgøres energiindholdet efter reglerne for opgørelse i § 5, stk. 5, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. For anlæg, som ikke er omfattet af bilag 1 til lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., opgøres energiindholdet efter reglerne for opgørelse i § 5, stk. 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Virksomheden kan ved opgørelse af energiindholdet i det indfyrede ikkebionedbrydelige affald foretage et fradrag for varme fra affaldet, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a. Forbruget beregnes som varmen divideret med 0,85. Hvis affaldets faktiske emissionsfaktor, jf. 1. pkt., ikke opgøres i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter, anvendes en emissionsfaktor på 37,0 kg CO2/GJ for affaldet, jf. 1. pkt. Virksomheder, der anvender ikke bionedbrydeligt affald som brændsel, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og som foretager direkte opgørelse af tons udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter, skal uanset 1.-6. pkt. anvende denne direkte opgørelse som en opgørelse af den afgiftspligtige mængde CO2 for ikke bionedbrydeligt affald, hvoraf der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14. Der foretages dog fradrag i den afgiftspligtige mængde svarende til andelen af udledningerne, som vedrører produktion af elektricitet. Andelen beregnes efter fordelingsreglerne i § 7, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved denne beregning opgøres energiindholdet i ikke bionedbrydeligt affaldsbrændsel som summen af leveret varme, bortkølet varme og produceret elektricitet divideret med 0,85 og derpå fratrukket energiindholdet i andre brændsler, mens kraft-varme-produktionen opgøres som summen af leveret varme og bortkølet varme. Tallet 0,85 er udtryk for anlæggets virkningsgrad, men anvendes der en anden virkningsgrad ved opgørelsen af den afgiftspligtige mængde efter § 5, stk. 5, 4. pkt., eller § 5, stk. 6, 5. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., skal den virkningsgrad anvendes i stedet for de 0,85. Derefter kan foretages fradrag i den afgiftspligtige mængde for varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a. Fradraget beregnes som en andel svarende til den varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a, divideret med den samlede produktion af varme, herunder bortkølet varme. Ved beregning af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift for afgiftsperioden, som virksomheden ellers ikke har fradraget eller fået tilbagebetalt, på andre brændsler end ikke bionedbrydeligt affald, for hvilke der er udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter. Hvis opgørelsen efter lov om CO2-kvoter dækker en periode, som er af længere varighed end afgiftsperioden, og virksomheden derfor ikke før førstnævnte periodes afslutning kan foretage opgørelse af afgift, foretages for hver af de af den førstnævnte periode omfattede afgiftsperioder en foreløbig opgørelse af afgiften efter § 2, stk. 1, nr. 14. Hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i overensstemmelse med CO2-kvotelovgivningen for en afgiftsperiode, anvendes disse oplysninger ved opgørelsen for afgiftsperioden.
I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 5 fradrages
varer, der tilføres en anden virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller lov om afgift af naturgas og bygas m.v. er registreret for fremstilling, oplægning og afsætning m.v. af samme varer,
varer, der leveres til udlandet, og
varer, der fritages for afgift efter § 7.
Stk. 2. Registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftspligtig olie eller gas omfattet af§ 2, stk. 1, nr. 8-10, og som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er tilført virksomheden med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, kan yderligere fradrage den mængde olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
Fritaget for afgift er
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13 og 15, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt,
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse, og
afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer.
Stk. 2. Fritaget for afgift er et brændsel omfattet af § 2, stk. 1, der direkte medgår til produktionen af et tilsvarende energiprodukt. Fritagelsen gælder kun for energiprodukter, som er produceret på virksomhedens område. Fritagelsen gælder dog ikke for energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof. En forholdsmæssig del af brændslerne kan henregnes under 1. pkt., i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift. Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
Stk. 4. Afgiften tilbagebetales for
Fritaget for afgift, jf. § 2, stk. 1, nr. 14, er affald, som er omfattet af § 7 a, stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Fritaget for afgift, jf. § 2, stk. 1, nr. 14, er endvidere affald med et vægtindhold af ikke bionedbrydeligt affald på mindre end 1 pct. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler om dokumentation og opgørelse af vægtindholdet af ikke bionedbrydeligt affald, jf. 2. pkt.
Varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre energikilder, nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 2. Det er en betingelse for tilbagebetaling af afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8 a i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 3. Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover fastsætte nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1-3, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
Virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, kan i samme omfang som fastsat i § 10 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 7, stk. 4, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. af told- og skatteforvaltningen meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer,
der tilføres en virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller lov om afgift af elektricitet er registreret for fremstilling, afsætning m.v. af samme varer,
der leveres til udlandet, eller
der fritages for afgift efter § 7.
Afgiften efter nærværende lov tilbagebetales ikke, jf. dog §§ 9 a-9 d.
Stk. 2. Uanset stk. 1 kan virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, få 57,3 pct. af afgiften efter denne lov tilbagebetalt af afgiftspligtig elektricitet, der er berettiget til tilbagebetaling og opgøres efter reglerne i nr. 3, 4, 6, 11, 13 og 14 i bilag 1 til denne lov eller anvendes som nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 til denne lov. For anvendelser nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 til denne lov kan afgiftspligtig elektricitet anvendt til ventilation i forbindelse med disse anvendelser medregnes som forbrugt til anvendelserne. Virksomheder, der forbruger afgiftspligtig elektricitet direkte til fremstilling af varme til anvendelser nævnt i bilag 1, kan få tilbagebetalt 57,3 pct. af den ikke tilbagebetalte afgift af elektriciteten, hvis virksomheden opfylder de betingelser, som gælder ved tilbagebetaling af en del af afgiften for en virksomheds forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. § 7 b, stk. 1, 1. pkt., dog således, at betingelsen vedrørende varmeleverancer, jf. § 7 b, stk. 4, 1. pkt., ikke skal være opfyldt. For de i nr. 2-37 i bilag 1 nævnte anvendelser ydes tilbagebetalingen, på betingelse af at forbruget af afgiftspligtig elektricitet vedrører en årlig produktion på mindst 10 t. I perioden 2008-2014 er satserne for tilbagebetalingen som anført i bilag 4.
Stk. 3. En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 2 i de tilfælde, hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som anvendelser omfattet af stk. 2, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 2, opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål nævnt i bilag 1, og på den anden side den samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til stk. 1. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug vedrører anvendelser omfattet af stk. 2, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen, der henregnes under stk. 1, indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget, der henregnes under stk. 1, direkte. Den direkte opgjorte mængde, der kan henregnes under stk. 1, opgøres som den mængde energi, der forbruges i anlæg omfattet af stk. 1, divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Denne mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 2. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
Stk. 4. For de anvendelser, der er omfattet af nr. 1 i bilag 1 til loven, ydes uanset stk. 2 en tilbagebetaling af afgiften på 57,3 pct. af afgiften af en del af forbruget af elektricitet til vækstlys efter betingelserne i enten stk. 5-9 og 11 eller stk. 10 og 11. I perioden 2008-2014 er satsen nævnt i 1. pkt. for de enkelte år som anført i bilag 4.
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17 der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14. Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
Stk. 2. Der ydes ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af ikketilbagebetalingsberettiget afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af visse mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Stk. 3. En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 1, i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 1, opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål omfattet af stk. 1, og på den anden side den samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug vedrører anvendelser omfattet af stk. 1, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte. Den direkte opgjorte mængde energi, der skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Denne mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 1. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
Momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Stk. 2. Andelen af en fjernvarmeleverance, som er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
Stk. 3. Der kan ikke opnås bundfradrag efter § 9 c for varme omfattet af stk. 1.
Stk. 4. Reglerne for varme i stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
Stk. 5. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 6. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 5 og oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
Momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i denne lov til formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Hvis bundfradraget overstiger betalingen af afgifter opgjort efter reglerne nævnt i 1. pkt., kan virksomheden opnå det resterende bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter for brændsler nævnt i 1. pkt., der anvendes til fremstilling af elektricitet, og som er tilbagebetalingsberettigede eller afgiftsfrie efter § 9, stk. 2 og 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 7, stk. 1 og 2, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Såfremt virksomheden ønsker at benytte bundfradrag efter denne lov, skal virksomheden anmelde dette til told- og skatteforvaltningen, inden udnyttelse af bundfradrag kan ske. Virksomheder, som opfylder betingelserne for at få bundfradraget, men uden at have den fornødne dokumentation for bundfradraget for nogen af basisårene, jf. stk. 3 og 4, kan foretage skønsmæssig opgørelse af bundfradraget. Virksomheden skal i givet fald anmelde dette til told- og skatteforvaltningen sammen med oplysning om den skønsmæssige opgørelse af bundfradraget. Told- og skatteforvaltningen skal godkende den skønsmæssige opgørelse, inden der kan ske udnyttelse af bundfradraget. Told- og skatteforvaltningen godkender den skønsmæssige opgørelse, når der er rimelig sikkerhed for, at virksomheden derved ikke får et bundfradrag, der er større end det bundfradrag, som virksomheden ville have fået, hvis den havde haft den fornødne dokumentation for bundfradraget.
Stk. 2. Bundfradraget ydes til virksomhedens driftsleder. Ved driftsleder forstås den juridiske eller fysiske person, der ejer en produktionsenhed eller driver produktionsenheden for egen regning til formål nævnt i bilag 1 til loven. Ændringer vedrørende driftsledelse skal meddeles told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3. Ved basisårene forstås perioden fra den 1. januar 2003 til den 31. december 2007. Hvis en produktionsenhed ikke har været i drift i alle basisårene, anvendes driftsperioden inden for basisårene som basisår.
Stk. 4. Uanset stk. 3 kan perioden fra den 1. januar 2007 til den 31. december 2007 anvendes som basisår.
Stk. 5. Bundfradraget beregnes som en afgift beregnet som virksomhedens gennemsnitlige forbrug af afgiftspligtige brændsler til processer omfattet af bilag 1 bortset fra fjernvarme efter stk. 1 i basisårene ganget med de satser, der gælder for 2010 efter denne lov, jf. bilag 2, fratrukket virksomhedens gennemsnitlige nettoafgiftsbetaling i basisårene vedrørende forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces-formål efter stk. 1. For virksomheder, der anvender 2007 som basisår, beregnes bundfradraget som en afgift beregnet som virksomhedens forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces-formål, bortset fra fjernvarme efter stk. 1 i 2007 ganget med de satser, der gælder for 2010 efter denne lov, jf. bilag 2, fratrukket virksomhedens nettoafgiftsbetaling i 2007 vedrørende forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces-formål efter stk. 1. I perioden 2011-2015 forhøjes bundfradraget beregnet som ovenfor med 1,8 pct. ved kalenderårets start. § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. finder tilsvarende anvendelse.
For nye eller for eksisterende stempelmotoranlæg i virksomheder, der enten har eller fremadrettet får foretaget tiltag, hvorved udledningen af andre klimagasser end CO2 begrænses, kan der ydes godtgørelse. Godtgørelsen af afgift beregnes som den målte procentvise reduktion i udledningen af uforbrændt metan i forhold til en udledning af uforbrændt metan på 465 g/GJ indfyret naturgas eller 323 g/GJ indfyret biogas. Godtgørelsen kan ikke overstige afgiftsbetalingen.
Stk. 2. Der ydes kun godtgørelse af afgift efter stk. 1, hvis der sker måling af den udledte mængde af uforbrændt metan.
Stk. 3. Godtgørelsen efter stk. 1 skal for hver afgiftsperiode opgøres for hvert brændsel og for hvert motoranlæg for sig. Hvis der anvendes flere typer brændsler i samme motoranlæg samtidig, fordeles den mindre udledte mængde af metan for hvert brændsel på hvert motoranlæg for sig i forhold til energimængden af hvert af de indfyrede brændsler i hvert motoranlæg.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte regnskabs- og kontrolforskrifter og regler om dokumentation for afgiftsfritagelse og godtgørelse. Endvidere kan skatteministeren fastsætte regler, der angiver de nærmere retningslinjer for, hvilke tiltag der efter stk. 1 begrunder godtgørelse af afgiften. Endelig kan skatteministeren fastsætte regler for opgørelse og udbetaling af godtgørelsen efter stk. 1.
Momsregistrerede virksomheder kan for perioden 2025-2029 få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af afgiftspligtige varer og varme, der ikke er omfattet af § 9 a, stk. 2, når anvendelsen af varerne og varmen er tilbagebetalingsberettiget efter reglerne i § 11, stk. 1-4 og stk. 5, nr. 1-8, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. dog den nævnte lovs § 11, stk. 13, § 8, stk. 1-3 og stk. 4, nr. 1-8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf. dog den nævnte lovs § 8, stk. 13, eller § 10, stk. 1-4 og stk. 5, nr. 1-8, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf. dog den nævnte lovs § 10, stk. 13.
Stk. 2. Momsregistrerede virksomheder kan for perioden 2025-2029 få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af afgiftspligtige varer, der ikke er omfattet af § 9 a, stk. 2, når varerne anvendes til brug for indenrigserhvervsflyvninger, indenrigsfærgefart og erhvervsmæssigt fiskeri.
Stk. 3. Tilbagebetalingen efter stk. 1 og 2 reduceres med afgiften efter eventuel tilbagebetaling efter § 9 f ganget med 350/750 i 2025, 430/750 i 2026, 510/750 i 2027, 590/750 i 2028 og 670/750 i 2029.
Stk. 4. Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløbet efter stk. 1 og 2 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, der kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet og for, at varer, for hvilke der er ydet tilbagebetaling efter reglerne i § 11, stk. 2, 1. pkt., i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. eller § 10, stk. 2, 1. pkt., i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., ikke er anvendt som motorbrændstof. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
En momsregistreret virksomhed, der efter regler fastsat i medfør af stk. 4 har indgået en aftale, kan få tilbagebetalt afgiften for afgiftspligtige produkter pr. t CO2, der er fanget og geologisk lagret. Afgiften kan tilbagebetales fra tidspunktet, hvor fangsten har fundet sted. Det beløb, hvormed afgiften kan tilbagebetales, opgøres efter stk. 2 og 3 særskilt for hvert anlæg, der er omfattet af en aftale efter 1. pkt. Det samlede tilbagebetalingsbeløb anføres på virksomhedens angivelser efter merværdiafgiftsloven for den momsperiode, hvor fangsten af CO2 er sket. Beløbet angives i hele kroner.
Stk. 2. Virksomheder omfattet af stk. 1 skal opgøre den samlede udledning af CO2 fra det anlæg, som aftalen vedrører, og den fangede mængde CO2 fra anlægget. Opgørelsen af den samlede udledning af CO2 skal foretages inden fangstpunktet. Opgørelsen af den fangede mængde CO2 skal ske i overensstemmelse med de krav til måling m.v., der fremgår af de til enhver tid gældende EU-regler om overvågning og rapportering af drivhusgasemissioner. Opgørelserne skal foretages pr. kalendermåned.
Stk. 3. Tilbagebetalingen beregnes på grundlag af den afgift, der kan opgøres for de i måneden forbrugte energiprodukter, før tilbagebetaling efter denne bestemmelse. Tilbagebetalingen opgøres til det beløb, der fremkommer ved at gange afgiften efter 1. pkt. med en fordelingsfaktor for måneden. Fordelingsfaktoren for måneden opgøres ved at dividere den samlede fangede mængde CO2 med den samlede udledning af CO2.
Stk. 4. Skatteministeren fastsætter efter aftale med klima-, energi- og forsyningsministeren regler om, hvilken myndighed der indgår aftale med virksomheder efter stk. 1, om indholdet af disse aftaler, herunder om kontrol og administration af aftalerne, og om krav til fakturaoplysninger ved levering af varme eller kulde fra virksomheder, der har indgået en sådan aftale.
Tilbagebetaling sker samtidig med tilbagebetaling af afgift efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Stk. 2. Tilbagebetalingsbeløbet anføres på virksomhedens angivelser efter merværdiafgiftsloven. Beløbet angives i hele kroner, idet der ses bort fra ørebeløb.
Stk. 3. Tilbagebetalingen sker ved, at virksomheden foretager modregning i sit afgiftstilsvar efter merværdiafgiftsloven. I det omfang tilbagebetalingen ikke kan ske ved modregning, udbetales beløbet til virksomheden efter reglerne i § 12 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 4. Virksomheder, der leverer gas, naturgas, bygas og varme, skal mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige for opgørelse af tilbagebetalingsbeløb efter §§ 9 a-9 c. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler herom.
Stk. 5. § 11, stk. 8, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter, § 8, stk. 7, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10, stk. 8 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder også anvendelse i forbindelse med opgørelse af tilbagebetaling af kuldioxidafgift m.v.
Ved indførsel fra steder uden for EU af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter bestemmelserne i § 13 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 13 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Der betales ikke afgift af brændstof i søfartøjers og luftfartøjers standardtanke, når brændstoffet er frigivet til forbrug i et andet medlemsland i EU eller uden for EU. Ved standardtanke forstås definitionen i artikel 24, nr. 2, i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003.
Virksomheder, der er registreret efter § 3, skal føre regnskab
over de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17 omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 14 og 15 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
over de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og
over de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Stk. 2. Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal på fakturaen angive mængden af biobrændstoffer. Bestemmelsen i § 11, stk. 2, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., finder tilsvarende anvendelse ved fakturering af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14.
Stk. 3. Virksomheder, der får bundfradrag, jf. § 9 c, skal opbevare dokumentation for basisårene, der ligger til grund for bundfradraget, så længe bundfradraget benyttes.
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. For varemodtagere registreret efter § 4, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 2. For afregning af afgiften gælder i øvrigt
for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i § 16, stk. 2, § 18 og § 19 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a, § 12, stk. 2, og § 15 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
for de af § 2, stk. 1, nr. 11, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1, og § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. og
for de af § 2, stk. 1, nr. 16, omfattede varer bestemmelserne i § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Stk. 3. Registrerede virksomheder skal ikke indbetale afgift af den del af eget forbrug, for hvilken der ydes tilbagebetaling efter §§ 9 a, 9 b eller 9 c.
Denne ændring er tilføjet til loven fra: Lov om ændring af lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og forskellige andre love (Forhøjelse af energiafgiften på fossile brændsler for erhverv efter »Aftale om Grøn skattereform« af 8. december 2020 m.v.)
Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede afregningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.
Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven,
for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 22-24 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 17-19 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og
for de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 19 og 20 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
Med bøde straffes den, som forsætligt eller groft uagtsomt:
afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, eller
overtræder registreringsforpligtelsen efter § 3 eller§ 10, stk. 4.
Stk. 2. Straffebestemmelserne i § 25, stk. 1, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 20, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 21, stk. 1, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse på de bestemmelser i de pågældende love, der finder anvendelse efter nærværende lov.
Stk. 3. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne.
Stk. 4. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Stk. 5. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov.
(Ophævet)
(Ophævet)
For betaling af afgift efter loven hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. For de i § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17 omfattede varer finder bestemmelserne i § 28 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. tilsvarende anvendelse.
Såfremt varer, der efter § 7, stk. 1, nr. 1, er fritaget for afgift, anvendes til andet formål end det, hvortil de er bestemt, kan told- og skatteforvaltningen inddrage vedkommende virksomheds adgang til at indkøbe afgiftsfrie varer. Virksomheden afkræves afgiften af de nævnte varer til betaling senest 14 dage efter påkrav.
Stk. 2. Såfremt en virksomhed har fået udbetalt for meget i godtgørelse efter §§ 8-10, afkræves den for meget udbetalte godtgørelse til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af den for meget udbetalte godtgørelse ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse af beløbet efter bestemmelserne i § 5 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3. Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller en virksomhed har fået udbetalt for meget i godtgørelse eller tilskud, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen ansætte beløbet skønsmæssigt.
Stk. 4. §§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig betaling af afgiften efter stk. 1 eller den for meget udbetalte godtgørelse efter stk. 2.
Med udlandet sidestilles med hensyn til lovens bestemmelser Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn. Der svares dog afgift af elektricitet, der forbruges i Københavns Frihavn.
(Ophævet)
(Ophævet)
(Ophævet)
Loven træder i kraft 1 måned efter modtagelsen af EU-Kommissionens endelige anerkendelse af følgende loves forenelighed med EU-retten:
Lov nr. 888 af 21. december 1991 om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Lov nr. 889 af 21. december 1991 om ændring af lov om afgift af visse olieprodukter, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektrictet og lov om afgift af gas.
Stk. 2. Skatteministeren kundgør ved bekendtgørelse i Lovtidende tidspunktet for lovens ikrafttræden.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte de fornødne regler til gennemførelse af loven, herunder bestemmelser om de registrerede virksomheders angivelse af den afgiftspligtige mængde.
Stk. 4. Der kan ikke ydes afgiftsgodtgørelse efter en bevilling udstedt i medfør af § 8 fra og med det tidspunkt, hvor der ikke længere kan ydes godtgørelse af energiafgift efter en bevilling udstedt i medfør af § 10, stk. 1, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. eller § 7, stk. 4, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Jens Brøchner
/ Claus Hansen
Bilag 1
Der anvendes til opvarmning af væksthuse med et overdækket areal på mindst 200 m² i gartnerier og vækstlys i disse, dog bortset fra væksthuse, hvorfra der foregår detailsalg.
Der anvendes direkte ved inddampning og tørring af vandopløst natriumklorid.
Der anvendes direkte ved fremstilling af mælkebaserede produkter med et tørstofindhold på mindst 90 pct. Den særlige tilbagebetaling omfatter både elektricitet og brændsler. Forbruget af varme, varmt vand og varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstillingen af varme eller varmt vand, og som anvendes i lokaler, hvori ovennævnte produkter fremstilles, er endvidere omfattet af den forhøjede tilbagebetaling. Tilbagebetalingen ydes dog højst for 0,1 kWh elektricitet og 2 MJ brændsel pr. kg ostepulver med et tørstofindhold på mindst 90 pct., højst 0,7 kWh elektricitet og 14 MJ brændsel pr. kg vallebaserede mælkeprodukter samt kaseiner og kaseinater med et tørstofindhold på mindst 90 pct. og højst 0,35 kWh elektricitet og 7 MJ brændsel pr. kg af andre fremstillede mælkebaserede produkter med et tørstofindhold på mindst 90 pct.
Der anvendes direkte ved fremstilling af foderstoffer, fodertilsætning, herunder foderfosfat, og foderblandinger samt tørring og inddampning af vinasse, mask, roepiller og lignende varer bestemt til dyrefoder. Dette gælder dog ikke forbrug til tørring af korn og frø. Til fremstillingen af varmebehandlet og pilleteret foderstof ydes dog særlig tilbagebetaling for et forbrug af elektricitet på op til 15 kWh pr. t færdigt foderstof.
Der anvendes direkte ved fremstilling af mel, pulver og pellets af kød eller slagteaffald, uegnet til menneskeføde, henhørende underposition 2301.10 i EU's kombinerede nomenklatur bortset fra fedtegrever egnet til menneskeføde.
Der anvendes direkte ved fremstilling af grøntmel, grøntpiller og andet kunsttørret grønt. Til fremstillingen af pilleteret grøntfoder ydes dog særlig tilbagebetaling for et forbrug af elektricitet på op til 15 kWh pr. t færdigt foderstof.
Der anvendes direkte til fremstilling af pectinstoffer, pectinater og pectater samt planteslimer og gelateringsmidler, også modificerede, udvundet af vegetabilske stoffer henhørende under position 1302.20 til og med position 1302.39 i EU's kombinerede nomenklatur og modificeret stivelse henhørende under position 3505 i EU's kombinerede nomenklatur samt direkte ved fremstilling af emulgatorer bestemt til fødevarefremstilling eller til teknisk brug på basis af vegetabilske eller animalske fedt- og oliestoffer.
Stk. 2. Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer 41,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, 40,4 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr. liter (2015-niveau). For gas nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
Stk. 3. Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW.
Stk. 4. For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme, udgør afgiften dog følgende procentdel af den i stk. 1, nr. 2, nævnte afgiftssats:
35 pct. ved et vandindhold på 65 pct. og derover.
70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct.
Stk. 5. For naturgas nævnt under stk. 1, nr. 11, gælder, at hvis registrerede virksomheder foretager opgørelse af naturgas baseret på øvre brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
Stk. 6. Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
Stk. 7. Satserne nævnt i stk. 1 og 2 reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. I tilfælde, hvor afgiftssatsen er angivet både ved dagtemperatur og ved 15° C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
Stk. 3. Virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den samlede indfyrede mængde affald ganget med en standardemissionsfaktor på 28,34 kg CO2/GJ for affaldet. Energiindholdet i det indfyrede affald opgøres efter reglerne for opgørelse i § 5, stk. 7-10 eller stk. 11, 1. pkt., eller § 5 a i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved opgørelsen efter 2. pkt. sidestilles eventuel elektricitet dog med varme, som om der faktisk ikke produceres elektricitet, og brændslerne slam, gødning og andet affald sidestilles med andre brændsler, i det omfang de er fritaget for afgift efter § 7 a, 2. pkt.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om opgørelse af affaldets faktiske emissionsfaktor (kg CO2/GJ) efter stk. 2.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte regler vedrørende dokumentation efter stk. 1, nr. 4.
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12 og 15, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til færgedrift,
afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter lov om energiafgifter af mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Stk. 5. Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 6. Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Satserne i 2. og 3. pkt. reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 7, stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 7. Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 8. Virksomheder, som forbruger varme leveret fra en ekstern varmeproducent med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, som indebærer betaling af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, får godtgørelse for afgiften af den andel af varmen, der anvendes til fremstilling af elektricitet, hvoraf der skal betales afgift efter lov om afgift af elektricitet. Andelen beregnes som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den elektricitet, der er fremstillet i perioden, og på den anden side summen af energiindholdet i den elektricitet og varme, der er fremstillet i perioden.
Stk. 9. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 6 og 7, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 10. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 9 og oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 6 og 7, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
Stk. 5. Den forhøjede tilbagebetaling efter stk. 4 gives for højst 650 Wh/m2 pr. døgn belyst væksthusareal med lysplanter, der blomstrer ved en daglig belysning på under 14 timer (kortdagsplanter), og for andre lysplanter 900 Wh/m2 pr. døgn. I den forhøjede tilbagebetaling fratrækkes det antal timer, hvor den faktiske solbelysning udgør mindst 75 W/m2, gange 50 W/m2.
Stk. 6. For skyggeplanter gives den forhøjede tilbagebetaling for højst 260 Wh/m2 pr. døgn for planter, der blomstrer ved en daglig belysning på under 14 timer (kortdagsplanter) og for højst 360 Wh/m2 pr. døgn for andre skyggeplanter. I den forhøjede tilbagebetaling fratrækkes det antal timer, hvor den faktiske solbelysning udgør mindst 30 W/m2, gange 20 W/m2.
Stk. 7. For andre planter end nævnt i stk. 10 og 11 gives den forhøjede tilbagebetaling for højst 390 Wh/m2 for planter, der blomstrer ved en daglig belysning på under 14 timer (kortdagsplanter) og for højst 540 Wh/m2 pr. døgn for andre ikkekortdagsplanter. I den forhøjede tilbagebetaling fratrækkes det antal timer, hvor den faktiske solbelysning udgør mindst 45 W/m2, gange 30 W/m2.
Stk. 8. Den forhøjede tilbagebetaling kan overføres mellem væksthuse inden for samme virksomhed beliggende på samme geografiske område, men tilbagebetalingen kan ikke overføres til andre måneder.
Stk. 9. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om opgørelsen af elektricitet til vækstlys, regler om installation af målere, regler om opgørelsen af den faktiske solbelysning og regler om, hvilke planter der er omfattet af reglerne i § 9, stk. 5-7.
Stk. 10. Den forhøjede tilbagebetaling efter stk. 9 gives for 85 pct. af det samlede forbrug af elektricitet. Mængden af vækstlys omfattet af den forhøjede tilbagebetaling kan dog maksimalt udgøre det samlede forbrug af elektricitet fratrukket 20 kWh pr. m2 pr. år.
Stk. 11. Told- og skatteforvaltningen fastsætter regler for virksomhedernes regnskab over, hvilke planter der dyrkes, størrelsen af det pågældende areal, samt hvilken periode de dyrkes i, m.v.
Stk. 12. Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, og virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb. § 11 a, stk. 9 og 10, i lov om afgift af elektricitet og § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser. Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter stk. 1.
Stk. 6. Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
Stk. 6. Bundfradrag ydes kun, hvis brændselsforbruget til processer omfattet af bilag 1 udgjorde mere end 10 pct. af virksomhedens samlede energiforbrug. Bundfradraget er knyttet til processer omfattet af bilag 1. Bortfalder virksomhedens processer omfattet af bilag 1, kan virksomhedens driftsleder ikke længere opnå bundfradrag.
Stk. 7. Bundfradraget beregnes for et kalenderår ad gangen. Bundfradraget kan dog ikke overstige afgiften. Uudnyttet bundfradrag i et år udbetales ikke og kan ikke overføres til andre år.
Stk. 8. Ved udløbet af hvert kalenderår opgør virksomheden den samlede afgiftsbetaling for hvert brændsel og det samlede forbrug af hvert brændsel.
Stk. 9. Reglerne for varme i stk. 1-8 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
Stk. 10. Virksomheder, der benytter sig af fradraget i stk. 1, skal indberette værdien heraf til told- og skatteforvaltningen, hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af fradragsværdien efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 11. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 10 og oplysninger om virksomhedens navn, cvr-nummer, virksomhedstype, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte regler for opgørelsen af afgift af energiforbrug efter denne lov, der, jf. stk. 1, er tilbagebetalingsberettiget efter reglerne i § 11, stk. 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10, stk. 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 9, stk. 9, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., og bestemmelser om dokumentation efter stk. 4.
Stk. 6. Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
Der anvendes direkte ved destillering af alkohol og i kombination hermed fremstilling af gær, herunder efterfølgende tørring af gær.
Der anvendes direkte ved tørring eller inddampning af papir- og papmasse eller andre stoffer eller produkter opløst i eller iblandet vand med et tørstofindhold på højst 40 pct. før tørring og et tørstofindhold på mindst 90 pct. efter tørring.
Der anvendes direkte ved fremstilling af glas.
Der anvendes direkte ved fremstilling af
a) slaggeuld, stenuld og lignende mineralsk uld, ekspanderet vermiculit, ekspanderet ler, skumslagger og lignende ekspanderede mineralske stoffer, blandinger og varer af varmeisolerende, lydisolerende eller lydabsorberende mineralske stoffer henhørende under position 6806 i EU's kombinerede nomenklatur,
b) glasfibre, herunder glasuld, henhørende under position 7019 i EU's kombinerede nomenklatur,
c) spånplader, træfiberplader og krydsfiner m.v. henhørende under position 4410, 4411 og 4412 i EU's kombinerede nomenklatur og preskorkplader eller
d) plader eller blokke af ekspanderet polystyren.
Elektricitet anvendt ved fremstilling af de under litra a, b, c og d nævnte varer er dog også omfattet, i det omfang elektriciteten udelukkende anvendes til opvarmning og varmholdelse af disse produkter samt mellemprodukter hertil i fremstillingsprocessen eller anvendes til ventilation af lokaler, hvori disse processer foregår. Ud over de i 2. pkt. nævnte anvendelser ydes der endvidere tilbagebetaling for elektricitet anvendt direkte til fremstilling af slaggeuld, stenuld og lignende mineralsk uld samt de under litra b nævnte varer for et forbrug på op til 150 kWh pr. t isoleringsmateriale.
Der anvendes direkte til keramisk brænding, forudgående tørring af varer bestemt hertil samt til fremstilling af porebeton.
Der anvendes direkte til opvarmning, inddampning, tørring eller brænding af kalk, kridt, kridtsten, marmor og andre calciumcarbonatprodukter, flint, gips, moler, bentonit og andre lerarter, ferrosulfat, kobbersulfat og calciumoxid samt gødningsstoffer med et tørstofindhold på mindst 90 pct., heraf mindst 5 pct. fosfat efter tørring. Elektricitet anvendt direkte til fremstilling af calciumcarbonatprodukter dog alene i form af opvarmning og tørring samt til drift af særlige anlæg, hvorved der som led i forarbejdningsprocessen sker en koncentration af calciumcarbonatprodukterne samt afgiftspligtige varer bortset fra elektricitet til opvarmning af gipspladehærdelokaler, er dog også omfattet. Desuden omfattes elektricitet anvendt direkte ved produktion af moler og bentonit for den del af forbruget, der ikke overstiger 60 kWh pr. t færdigt materiale.
Der anvendes direkte ved fremstilling af vegetabilske olier, sukkerstoffer og proteiner på baggrund af olieholdige frø, nødder og frugter. Videreforarbejdning af vegetabilsk olie til teknisk eller kemisk brug er også omfattet. Forbrug af elektricitet ved ekstraktion eller presning af olie fra frugter og nødder m.v. samt ved ekstraktion af proteinstoffer fra den oliefrie kage er omfattet.
Der anvendes direkte til fremstilling af Ksorbat.
Der anvendes direkte ved fremstilling af fiskeolie samt fiskemel henhørende under position 2301.20 i EU's kombinerede nomenklatur på baggrund af fisk og krebsdyr, bløddyr eller andre hvirvelløse vanddyr samt affald heraf. Dette gælder dog ikke forbrug af elektricitet til fremstilling af fiskemel, efter at fiskeolien og limvand er blevet udskilt fra pressekagen, og efter at fiskeolien er blevet separeret fra solubles i produktionsprocessen. Det gælder heller ikke forbrug af elektricitet til videreforædling af fiskeolien efter at denne er blevet separeret fra solubles.
Der anvendes direkte ved fremstilling af rør- og roesukker henhørende under position 17.01 i EU's kombinerede nomenklartur på baggrund af sukkerroer og sukkerrør.
Der anvendes direkte ved fremstilling af stivelse henhørende under position 1 1.08 i EU's kombinerede nomenklatur, hvis tørstofindholdet er på mindst 80 pct.
Der anvendes direkte til tørring og brænding af malt.
Der anvendes direkte til frysning af vand til is henhørende under position 22.01 i EU's kombinerede nomenklatur. Det er en forudsætning, at mindst 75 pct. af den fremstillede is afsættes til uafhængige aftagere. Uafhængige aftagere er andre virksomheder end dem, som er forbundet med den pågældende virksomhed, ved at samme ejere direkte eller indirekte ejer 90 pct. eller mere af kapitalen i hver virksomhed eller direkte eller indirekte råder over 90 pct. eller mere af en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed. Ejere som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 4, stk. 2, anses for én og samme person.
Der anvendes direkte til fremstilling af papir og pap på basis af retur- og affaldspapir og pap eller pulp heraf eller cellulose samt anvendes til formaling af calciumcarbonatprodukter til pulver med en diameter på højst 3 my, i det omfang pulveret er bestemt til at anvendes til fremstilling af papir. Dette gælder dog ikke afgiftspligtige varer, der anvendes til efterbehandling af papir eller pap, herunder efterfølgende fremstilling af papir og pap eller andre papir- og papprodukter på basis af færdigfremstillet papir, bortset fra coatning eller glitning. Elektricitet anvendt til fremstilling af papir og pap i andre former end ruller eller ark er dog ikke omfattet, når papiret eller pappet har andre former end æggebakker. Afgiftspligtige varer anvendt direkte til fremstilling af æggebakker af andre materialer er også omfattet.
Der anvendes direkte til fremstilling af cellulose eller pulp af retur- og affaldspapir og pap.
Der anvendes direkte ved fremstilling af hydrogen, argon, inaktive gasser, nitrogen, di-nitrogenmonoxyd, ozon og oxygen, herunder påfyldning af disse gasser i trykbeholdere, i det omfang gasserne anvendes i virksomhedens produktion i stedet for indkøbte gasser eller gasserne afsættes.
Der anvendes direkte ved fremstilling af mineralske eller kemiske gødningsstoffer henhørende under kapitel 31 i EU's nomenklatur samt anvendes direkte ved fremstilling af kaliumnitrat og magnesiumsulfat henhørende under henholdsvis position 28.34.21 og position 28.33.21 i EU's kombinerede nomenklatur samt direkte ved fremstilling af salpetersyre, svovlsyre og fosforsyre, uanset om disse finder anvendelse ved gødningsfremstilling.
Der anvendes direkte ved fremstilling af vitaminer henhørende under position 29.36 i EU's kombinerede nomenklatur.
Der anvendes direkte ved fremstilling af enzymer henhørende under position 35.07 i EU's kombinerede nomenklatur.
Der anvendes direkte ved fremstilling af hormoner og andre steroider, der hovedsageligt anvendes som hormoner, henhørende under position 29.37 i EU's kombinerede nomenklatur.
Der anvendes direkte ved raffinering og destillering af mineralolieprodukter samt stenkulstjære og andre mineraltjærer samt produkter udvundet heraf.
Der anvendes direkte til fremstilling af cement.
Der anvendes direkte til smeltning af metaller og glas og varmholdelse af smeltede metaller og glas samt direkte til fremstilling af valsede eller kontinuert støbte slabs og knipler samt til videreforarbejdning af slabs og knipler ved varmvalsning til plader, tråd, stænger og lignende varer af jern og stål, ikke ydeligere forarbejdet ved f.eks. sandblæsning m.v., til metalvarmebehandlingsanlæg og til ventilation af lokaler, hvor smeltet metal og glas forarbejdes. Alene opvarmning af glas til over 300 grader samt varmholdelse af glas, der har været opvarmet herover i fremstillingsprocessen, betragtes som smeltning af glas samt varmholdelse af smeltet glas.
Der anvendes direkte ved fremstilling af kemiske stoffer og produkter, når mindst 75 pct. finder anvendelse ved fremstilling af varer henhørende under position 38.08 i EU's kombinerede nomenklatur.
Der anvendes direkte ved fremstilling af regenereret plastic i form af pellets, pulver eller granulat på baggrund af plasticaffald m.v. eller direkte ved fremstilling af gummipulver på baggrund af brugte dæk (gummiaffald).
Elektricitet anvendt ved fremstilling af de under punkt 1-16 nævnte varer, i det omfang elektriciteten anvendes i inddampningsanlæg, hvor mindst 40 pct. af væsken fordampes ved en temperatur på under 90 pct. af væskens kogepunkt under normalt tryk, dog højst 4 kWh pr. t bortdampet væske.
Der anvendes direkte til blanding m.v. af forskellige gummiarter med henblik på fremstilling af ubearbejdede plader, bånd eller batch af ikke vulkaniserede gummiblandinger, samt fremstilling af kalandrede transportgummibånd på basis heraf ikke yderligere forarbejdet end vulkaniseret.
Der anvendes direkte til fremstilling af syntetiske organiske pigmenter og fremstilling af præparater i forbindelse hermed.
Der anvendes direkte til fremstilling af katalysatorer under position 38.15 i EU's kombinerede nomenklatur. For elektricitet ydes dog højst tilbagebetaling i følgende omfang: Op til 4.000 kWh pr. t produceret ammoniakkatalysator, op til 2.000 kWh pr. t produceret røgrensningskatalysator, op til 2.500 kWh pr. t produceret olie- og gasrensningskatalysator og op til 1.500 kWh pr. t produceret øvrig katalysator. Tilbagebetaling af afgift af afgiftspligtige varer efter dette nummer udelukker tilbagebetaling efter andre numre i dette bilag.
Der anvendes direkte til fremstilling af aminosyrer ved en aerob fermenteringsproces, dog højst 2 kWh elektricitet pr. kg aminosyrer.
Bilag 2
(Ophævet)
Bilag 3
(Ophævet)
Bilag 4
(Ophævet)
Bilag 5
Enhed | EU's minimumssatser | ||
---|---|---|---|
------------------------------------------------------------------------------------ | ------------------- | ---- | |
1) gas- og dieselolie til motorbrug | øre/l | 15,8 | |
2) anden gas- og dieselolie | øre/l | 7,5 | |
3) fuelolie | øre/kg | 12,5 | |
4) fyringstjære | øre/kg | 11,3 | |
5) petroleum til motorbrug | øre/l | 15,8 | |
6) anden petroleum | øre/l | 0 | |
7) stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cinders og koksgrus | kr./GJ | 1,2 | |
8) jordoliekoks | kr./GJ | 0 | |
9) brunkulsbriketter og brunkul | kr./GJ | 1,2 | |
10) elektricitet | øre/kWh | 0,4 | |
11) autogas (LPG) | øre/l | 16,5 | |
12) anden flaskegas (LPG) | øre/kg | 0 | |
13) naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ)/normal m3 (Nm3) | øre/Nm3 | 4,9 | |
Kul efter vægt | |||
7) stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cinders og koksgrus | kr./t | 32 | |
9) brunkulsbriketter og brunkul | kr./t | 22 | |
Satser ved 15° C | |||
For varer nævnt under nr. 1 og 5 | øre/l | 15,7 |
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,12 +1,12 @@
|
|
1 |
Der svares kuldioxidafgift m.v. til statskassen af varer, der er afgiftspligtige efter
|
2 |
|
3 |
1) lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., bortset fra bioolier m.v. og metanol omfattet af den nævnte lovs § 1, stk. 1,
|
4 |
-
nr.
|
5 |
|
6 |
2) lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
7 |
|
8 |
3) lov om afgift af naturgas og bygas m.v., bortset fra gas omfattet af lovens § 1, stk. 1, 2. pkt.
|
9 |
|
10 |
Stk. 2.
|
11 |
Der svares endvidere en afgift af biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på
|
12 |
over 1.000 kW.
|
|
|
1 |
Der svares kuldioxidafgift m.v. til statskassen af varer, der er afgiftspligtige efter
|
2 |
|
3 |
1) lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., bortset fra bioolier m.v. og metanol omfattet af den nævnte lovs § 1, stk. 1,
|
4 |
+
nr. 20 og 21, såfremt metanolen er af ikke syntetisk oprindelse,
|
5 |
|
6 |
2) lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
7 |
|
8 |
3) lov om afgift af naturgas og bygas m.v., bortset fra gas omfattet af lovens § 1, stk. 1, 2. pkt.
|
9 |
|
10 |
Stk. 2.
|
11 |
Der svares endvidere en afgift af biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på
|
12 |
over 1.000 kW.
|
Nr 1: | I § 1, stk. 1, nr. 1, ændres »nr. 19 og 20« til: »nr. 20 og 21«. |
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,83 +1,77 @@
|
|
1 |
For 2015 udgør afgiften for følgende energiprodukter:
|
2 |
|
3 |
-
1) Gas- og dieselolie
|
4 |
|
5 |
-
2) Fuelolie
|
6 |
|
7 |
-
3) Fyringstjære
|
8 |
|
9 |
-
4) Petroleum
|
10 |
|
11 |
-
5) Stenkul
|
12 |
|
13 |
-
6) Jordoliekoks
|
14 |
|
15 |
-
7) Brunkulsbriketter og brunkul
|
16 |
|
17 |
-
8) Autogas i form af LPG
|
18 |
|
19 |
-
9) Anden flaskegas i form af LPG
|
20 |
|
21 |
-
10) Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas
|
22 |
|
23 |
-
11) Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6
|
24 |
-
brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i
|
25 |
-
stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. 6,6 øre pr. Nm3.
|
26 |
|
27 |
-
12)
|
28 |
|
29 |
-
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.
|
30 |
|
31 |
-
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.
|
32 |
|
33 |
-
13)
|
34 |
-
biobrændstoffer dog 36,8 øre pr. liter.
|
35 |
|
36 |
-
14)
|
37 |
|
38 |
-
15)
|
39 |
-
34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
|
40 |
|
41 |
-
16)
|
42 |
|
43 |
-
17)
|
44 |
-
liter.
|
45 |
|
46 |
-
Stk. 2.
|
47 |
-
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1,
|
48 |
-
nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer 41,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, 40,4 øre pr. liter
|
49 |
-
(2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt
|
50 |
-
i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr. liter (2015-niveau). For gas nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der
|
51 |
-
|
52 |
|
53 |
-
|
54 |
-
Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter
|
55 |
-
satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller
|
56 |
-
som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der
|
57 |
-
skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med
|
58 |
-
en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
59 |
|
60 |
-
Stk. 4.
|
61 |
-
For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme,
|
62 |
-
|
63 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64 |
1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct. og derover.
|
65 |
|
66 |
2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
|
67 |
|
68 |
3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
|
69 |
|
70 |
4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct.
|
71 |
|
72 |
-
Stk.
|
73 |
-
For naturgas nævnt under stk. 1, nr. 11, gælder, at hvis registrerede virksomheder foretager opgørelse af naturgas baseret på øvre
|
74 |
-
brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
75 |
|
76 |
-
Stk.
|
77 |
-
Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om
|
78 |
-
miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
79 |
|
80 |
-
Stk.
|
81 |
-
|
82 |
-
|
83 |
-
landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
|
|
1 |
For 2015 udgør afgiften for følgende energiprodukter:
|
2 |
|
3 |
+
1) Gas- og dieselolie: 188,9 øre pr. l. For gas og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer dog 176,0 øre pr. l.
|
4 |
|
5 |
+
2) Fuelolie: 225,6 øre pr. kg.
|
6 |
|
7 |
+
3) Fyringstjære: 203,1 øre pr. kg.
|
8 |
|
9 |
+
4) Petroleum: 188,9 øre pr. l.
|
10 |
|
11 |
+
5) Stenkul inklusive stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus: 67,6 kr. pr. GJ eller 1.892,9 kr. pr. t.
|
12 |
|
13 |
+
6) Jordoliekoks: 65,5 kr. pr. GJ eller 2.160,4 kr. pr. t.
|
14 |
|
15 |
+
7) Brunkulsbriketter og brunkul: 67,6 kr. pr. GJ eller 1.284,4 kr. pr. t.
|
16 |
|
17 |
+
8) Autogas i form af LPG: 114,9 øre pr. l.
|
18 |
|
19 |
+
9) Anden flaskegas i form af LPG: 212,8 øre pr. kg.
|
20 |
|
21 |
+
10) Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas: 210,9 øre pr. kg.
|
22 |
|
23 |
+
11) Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3: 160,6 øre pr. Nm3. Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. og 2. pkt.: 27,5 øre pr. Nm3. For gas nævnt i 1.-4. pkt. foretages der en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
|
|
|
|
|
24 |
|
25 |
+
12) For andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU's kombinerede nomenklatur
|
26 |
|
27 |
+
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 1.627,3 kr. pr. t og
|
28 |
|
29 |
+
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 2.139,4 kr. pr. t.
|
30 |
|
31 |
+
13) For benzin: 170,6 øre pr. l. For benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer dog 162,5 øre pr. l. For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 153,9 øre pr. l.
|
|
|
32 |
|
33 |
+
14) For ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel: 711,6 kr. pr. t udledt CO2.
|
34 |
|
35 |
+
15) For smøreolie og lign. under position 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's kombinerede nomenklatur: 188,9 øre pr. l.
|
|
|
36 |
|
37 |
+
16) For biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW: 4,8 kr. pr. GJ.
|
38 |
|
39 |
+
17) For metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's kombinerede nomenklatur: 49,8 kr. pr. GJ eller 78,5 øre pr. l.
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41 |
+
18) For karburatorvæske: 124,3 øre pr. l.
|
42 |
|
43 |
+
19) For varer omfattet af § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder afgiftssatsen for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder afgiftssatsen for tilsvarende fyringsolier.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
45 |
+
Stk. 2. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende ved 15 °C:
|
46 |
|
47 |
+
1) For varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4: 187,8 øre pr. l, jf. dog nr. 2.
|
48 |
+
|
49 |
+
2) For varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer: 177,1 øre pr. l.
|
50 |
+
|
51 |
+
3) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13: 169,2 øre pr. l, jf. dog nr. 4 og 5.
|
52 |
+
|
53 |
+
4) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer: 163,8 øre pr. l.
|
54 |
+
|
55 |
+
5) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer: 155,2 øre pr. l.
|
56 |
+
|
57 |
+
Stk. 3. Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk. 1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 9, og pålægges en afgiftssats på 711,6 kr. pr. t udledt CO2 (2015-niveau).
|
58 |
+
|
59 |
+
Stk. 4. Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
60 |
+
|
61 |
+
Stk. 5. For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme, udgør afgiften dog følgende procentdel af den i stk. 1, nr. 2, nævnte afgiftssats:
|
62 |
+
|
63 |
1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct. og derover.
|
64 |
|
65 |
2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
|
66 |
|
67 |
3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
|
68 |
|
69 |
4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct.
|
70 |
|
71 |
+
Stk. 6. For naturgas nævnt under stk. 1, nr. 11, gælder, at hvis registrerede virksomheder foretager opgørelse af naturgas baseret på øvre brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
|
|
|
|
72 |
|
73 |
+
Stk. 7. Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
|
|
|
|
74 |
|
75 |
+
Stk. 8. Satserne nævnt i stk. 1 og 2 reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. I tilfælde, hvor afgiftssatsen er angivet både ved dagtemperatur og ved 15° C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
76 |
+
|
77 |
+
Stk. 9. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelsen af CO2-udledning efter stk. 3, herunder krav til opgørelsen af CO2-udledning og kontrol af afgiften.
|
|
Nr 1: | § 2, stk. 1 og 2, affattes således: »Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau for følgende energiprodukter ved dagtemperatur:
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 1.627,3 kr. pr. t og b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 2.139,4 kr. pr. t.
Stk. 2. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende ved 15 °C:
|
Nr 2: | I § 2 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke: »Stk. 3. Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk. 1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 9, og pålægges en afgiftssats på 711,6 kr. pr. t udledt CO2 (2015-niveau).« Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8. |
Nr 3: | I § 2 indsættes som stk. 9: »Stk. 9. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelsen af CO2-udledning efter stk. 3, herunder krav til opgørelsen af CO2-udledning og kontrol af afgiften.« |
Efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 8, 2. pkt., kan der af biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof, og som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3, betales afgift efter energiindholdet, hvis dette opgøres eller foreligger.
Afgiften udgør 128,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-niveau) og 74,6 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau). Afgiften indekseres efter § 32 a, jf. § 1, stk. 12. Det svarer til en afgift på 136,9 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2023-priser) og 79,7 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2023-priser).
Ækvivalenssatserne i § 1, stk. 8, er balanceret efter afgiftssatsen pr. GJ for benzin og diesel i § 1, stk. 1.
Med lovforslagets § 2, nr. 1, foreslås satserne i mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, ændret.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 8, 2. pkt., at ændre »128,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-niveau) og 74,6 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau)« til: »91,1 kr. pr. GJ for benzin-ækvivalenter (2015-niveau) og 37,0 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau)«.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for benzinækvivalenter, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof, der opfylder kravene i § 1, stk. 8, reduceres fra 128,1 kr. pr. GJ til 91,1 kr. pr. GJ (2015-niveau).
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for dieselækvivalenter, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof, der opfylder kravene i § 1, stk. 8, nedsættes fra 74,6 kr. pr. GJ til 37,0 kr. pr. GJ (2015-niveau).
Satserne er fastsat således, at afgiftssatsen for biobrændstoffet er balanceret om en sats på 91,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter og 37,0 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter, hvilket svarer til afgiftssatsen i GJ for benzin og diesel i § 1, stk. 1.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for benzinækvivalenter udgøre 109 kr. pr. GJ og for dieselækvivalenter 44,3 kr. pr. GJ fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Ændringen skal desuden ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 5, om indsættelse af nyt § 1, stk. 11, om overholdelse af EU's minimumssatser.
Efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 4, skal der af en blanding af de i bilag 2 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer betales afgift af hele blandingen efter satsen for den vare, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, hvis blandingen er anvendelig til fremstilling af varme eller som motorbrændstof.
Bilag 2 blev indsat ved lov nr. 527 af 12. juni 2009. Af bilaget fremgik afgiftssatserne for afgiftspligtige energiprodukter i perioden fra og med den 1. januar 2010 til og med den 31. januar 2014. Siden den 1. januar 2015 har afgiftssatserne, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, været gældende. Disse satser reguleres efter udviklingen i nettoprisindekset, jf. § 32 a. Ved lov nr. 1585 af 27. december 2019 blev bilag 2 derfor ophævet.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 4, at »eller bilag 2« udgår.
Ændringen sker som følge af, at afgiftssatserne, der fremgår af bilaget, ikke har været gældende siden udgangen af 2014. Den foreslåede ændring vil dermed ikke have nogen konsekvenser.
Der er med ændringen ikke tilsigtet en ændring af gældende ret.
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, 1. pkt., at der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. I § 1, stk. 1, er der oplistet afgiftssatser for de mest anvendte energiprodukter, dog gælder der også efter § 1, stk. 2, en udfyldningsbestemmelse, hvorefter der også skal betales afgift af øvrige energiprodukter der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som brændsel til opvarmning eller som motorbrændstof.
Af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, 8 og 9, fremgår afgiftssatserne for afgiftspligtige energiprodukter, herunder for rene energiprodukter og blandinger af forskellige energiprodukter, jf. også § 1, stk. 4, om særlige blandingsregler. Afgiftssatserne er fastlagt på grundlag af energiprodukternes energiindhold (GJ).
Afgiftssatsen på energiprodukter anvendt til opvarmning er balanceret omkring en afgiftssats på 63 kr. pr. GJ (2015-niveau) for varerne ved dagtemperatur (8o C).
Afgiftssatsen på energiprodukter anvendt til motorbrændstof er ikke balanceret omkring en ens afgiftssats pr. GJ. For benzin som motorbrændstof er satsen balanceret omkring 91,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) for varerne ved dagtemperatur (8o C). For diesel som motorbrændstof er satsen balanceret omkring 37,0 kr. pr. GJ (2015-niveau) for varerne ved dagtemperatur (8o C). For gas som motorbrændstof er satsen balanceret omkring 37,0 kr. pr. GJ (2015-niveau) for varerne ved dagtemperatur (8o C).
Afgiftssatserne i stk. 1, 8 og 9, reguleres efter § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, udgør afgiften således i 2015-niveau følgende:
Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, 299,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 297,9 øre pr. liter ved 15 °C.
Anden gas- og dieselolie, 195,5 øre pr. liter ved dagtemperatur og 194,3 øre pr. liter ved 15 °C.
Let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.), 288,1 øre pr. liter ved dagtemperatur og 286,4 øre pr. liter ved 15 °C.
Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.), 267,4 øre pr. liter ved dagtemperatur og 265,8 øre pr. liter ved 15 °C.
Svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.), 267,4 øre pr. liter ved dagtemperatur og 265,8 øre pr. liter ved 15 °C.
Svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.), 266,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 264,5 øre pr. liter ved 15 °C.
Fuelolie, 221,5 øre pr. kg.
Fyringstjære, 199,4 øre pr. kg.
Petroleum, der anvendes som motorbrændstof, 299,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 297,9 øre pr. liter ved 15 °C.
Anden petroleum, 195,5 øre pr. liter ved dagtemperatur og 194,3 øre pr. liter ved 15 °C.
Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. liter), 495,9 øre pr. liter ved dagtemperatur og 491,7 øre pr. liter ved 15 °C.
Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 420,9 øre pr. liter ved dagtemperatur og 417,4 øre pr. liter ved 15 °C.
Blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 413,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 410,4 øre pr. liter ved 15 °C. Blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 406,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 402,7 øre pr. liter ved 15 °C.
Autogas i form af LPG, 181,4 øre pr. liter.
Anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof, 333,5 øre pr. kg.
Anden flaskegas i form af LPG og gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, 250,7 øre pr. kg.
Karburatorvæske, 469,4 øre pr. liter ved dagtemperatur og 465,5 øre pr. liter ved 15 °C.
Smøreolie og lign. under pos. 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 195,5 øre pr. liter ved dagtemperatur og 194,3 øre pr. liter ved 15 °C.
Bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, 54,5 kr./GJ eller 195,5 øre pr. liter.
Metanol under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker 54,5 kr./GJ eller 86,0 øre pr. liter.
Efter udfyldningsbestemmelsen i § 1, stk. 2, skal der også betales afgift af andre kulbrintebrændstoffer og varer under position 3824 90 99 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, undtagen tørv og afgiftspligtige varer, der er nævnt i kulafgiftslovens § 1, stk. 1, og i gasafgiftslovens § 1, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som brændsel til opvarmning, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende brændsel til opvarmning. Af andre varer end de afgiftspligtige varer, der er nævnt i kulafgiftslovens § 1, stk. 1, og i gasafgiftslovens § 1, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende motorbrændstof. Af varer, der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, betales der afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende fyringsolier.
Af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, fremgår afgiftssatsen for visse varer både ved 8o C, også benævnt dagtemperatur, og 15o C, da disse varer oftest sælges ved 15o C.
Efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 8, kan der af biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyldstof i motorbrændstof, og som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3, betales afgift efter energiindholdet, hvis dette opgøres eller foreligger. Afgiften er 128,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-niveau) og 74,6 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter (2015-niveau).
Efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 9, udgør afgiften af metanol under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur, der anvendes til fremstilling af elektricitet i brændselsceller i motorkøretøjer, og som afsættes af virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3, 117,7 øre pr. liter (2015-niveau). Der ses ved afgiftsberegningen bort fra iblandet vand.
Det foreslås, at mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, affattes:
»Der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. Afgiftssatsen udgør følgende i 2015-niveau for:
For gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, 165,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 164,0 øre pr. liter ved 15o C.
For anden gas- og dieselolie ved dagtemperatur, 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 103,1 øre pr. liter ved 15o C.
For let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) 153,4 øre pr. liter ved dagtemperatur og 152,5 øre pr. liter ved 15o C.
For svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) 132,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 131,9 øre pr. liter ved 15o C.
For svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.) 132,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 131,9 øre pr. liter ved 15o C.
For svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) 132,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 131,2 øre pr. liter ved 15o C.
For fuelolie: 117,5 øre pr. kg.
For fyringstjære: 105,7 øre pr. kg.
For petroleum, der anvendes som motorbrændstof, 165,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 164,0 øre pr. liter ved 15o C.
For anden petroleum 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 103,1 øre pr. liter ved 15o C.
For blyholdig benzin 374,3 øre pr. liter ved dagtemperatur og 371,2 øre pr. liter ved 15o C.
For blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 299,3 øre pr. liter ved dagtemperatur og 296,8 øre pr. liter ved 15o C.
For blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 294,1 øre pr. liter ved dagtemperatur og 291,7 øre pr. liter ved 15o C. For blyfribenzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) 288,8 øre pr. liter ved dagtemperatur og 286,4 øre pr. liter ved 15 °C.
For autogas i form af LPG: 90,0 øre pr. liter.
For anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof: 165,4 øre pr. kg.
For anden flaskegas i form af LPG og gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas: 136,4 øre pr. kg.
For karburatorvæske: 233,8 øre pr. liter ved dagtemperatur og 331,0 øre pr. liter ved 15o C.
For smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur: 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 103,1 øre pr. liter ved 15o C.
For bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker: 28,9 kr. pr. GJ eller 103,7 øre pr. liter.
For metanol under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker: 28,9 kr. pr. GJ eller 45,5 øre pr. liter.«
Det foreslås i nr. 1, at afgiftssatsen i 2015-niveau for gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, udgør 165,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 164,0 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for gas- og dieselolie ved dagtemperatur reduceres fra 299,7 øre pr. liter til 165,0 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 297,9 øre pr. liter til 164,0 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof, udgøre 197,5 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 196,3 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 2, at afgiftssatsen i 2015-niveau for anden gas- og dieselolie udgør 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 103,1 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for anden gas- og dieselolie ved dagtemperatur reduceres fra 195,5 øre pr. liter til 103,7 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 194,3 øre pr. liter til 103,1 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for anden gas- og dieselolie udgøre 124,1 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 123,4 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 3, at afgiftssatsen i 2015-niveau for let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) udgør 153,4 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 152,5 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for let dieselolie (svovlindhold højst 0,05 pct.) ved dagtemperatur reduceres fra 288,1 øre pr. liter til 153,4 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 286,4 øre pr. liter til 152,5 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for let dieselolie udgøre 183,6 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 182,5 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 4, at afgiftssatsen i 2015-niveau for svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) udgør 132,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 131,9 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) ved dagtemperatur reduceres fra 267,4 øre pr. liter til 132,7 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 265,8 øre pr. liter til 131,9 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for svovlfattig dieselolie udgøre 158,8 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 157,9 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 5, at afgiftssatsen i 2015-niveau for svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.) udgør 132,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 131,9 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.) ved dagtemperatur reduceres fra 267,4 øre pr. liter til 131,9 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 265,8 øre pr. liter til 131,9 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for svovlfri dieselolie (svovlindhold højst 0,001 pct.) udgøre 158,8 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 157,9 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 6, at afgiftssatsen i 2015-niveau for svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) udgør 132,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 131,2 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) ved dagtemperatur reduceres fra 266,0 øre pr. liter til 132,0 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 264,5 øre pr. liter til 131,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for svovlfri dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) udgøre 158,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 157,0 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 7, at afgiftssatsen i 2015-niveau for fuelolie udgør 117,5 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for fuelolie reduceres fra 221,5 øre pr. kg til 117,5 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for fuelolie udgøre 140,6 øre pr. kg. fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 8, at afgiftssatsen i 2015-niveau for fyringstjære udgør 105,7 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for fyringstjære reduceres fra 199,4 øre pr. kg til 105,7 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for fyringstjære udgøre 126,5 øre pr. kg. fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 9, at afgiftssatsen i 2015-niveau for petroleum, der anvendes som motorbrændstof, udgør 165,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 164,0 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for petroleum, der anvendes som motorbrændstof, ved dagtemperatur reduceres fra 299,7 øre pr. liter til 165,0 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres 297,9 øre pr. liter til 164,0 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for petroleum, der anvendes som motorbrændstof, udgøre 197,5 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 196,3 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 10, at afgiftssatsen i 2015-niveau for anden petroleum udgør 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 103,1 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for anden petroleum ved dagtemperatur reduceres fra 195,5 øre pr. liter til 103,7 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 194,3 øre pr. liter til 103,1 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for anden petroleum udgøre 124,1 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 123,4 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 11, at afgiftssatsen i 2015-niveau for blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. liter) udgør 374,3 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 371,2 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. liter) ved dagtemperatur reduceres fra 495,9 øre pr. liter til 374,3 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 491,7 øre pr. liter til 371,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g pr. liter), der anvendes som motorbrændstof, udgøre 448,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 444,3 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 12, at afgiftssatsen i 2015-niveau for blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgør 299,3 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 296,8 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) ved dagtemperatur reduceres fra 420,9 øre pr. liter til 299,3 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 417,4 øre pr. liter til 296,8 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgøre 358,3 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 355,3 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 13, 1. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgør 294,1 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 291,7 øre pr. liter ved 15o C. Det foreslås i nr. 13, 2. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgør 288,8 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 286,4 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) ved dagtemperatur reduceres fra 413,7 øre pr. liter til 294,1 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 410,4 øre pr. liter til 291,7 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) ved dagtemperatur reduceres fra 406,0 øre pr. liter til 288,8 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 402,7 øre pr. liter til 286,4 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgøre 352,0 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 349,2 øre pr. liter ved 15o C. Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) udgøre 345,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 342,8 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 14, at afgiftssatsen i 2015-niveau for autogas i form af LPG udgør 90,0 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for autogas i form af LPG reduceres fra 181,4 øre pr. liter til 90,0 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for autogas i form af LPG udgøre 107,7 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 15, at afgiftssatsen i 2015-niveau for anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof, udgør 165,4 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for anden flaskegas i form af LPG, der anvendes som motorbrændstof, reduceres fra 333,5 øre pr. kg til 165,4 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for anden flaskegas i form af LPG udgøre 198,0 øre pr. kg. fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 16, at afgiftssatsen i 2015-niveau for anden flaskegas i form af LPG og gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, udgør 136,4 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for anden flaskegas i form af LPG og gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, reduceres fra 250,7 øre pr. kg til 136,4 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for anden flaskegas i form af LPG og gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, udgøre 163,3 øre pr. kg. fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 17, at afgiftssatsen i 2015-niveau for karburatorvæske udgør 333,8 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 331,0 øre pr. liter ved 15o C.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for karburatorvæske ved dagtemperatur reduceres fra 469,4 øre pr. liter til 232,8 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 465,5 øre pr. liter til 331,0 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for karburatorvæske udgøre 399,6 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 296,2 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatsen for karburatorvæske har tidligere været angivet ved liter i dagtemperatur og i kilo ved 15o C. Det har dog været en fejl, at angivelse fremgik i kilo ved 15o C. Dette rettes hermed.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 18, at afgiftssatsen i 2015-niveau for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur udgør 103,7 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 103,1 øre pr. liter ved 15.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, ved dagtemperatur reduceres fra 195,5 øre pr. liter til 103,7 øre pr. liter (2015-niveau), mens satsen ved 15o C reduceres fra 194,3 øre pr. liter til 103,1 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, udgøre 124,1 øre pr. liter ved dagtemperatur fra og med den 1. januar 2025, dog 123,4 øre pr. liter ved 15o C.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 19, at afgiftssatsen i 2015-niveau for bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, udgør 28,9 kr. pr. GJ eller 103,7 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, reduceres fra 54,5 kr. pr. GJ eller 195,5 øre pr. liter til 28,9 kr. pr. GJ eller 103,7 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for bioolier m.v. under position 1507-1518 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, udgøre 34,6 kr. pr. GJ eller 124,1 kr. pr. GJ fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Det foreslås i nr. 20, at afgiftssatsen i 2015-niveau for metanol under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, udgør 28,9 kr. pr. GJ eller 45,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at mineralolieafgiftssatsen for metanol under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, reduceres fra 54,5 kr. pr. GJ eller 86,0 øre pr. liter til 28,9 kr. pr. GJ eller 45,5 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for metanol under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, som er bestemt til anvendelse, udbydes til salg, anvendes som brændsel til opvarmning eller anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, udgøre 34,6 kr. pr. GJ eller 54,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. § 1, stk. 12.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Med § 4, nr. 2, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 blev en bestemmelse indsat i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 2, som 3. pkt., om, at registrerede virksomheder som alternativ til stk. 1, nr. 19, kan vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 9, og pålægges en afgiftssats på 170 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau). Efter § 13, stk. 3, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 fastsætter skatteministeren tidspunktet for ikrafttrædelse af § 4, nr. 2 og 3. Bestemmelserne er ikke sat i kraft.
Med lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås det at ophæve CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, og i stedet indsættes § 2, stk. 1 og 2. Den bestemmelse, der blev vedtaget med § 4, nr. 2, i lov nr. 329 af 28. marts 2023, og som skal indsættes i § 2, stk. 2, som 3. pkt., kan derfor ikke ved ikrafttrædelse indsættes på den ved vedtagelsen forudsatte placering.
Det foreslås i § 2, at indsætte efter stk. 2 som nyt stykke, at registrerede virksomheder som alternativ til stk. 1, nr. 19, kan vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 9, og pålægges en afgiftssats på 711,6 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau).
Det foreslåede vil medføre, at afgiftssatsen for afgiftspligtige varer omfattet af det foreslåede § 2, stk. 1, nr. 19, vil kunne opgøres på baggrund af beregning, f.eks. ved støkiometriske beregninger eller analyse af resultater fra akkrediterede målinger eller målinger af tilsvarende kvalitet til brug i røggasanalyser af varerne.
De konkrete krav til metoder til opgørelse af CO2-udledning vil blive fastsat ved bekendtgørelse, jf. lovforslagets § 1, nr. 3.
Dermed vil afgiftssatsen for afgiftspligtige varer omfattet af det foreslåede § 2, stk. 1, nr. 19, i CO2-afgiftsloven enten kunne fastslås ved brug af udfyldningsbestemmelsen eller på baggrund af beregning eller analyse på baggrund af akkrediterede målinger eller målinger af tilsvarende kvalitet af den relevante vare.
De afgiftspligtige varer, der omfattes af ændringen, er brændsler til opvarmning eller motorbrændstof, som er omfattet af udfyldningsbestemmelsen i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 19. Det medfører, at afgiftspligtige varer, der er omfattet af udfyldningsbestemmelsen, vil blive behandlet på samme måde, uanset om der beregnes CO2-afgift eller energiafgift.
Det foreslås, at afgiften, når muligheden for at beregne eller analysere CO2-udledningen fra produktet anvendes, skal balanceres ud fra 711,6 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau) og indekseres efter § 2, stk. 8. Satsen på 711,6 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau) svarer til den afgiftssats, som de øvrige afgiftspligtige produkter er balanceret omkring. Satsen for energiprodukter, der fastsættes efter CO2-afgiftslovens § 2, stk. 3, vil således pr. 1. januar 2025 være 851,8 kr. pr. ton CO2.
Det foreslåede viderefører § 4, nr. 2, i lov nr. 329 af 28. marts 2023.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 1, at der svares CO2-afgift af varer, der er afgiftspligtige efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven, dog med en række undtagelser.
Omfattet af CO2-afgift er varer, der er afgiftspligtige efter mineralolieafgiftsloven, bortset fra bioolier m.v. og metanol omfattet af den nævnte lovs § 1, stk. 1, nr. 19 og 20, hvis metanolen ikke er af syntetisk oprindelse.
Omfattet af CO2-afgift er varer, der er afgiftspligtige efter kulafgiftsloven og gasafgiftsloven, bortset fra gas omfattet af gasafgiftslovens § 1, stk. 1, 2. pkt., der omfatter gas, der er fremstillet på basis af biomasse.
Varer, der er afgiftspligtige efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven, er energiprodukter, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som brændsel til opvarmning eller som motorbrændstof.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 1, stk. 2, at der desuden svares afgift af biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW. Denne afgift kaldes også metanafgiften.
Af CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, fremgår afgiftssatserne for afgiftspligtige energiprodukter, herunder for rene energiprodukter og blandinger af forskellige energiprodukter. Afgiftssatserne er fastlagt på grundlag af energiprodukternes CO2-indhold og er balanceret omkring en afgiftssats på 170 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau) for varerne ved dagtemperatur (8o C). Afgiftssatserne i stk. 1 og 2 reguleres efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt. I 2023-niveau er afgiftssatserne derfor balanceret omkring 181,7 kr. pr. ton CO2.
Efter CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, udgør afgiften således i 2015-niveau følgende:
Gas- og dieselolie, 45,1 øre pr. liter. For gas og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer dog 42,0 øre pr. liter.
Fuelolie, 53,9 øre pr. kg.
Fyringstjære, 48,5 øre pr. kg.
Petroleum, 45,1 øre pr. liter.
Stenkul, inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus, 16,1 kr. pr. GJ eller 452,1 kr. pr. ton.
Jordoliekoks, 15,6 kr. pr. GJ eller 516,0 kr. pr. ton.
Brunkulsbriketter og brunkul, 16,1 kr. pr. GJ eller 306,8 kr. pr. ton.
Autogas i form af LPG, 27,4 øre pr. liter.
Anden flaskegas i form af LPG, 50,8 øre pr. kg.
Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, 50,4 øre pr. kg.
Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), 38,4 øre pr. Nm3. Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. 6,6 øre pr. Nm3.
Andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur
a) med et vandindhold på mindst 27 pct., 13,6 kr. pr. GJ eller 388,8 kr. pr. ton,
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct., 13,6 kr. pr. GJ eller 511,2 kr. pr. ton.
Benzin, 40,8 øre pr. liter. For benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer dog 38,8 øre pr. liter. For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 36,8 øre pr. liter.
Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, 170 kr. pr. ton udledt CO2.
Smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, 1,2 kr./GJ.
Metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, 11,9 kr./GJ eller 18,5 øre pr. liter.
Karburatorvæske, 29,7 øre pr. liter.
For varer efter § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier.
Af § 2, stk. 2, 1. pkt., fremgår afgiftssatsen for varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 1, 4 og 13, ved 15o C, da disse varer oftest sælges ved 15o C.
Af § 2, stk. 2, 2. pkt., fremgår, at der for gas nævnt i § 2, stk. 1, nr. 11, foretages en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3, som satsen i nr. 11 er angivet efter.
Det foreslås, at CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, affattes således:
»Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau for følgende energiprodukter ved dagtemperatur:
Gas- og dieselolie: 188,9 øre pr. liter. For gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer dog 176,0 øre pr. liter.
Fuelolie: 225,6 øre pr. kg.
Fyringstjære: 203,1 øre pr. kg.
Petroleum: 188,9 øre pr. liter.
Stenkul inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus: 67,6 kr. pr. GJ eller 1.892,9 kr. pr. ton.
Jordoliekoks: 65,5 kr. pr. GJ eller 2.160,4 kr. pr. ton.
Brunkulsbriketter og brunkul: 67,6 kr. pr. GJ eller 1.284,4 kr. pr. ton.
Autogas i form af LPG: 114,9 øre pr. liter.
Anden flaskegas i form af LPG: 212,8 øre pr. kg.
Gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas: 210,9 øre pr. kg.
Naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3: 160,6 øre pr. Nm3. Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt.: 27,5 øre pr. Nm3. For gas nævnt i 1. og 2. pkt. foretages der en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
For andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 1.627,3 kr. pr. ton, og
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.: 56,9 kr. pr. GJ eller 2.139,4 kr. pr. ton.
For benzin: 170,6 øre pr. liter. For benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer dog 162,5 øre pr. liter. For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 153,9 øre pr. liter.
For ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel: 711,6 kr. pr. ton udledt CO2.
For smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur: 188,9 øre pr. liter.
For biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW: 4,8 kr. pr. GJ.
For metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur: 49,8 kr. pr. GJ eller 78,5 øre pr. liter.
For karburatorvæske: 124,3 øre pr. liter.
For varer efter § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier.
Stk. 2. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende ved 15° C:
For varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, 187,8 øre pr. liter, jf. dog nr. 2.
For varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer 177,1 øre pr. liter.
For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, 169,2 øre pr. liter, jf. dog nr. 4 og 5.
For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 163,8 øre pr. liter.
For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 155,2 øre pr. liter.«
Det foreslås i nr. 1, at afgiftssatsen i 2015-niveau for gas- og dieselolie udgør 188,9 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025, dog 176,0 øre pr. liter for gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for gas- og dieselolie forhøjes fra 45,1 øre pr. liter til 188,9 øre pr. liter (2023-priser) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer forhøjes fra 42,0 øre pr. liter til 176,0 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Satsen foreslås angivet ved dagtemperatur (8o C). Afgiftssatserne foreslås med denne ændring angivet ved 15o C i det foreslåede § 2, stk. 2, 1. pkt., i CO2-afgiftsloven.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for gas- og dieselolie udgøre 226,1 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025, dog 210,7 øre pr. liter for gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 2, at afgiftssatsen i 2015-niveau for fuelolie udgør 225,6 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for fuelolie forhøjes fra 53,9 øre pr. kg til 225,6 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for fuelolie udgøre 270,0 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 3, at afgiftssatsen i 2015-niveau for fyringstjære udgør 203,1 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for fyringstjære forhøjes fra 48,5 øre pr. kg til 203,1 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for fyringstjære udgøre 243,1 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 4, at afgiftssatsen i 2015-niveau for petroleum udgør 188,9 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for petroleum forhøjes fra 45,1 øre pr. liter til 188,9 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for petroleum udgøre 226,1 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 5, at afgiftssatsen i 2015-niveau for stenkul inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus udgør 67,6 kr. pr. GJ eller 1.892,9 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for stenkul inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus forhøjes fra 16,1 kr. pr. GJ eller 452,1 kr. pr. ton til 67,6 kr. pr. GJ eller 1.892,9 kr. pr. ton (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for stenkul inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus udgøre 80,9 kr. pr. GJ eller 2.265,8 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 6, at afgiftssatsen i 2015-niveau for jordoliekoks udgør 65,5 kr. pr. GJ eller 2.160,4 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for jordoliekoks forhøjes 15,6 kr. pr. GJ eller 516,0 kr. pr. ton til 65,5 kr. pr. GJ eller 2.160,4 kr. pr. ton (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for jordoliekoks udgøre 78,4 kr. pr. GJ eller 2.586,0 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 7, at afgiftssatsen i 2015-niveau for brunkulsbriketter og brunkul udgør 67,6 kr. pr. GJ eller 1.284,4 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for brunkulsbriketter og brunkul forhøjes fra 16,1 kr. pr. GJ eller 306,8 kr. pr. ton til 67,6 kr. pr. GJ eller 1.284,4 kr. pr. ton (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for brunkulsbriketter og brunkul udgøre 80,9 kr. pr. GJ eller 1.537,4 kr. pr. ton fra og med den
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 8, at afgiftssatsen i 2015-niveau for autogas i form af LPG udgør 114,9 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for autogas i form af LPG forhøjes fra 27,4 øre pr. liter til 114,9 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for autogas i form af LPG udgøre 137,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 9, at afgiftssatsen i 2015-niveau for anden flaskegas i form af LPG udgør 212,8 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for anden flaskegas i form af LPG forhøjes fra 50,8 øre pr. kg til 212,8 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for anden flaskegas i form af LPG udgøre 254,7 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 10, at afgiftssatsen i 2015-niveau for gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, udgør 210,9 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for gas, bortset fra LPG, forhøjes fra 50,4 øre pr. kg til 210,9 øre pr. kg (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for gas, bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, udgøre 252,4 øre pr. kg fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 11, 1. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3 udgør 160,6 øre pr. Nm3 fra og med den 1. januar 2025. Det foreslås i 2. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt., udgør 27,5 øre pr. Nm3 fra og med den 1. januar 2025. Det foreslås i 3. pkt., at for gas nævnt i 1. og 2. pkt. foretages der en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
Den foreslåede ændring i 1. pkt. vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3 forhøjes fra 38,4 øre pr. Nm3 til 160,6 øre pr. Nm3 (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring i 2. pkt. vil medføre, at tillægssatsen for naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg forhøjes 6,6 øre pr. Nm3 til 27,5 øre pr. Nm3 (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3 udgøre 192,2 øre pr. Nm3 fra og med den 1. januar 2025. Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt., udgøre 32,9 øre pr. Nm3 fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslåede 3. pkt. vil medføre, at ved beregning af afgiftssatsen for gas som nævnt i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 11,
Det foreslåede 3. pkt. er en videreførelse af det gældende § 2, stk. 2, 2. pkt.
Det foreslås i nr. 12, at afgiftssatsen i 2015-niveau for andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur a) med et vandindhold på mindst 27 pct., udgør 56,9 kr. pr. GJ eller 1.627,3 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025, og b) med et vandindhold på mindre end 27 pct. udgør 56,9 kr. pr. GJ eller 2.139,4 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur med et vandindhold på mindst 27 pct. forhøjes fra 13,6 kr. pr. GJ eller 388,8 kr. pr. ton til 56,9 kr. pr. GJ eller 1.627,3 kr. pr. ton (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur med et vandindhold på mindre end 27 pct. forhøjes fra 13,6 kr. pr. GJ eller 511,2 kr. pr. ton til 56,9 kr. pr. GJ eller 2.139,4 kr. pr. ton (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU’s Kombinerede Nomenklatur a) med et vandindhold på mindst 27 pct., udgøre 68,1 kr. pr. GJ eller 1.947,9 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025, og b) med et vandindhold på mindre end 27 pct. udgøre 68,1 kr. pr. GJ eller 2.560,9 kr. pr. ton fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 13, 1. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for benzin udgør 170,6 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025. Det foreslås i nr. 13, 2. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer udgør 162,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025. Det foreslås i nr. 13, 3. pkt., at afgiftssatsen i 2015-niveau for benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer udgør 153,9 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Det foreslåede 1. pkt. vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for benzin forhøjes fra 40,8 øre pr. liter til 170,6 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Det foreslåede 2. pkt. vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer forhøjes fra 38,8 øre pr. liter til 162,5 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Det foreslåede 3. pkt. vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer forhøjes fra 36,8 øre pr. liter til 153,9 øre pr. liter (2015-niveau) (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatserne i § 2, nr. 13, er angivet ved dagtemperatur (8o C). Når benzin har en temperatur på 8o C, kan disse satser anvendes til at beregne afgift af den konkrete vare. Har benzin i stedet en temperatur på 15o C, fremgår de relevante afgiftssatser af CO2-afgiftslovens § 2, stk. 2, der med dette ændringsforslag foreslås ændret til § 2, stk. 2, nr. 1-3.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for benzin udgøre 204,2 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025. Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer udgøre 194,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025. Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer udgøre 184,2 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt .
Det foreslås i nr. 14, at afgiftssatsen i 2015-niveau for ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel udgør 711,6 kr. pr. ton udledt CO2 fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel forhøjes fra 170 kr. pr. ton CO2 til 711,6 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel udgøre 851,8 kr. pr. ton udledt CO2 fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 15, at afgiftssatsen i 2015-niveau for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, udgør 188,9 øre pr. liter fra og med den
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, forhøjes fra 45,1 øre pr. liter til 188,9 øre pr. liter (2015-niveau).
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, udgøre 226,1 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 16, at afgiftssatsen i 2015-niveau for biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, udgør 4,8 kr. pr. GJ fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, forhøjes fra 1,2 kr. pr. GJ til 4,8 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2030.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, udgøre 5,7 kr. pr. GJ fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 17, at afgiftssatsen i 2015-niveau for metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur udgør 49,8 kr. pr. GJ eller 78,5 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur forhøjes fra 11,9 kr. pr. GJ eller 18,5 øre pr. liter til 49,8 kr. pr. GJ eller 78,5 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU’s Kombinerede Nomenklatur udgøre 59,6 kr. pr. GJ eller 94,0 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i nr. 18, at afgiftssatsen i 2015-niveau for karburatorvæske udgør 124,3 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for karburatorvæske forhøjes fra 29,7 øre pr. liter til 124,3 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar.
Afgiftssatsen vil i 2025-niveau for karburatorvæske udgøre 148,8 øre pr. liter fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt
Det foreslås i nr. 19, 1. pkt., at for varer efter § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder den afgiftssats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. Det foreslås i nr. 19, 2. pkt., at for varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier.
Det vil medføre, at der for de energiprodukter, hvor der ikke findes en afgiftssats i CO2-afgiftslovens § 2, skal betales afgift efter den sats, der gælder for det tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller tilsætnings- eller fyldstof til motorbrændstof. Det vil også medføre, at for varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder den sats, som gælder for tilsvarende fyringsolier. Bestemmelsens opbygning er tilsvarende den udfyldningsbestemmelse, der gælder for afgiftspligtige varer efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 2. Der vil således skulle betales CO2-afgift af afgiftspligtige varer, der i dag ikke er fastsat en CO2-afgiftssats for.
De afgiftspligtige varer, der omfattes af ændringen, er brændsler til opvarmning eller motorbrændstof, som er omfattet af udfyldningsbestemmelsen i mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 2, og som ikke i øvrigt er omfattet af CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 1-17, samt det foreslåede § 2, stk. 1, nr. 18. Det medfører, at afgiftspligtige varer, der er omfattet af udfyldningsbestemmelsen, vil blive behandlet på samme måde, uanset om der beregnes CO2-afgift eller energiafgift.
Det vil medføre, at der kan opkræves CO2-afgift af alle varer, der er afgiftspligtige efter CO2-afgiftslovens § 1.
Afgiftssatsen oplistet i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, er balanceret efter varens CO2-udledning. Ved anvendelse af udfyldningsbestemmelsen vil beregningen af afgiftssatsen have tæt sammenhæng til varens faktiske CO2-udledning, om end den ikke hver gang vil svare præcist til den faktiske CO2-udledning.
Afgiftssatsen for andre afgiftspligtige varer end dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-18, vil dermed tilsvarende blive påvirket af de i øvrigt foreslåede satsændringer.
Den foreslåede bestemmelse er i øvrigt en videreførelse af CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 19.
Det foreslås at affatte § 2, stk. 2, således at afgiftssatsen for en række blandingsprodukter ved 15° C nedsættes fra og med den 1. januar 2025.
Det foreslås i § 2, stk. 2, nr. 1, at for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, og nr. 4, udgør 187,8 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog nr. 2.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, og nr. 4, forhøjes fra 44,8 øre pr. liter til 187,8 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Gas- og dieselolie er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1, og petroleum er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 4.
Afgiftssatsen vil for varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 1, og nr. 4, udgøre 224,8 øre pr. liter (2025-niveau) fra og med den 1. januar 2025. Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i § 2, stk. 2, nr. 2, at for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer udgør 177,1 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer, forhøjes fra 418 øre pr. liter til 177,1 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Gas- og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1.
Afgiftssatsen vil for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer udgøre 212,0 øre pr. liter (2025-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i § 2, stk. 2, nr. 3, at for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, udgør 169,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog nr. 4 og 5.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, forhøjes fra 40,4 øre pr. liter til 169,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Benzin er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13.
Afgiftssatsen vil for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, udgøre 202,5 øre pr. liter (2025-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i § 2, stk. 2, nr. 4, at for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer udgør 163,8 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer, forhøjes fra 38,5 øre pr. liter til 163,8 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13.
Afgiftssatsen vil for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer udgøre 196,1 øre pr. liter (2025-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Det foreslås i § 2, stk. 2, nr. 5, at for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer, udgør 155,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Den foreslåede ændring vil medføre, at CO2-afgiftssatsen for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer forhøjes fra 36,5 øre pr. liter til 155,2 øre pr. liter (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13.
Afgiftssatsen vil for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer udgøre 185,8 øre pr. liter (2025-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Afgiftssatsen vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 2, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt.
Med § 4, nr. 3, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 blev der i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 8, indsat en regel om, at skatteministeren fastsætter regler for opgørelse af CO2-udledning, herunder krav til opgørelse af CO2-udledning og kontrol af afgiften efter det foreslåede § 2, stk. 2, 3. pkt., i CO2-afgiftsloven. Efter § 13, stk. 3, i lov nr. 329 af 28. marts 2023 fastsætter skatteministeren tidspunktet for ikrafttrædelse af § 4, nr. 2 og 3. Bestemmelserne er ikke sat i kraft.
Det foreslås, at der i § 2 som stk. 9 indsættes en bestemmelse om, at skatteministeren fastsætter regler for opgørelsen af CO2-udledning efter det forslåede stk. 3, i CO2-afgiftsloven, herunder krav til opgørelse af CO2-udledning og kontrol af afgiften.
Når en virksomhed anvender denne opgørelsesmetode, gælder en afgiftssats på 711,6 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau), jf. det foreslåede § 2, stk. 3, i CO2-afgiftsloven, som fremgår af lovforslagets § 1, nr. 2. Det er hensigten, at skatteministeren fastsætter nærmere regler om følgende forhold:
Godkendte metoder til opgørelse af CO2-udledning.
Tidspunkt for indlevering af dokumentation for opgørelsesmetode skal indgives til Skatteforvaltningen, herunder om indsendelse kan ske elektronisk.
Skatteministeren vil bl.a. kunne fastsætte regler om hvilke opgørelsesmetoder, der kan godtages som opgørelse for afgiften. Det omfatter bl.a. opgørelse på baggrund af akkrediteret måling og måling af tilsvarende kvalitet til brug i støkiometriske beregninger eller i røggasanalyser. Skatteministeren vil desuden kunne fastsætte regler om krav til nøjagtigheden af analyserne.
Det foreslåede stk. 9 viderefører § 4, nr. 3, i lov nr. 329 af 28. marts 2023.
Dato: 29. marts 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -36,26 +36,30 @@
|
|
36 |
14) Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, 170 kr. pr. ton udledt CO2.
|
37 |
|
38 |
15) Smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99,
|
39 |
34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
|
40 |
|
41 |
16) Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, 1,2 kr./GJ.
|
42 |
|
43 |
17) Metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 11,9 kr./GJ eller 18,5 øre pr.
|
44 |
liter.
|
45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46 |
Stk. 2.
|
47 |
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1,
|
48 |
nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer 41,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, 40,4 øre pr. liter
|
49 |
(2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt
|
50 |
i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr. liter (2015-niveau). For gas nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der
|
51 |
-
en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
|
52 |
|
53 |
Stk. 3.
|
54 |
Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter
|
55 |
satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller
|
56 |
som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der
|
57 |
skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med
|
58 |
en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
59 |
|
60 |
Stk. 4.
|
61 |
For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme,
|
@@ -74,10 +78,12 @@
|
|
74 |
brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
75 |
|
76 |
Stk. 6.
|
77 |
Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om
|
78 |
miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
79 |
|
80 |
Stk. 7.
|
81 |
Satserne nævnt i stk. 1 og 2 reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. I tilfælde, hvor afgiftssatsen er
|
82 |
angivet både ved dagtemperatur og ved 15° C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i
|
83 |
landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
|
|
|
|
|
36 |
14) Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, 170 kr. pr. ton udledt CO2.
|
37 |
|
38 |
15) Smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99,
|
39 |
34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
|
40 |
|
41 |
16) Biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW, 1,2 kr./GJ.
|
42 |
|
43 |
17) Metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 11,9 kr./GJ eller 18,5 øre pr.
|
44 |
liter.
|
45 |
|
46 |
+
18) Karburatorvæske, 29,7 øre pr. liter.
|
47 |
+
|
48 |
+
19) For varer efter § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier.
|
49 |
+
|
50 |
Stk. 2.
|
51 |
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1,
|
52 |
nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer 41,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, 40,4 øre pr. liter
|
53 |
(2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt
|
54 |
i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr. liter (2015-niveau). For gas nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der
|
55 |
+
en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3. Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk. 1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 8, og pålægges en afgiftssats på 170 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau).
|
56 |
|
57 |
Stk. 3.
|
58 |
Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter
|
59 |
satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller
|
60 |
som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der
|
61 |
skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med
|
62 |
en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
63 |
|
64 |
Stk. 4.
|
65 |
For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme,
|
|
|
78 |
brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
79 |
|
80 |
Stk. 6.
|
81 |
Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om
|
82 |
miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
83 |
|
84 |
Stk. 7.
|
85 |
Satserne nævnt i stk. 1 og 2 reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. I tilfælde, hvor afgiftssatsen er
|
86 |
angivet både ved dagtemperatur og ved 15° C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i
|
87 |
landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
88 |
+
|
89 |
+
Stk. 8. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelse af CO2-udledning, herunder krav til opgørelse af CO2-udledning og kontrol af afgiften efter stk. 2, 3. pkt.
|
Nr 1: | I § 2, stk. 1, indsættes som nr. 18 og 19: »18) Karburatorvæske, 29,7 øre pr. liter.
|
Nr 2: | I § 2, stk. 2, indsættes som 3. pkt.: »Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk. 1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 8, og pålægges en afgiftssats på 170 kr. pr. ton CO2 (2015-niveau).« |
Nr 3: | I § 2 indsættes som stk. 8: »Stk. 8. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelse af CO2-udledning, herunder krav til opgørelse af CO2-udledning og kontrol af afgiften efter stk. 2, 3. pkt.« |
Der betales afgift af plantebeskyttelsesmidler efter bekæmpelsesmiddelafgiftsloven. Afgiften er en mængdeafgift pr. liter eller pr. kilogram middel. Afgiften bestemmes af midlets sundhedsbelastning, miljøeffektbelastning og miljøadfærdsbelastning.
Det fremgår af bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 1, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets sundhedsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 2, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets miljøeffektbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 3, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets miljøadfærdsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det foreslås, at afgiftssatsen i § 1, stk. 2, nr. 1, 2 og 3, ændres, så afgiften vil komme til at udgøre 140 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets sundhedsbelastning, miljøbelastning og miljøadfærdsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at det vil blive mere attraktivt at bruge plantebeskyttelsesmidler med en lav belastning af sundhed og miljøet.
Basisafgiften fastsættes på baggrund af mængden af aktivstof for det enkelte plantebeskyttelsesmiddel. Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 4, at der betales en afgift af aktivstofkoncentrationen eller basisafgiften på 52,75 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof.
Det foreslås, at afgiftssatsen i § 1, stk. 2, nr. 4, ændres, så afgiften vil komme til at udgøre 20 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof.
Der betales afgift af plantebeskyttelsesmidler efter bekæmpelsesmiddelafgiftsloven. Afgiften er en mængdeafgift pr. liter eller pr. kilogram middel. Afgiften bestemmes af midlets sundhedsbelastning, miljøeffektbelastning og miljøadfærdsbelastning.
Det fremgår af bekæmpelsesmiddelsafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 1, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets sundhedsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 2, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets miljøeffektbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 3, at der skal betales en afgift på 112,88 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets miljøadfærdsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Det foreslås, at afgiftssatsen i § 1, stk. 2, nr. 1, 2 og 3, ændres, så afgiften vil komme til at udgøre 140 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof gange midlets sundhedsbelastning, miljøbelastning og miljøadfærdsbelastning pr. kilogram eller liter middel.
Den foreslåede bestemmelse vil medføre, at det vil blive mere attraktivt at bruge plantebeskyttelsesmidler med en lav belastning af sundhed og miljøet.
Basisafgiften fastsættes på baggrund af mængden af aktivstof for det enkelte plantebeskyttelsesmiddel. Det fremgår af § 1, stk. 2, nr. 4, at der betales en afgift af aktivstofkoncentrationen eller basisafgiften på 52,75 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof.
Det foreslås, at afgiftssatsen i § 1, stk. 2, nr. 4, ændres, så afgiften vil komme til at udgøre 20 kr. pr. kilogram eller liter aktivstof.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,83 +1,79 @@
|
|
1 |
-
|
2 |
|
3 |
-
1)
|
4 |
|
5 |
-
2)
|
6 |
|
7 |
-
3)
|
8 |
|
9 |
-
4)
|
10 |
|
11 |
-
5)
|
12 |
|
13 |
-
6)
|
14 |
|
15 |
-
7)
|
16 |
|
17 |
-
8)
|
18 |
|
19 |
-
9)
|
20 |
|
21 |
-
10)
|
22 |
|
23 |
-
11)
|
24 |
-
brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr. normal m3 (Nm3), der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i
|
25 |
-
stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. pkt. 6,6 øre pr. Nm3.
|
26 |
|
27 |
-
12)
|
28 |
|
29 |
-
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.
|
30 |
|
31 |
-
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.
|
32 |
|
33 |
-
13)
|
34 |
-
biobrændstoffer dog 36,8 øre pr. liter.
|
35 |
|
36 |
-
14)
|
37 |
|
38 |
-
15)
|
39 |
-
34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's Kombinerede Nomenklatur, 45,1 øre pr. liter.
|
40 |
|
41 |
-
16)
|
42 |
|
43 |
-
17)
|
44 |
-
liter.
|
45 |
|
46 |
-
Stk. 2.
|
47 |
-
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1,
|
48 |
-
|
49 |
-
(2015-niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt
|
50 |
-
i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr. liter (2015-niveau). For gas nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der
|
51 |
-
en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
|
52 |
|
53 |
-
|
54 |
-
Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter
|
55 |
-
satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller
|
56 |
-
som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der
|
57 |
-
skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med
|
58 |
-
en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
59 |
|
60 |
-
Stk. 4.
|
61 |
-
For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme,
|
62 |
-
|
63 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64 |
1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct. og derover.
|
65 |
|
66 |
2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
|
67 |
|
68 |
3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
|
69 |
|
70 |
4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct.
|
71 |
|
72 |
-
Stk.
|
73 |
-
For naturgas nævnt under stk. 1, nr. 11, gælder, at hvis registrerede virksomheder foretager opgørelse af naturgas baseret på øvre
|
74 |
-
brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
75 |
|
76 |
-
Stk.
|
77 |
-
Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om
|
78 |
-
miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
79 |
|
80 |
-
Stk.
|
81 |
-
|
82 |
-
|
83 |
-
landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
|
|
1 |
+
Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau for følgende energiprodukter ved dagtemperatur:
|
2 |
|
3 |
+
1) For gas- og dieselolie: 188,9 øre pr. liter. For gas og dieselolie med 6,8 pct. biobrændstoffer dog 176,0 øre pr. liter. For gas- og dieselolie med 7,6 pct. biobrændstoffer dog 174,5 øre pr. liter.
|
4 |
|
5 |
+
2) For fuelolie: 225,6 øre pr. kilogram.
|
6 |
|
7 |
+
3) For fyringstjære: 203,1 øre pr. kilogram.
|
8 |
|
9 |
+
4) For petroleum: 188,9 øre pr. liter.
|
10 |
|
11 |
+
5) For stenkul inklusive stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus: 67,6 kr. pr. gigajoule eller 1.892,9 kr. pr. ton.
|
12 |
|
13 |
+
6) For jordoliekoks: 65,5 kr. pr. gigajoule eller 2.160,4 kr. pr. ton.
|
14 |
|
15 |
+
7) For brunkulsbriketter og brunkul: 67,6 kr. pr. gigajoule eller 1.284,4 kr. pr. ton.
|
16 |
|
17 |
+
8) For autogas i form af LPG: 114,9 øre pr. liter.
|
18 |
|
19 |
+
9) For anden flaskegas i form af LPG: 212,8 øre pr. kilogram.
|
20 |
|
21 |
+
10) For gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas: 210,9 øre pr. kilogram.
|
22 |
|
23 |
+
11) For naturgas og bygas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3: 160,6 øre pr. Nm3. Naturgas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ pr. Nm3, der anvendes eller er bestemt til anvendelse som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg i tillæg til 1. og 2. pkt.: 27,5 øre pr. Nm3. For gas nævnt i 1.-4. pkt. foretages der en forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm3.
|
|
|
|
|
24 |
|
25 |
+
12) For andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU's kombinerede nomenklatur
|
26 |
|
27 |
+
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.: 56,9 kr. pr. gigajoule eller 1.627,3 kr. pr. ton og
|
28 |
|
29 |
+
b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.: 56,9 kr. pr. gigajoule eller 2.139,4 kr. pr. ton.
|
30 |
|
31 |
+
13) For benzin: 170,6 øre pr. liter. For benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer dog 162,5 øre pr. liter. For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 153,9 øre pr. liter.
|
|
|
32 |
|
33 |
+
14) For ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel: 711,6 kr. pr. ton udledt CO2.
|
34 |
|
35 |
+
15) For smøreolie og lign. under position 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU's kombinerede nomenklatur: 188,9 øre pr. liter.
|
|
|
36 |
|
37 |
+
16) For biogas, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW: 4,8 kr. pr. gigajoule.
|
38 |
|
39 |
+
17) For metanol af syntetisk oprindelse under position 2905 11 00 i EU's kombinerede nomenklatur: 49,8 kr. pr. gigajoule eller 78,5 øre pr. liter.
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
41 |
+
18) For karburatorvæske: 124,3 øre pr. liter.
|
|
|
|
|
|
|
42 |
|
43 |
+
19) For varer omfattet af § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, gælder afgiftssatsen for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker, gælder afgiftssatsen for tilsvarende fyringsolier.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
45 |
+
Stk. 2. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende ved 15 °C:
|
46 |
|
47 |
+
1) For varer nævnt i stk. 1, nr. 1 og 4: 187,8 øre pr. liter, jf. dog nr. 2 og 3.
|
48 |
+
|
49 |
+
2) For varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8 pct. biobrændstoffer: 175,0 øre pr. liter.
|
50 |
+
|
51 |
+
3) For varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 7,6 pct. i biobrændstoffer: 173,5 øre pr. liter.
|
52 |
+
|
53 |
+
4) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13: 169,2 øre pr. liter, jf. dog nr. 5 og 6.
|
54 |
+
|
55 |
+
5) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 4,8 pct. biobrændstoffer: 161,1 øre pr. liter.
|
56 |
+
|
57 |
+
6) For varer nævnt i stk. 1, nr. 13, med 9,8 pct. biobrændstoffer: 152,6 øre pr. liter.
|
58 |
+
|
59 |
+
Stk. 3. Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk. 1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udledning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk. 9, og pålægges en afgiftssats på 711,6 kr. pr. t udledt CO2 (2015-niveau). 1. pkt. finder ikke anvendelse for en blanding, hvis blandingen er sket på området for en virksomhed, som anvender blandingen som eget forbrug som brændsel til opvarmning eller til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker.
|
60 |
+
|
61 |
+
Stk. 4. Af en blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre varer svares der afgift af hele blandingen efter satsen på det produkt, der har den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til fyringsformål eller som drivmiddel i motorkøretøjer. Der skal ikke svares afgift af andelen af biobrændstoffer, som anvendes som motorbrændstof. Der skal dog svares afgift efter § 2, stk. 1, nr. 16, af den andel, der anvendes som motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW.
|
62 |
+
|
63 |
+
Stk. 5. For spildolie iblandet vand, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller er bestemt til at anvendes til fremstilling af varme, udgør afgiften dog følgende procentdel af den i stk. 1, nr. 2, nævnte afgiftssats:
|
64 |
+
|
65 |
1) 35 pct. ved et vandindhold på 65 pct. og derover.
|
66 |
|
67 |
2) 70 pct. ved et vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
|
68 |
|
69 |
3) 95 pct. ved et vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
|
70 |
|
71 |
4) 100 pct. ved et vandindhold på under 5 pct.
|
72 |
|
73 |
+
Stk. 6. For naturgas nævnt under stk. 1, nr. 11, gælder, at hvis registrerede virksomheder foretager opgørelse af naturgas baseret på øvre brændværdi, skal omregning til Nm3 med nedre brændværdi på 39,6 MJ foretages med en faktor på 12,157 kWhø /m3.
|
|
|
|
|
74 |
|
75 |
+
Stk. 7. Ved affald i denne lov forstås affald, som det er defineret i lov om miljøbeskyttelse eller regler fastsat i medfør af lov om miljøbeskyttelse. Ved ikke bionedbrydeligt affald, jf. stk. 1, nr. 14, forstås affald fra fossile kilder.
|
|
|
|
|
76 |
|
77 |
+
Stk. 8. Satserne nævnt i stk. 1 og 2 reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. I tilfælde, hvor afgiftssatsen er angivet både ved dagtemperatur og ved 15° C, finder afgiftssatsen ved dagtemperatur anvendelse ved udlevering til forbrug her i landet, jf. § 5, stk. 1, nr. 1.
|
78 |
+
|
79 |
+
Stk. 9. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelsen af CO2-udledning efter stk. 3, herunder krav til opgørelsen af CO2-udledning og kontrol af afgiften.
|
|
Nr 2: | § 2, stk. 1 og 2, affattes således: »Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau for følgende energiprodukter ved dagtemperatur:
a) med et vandindhold på mindst 27 pct.: 56,9 kr. pr. gigajoule eller 1.627,3 kr. pr. ton og b) med et vandindhold på mindre end 27 pct.: 56,9 kr. pr. gigajoule eller 2.139,4 kr. pr. ton.
Stk. 2. Afgiftssatsen udgør i 2015-niveau følgende ved 15 °C:
|
Nr 3: | I § 2, stk. 3, indsættes som 4. pkt.: »1. pkt. finder ikke anvendelse for en blanding, hvis blandingen er sket på området for en virksomhed, som anvender blandingen som eget forbrug som brændsel til opvarmning eller til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker.« |
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -34,21 +34,21 @@
|
|
34 |
af stenkul, brunkul og koks m.v., skal den virkningsgrad anvendes i stedet for de 0,85. Derefter kan foretages fradrag i den
|
35 |
afgiftspligtige mængde for varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a.
|
36 |
Fradraget beregnes som en andel svarende til den varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for
|
37 |
tilbagebetaling i § 9 a, divideret med den samlede produktion af varme, herunder bortkølet varme. Ved beregning af afgift efter §
|
38 |
2, stk. 1, nr. 14, på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift for afgiftsperioden, som
|
39 |
virksomheden ellers ikke har fradraget eller fået tilbagebetalt, på andre brændsler end ikke bionedbrydeligt affald, for hvilke
|
40 |
der er udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter. Hvis opgørelsen efter lov om CO2-kvoter dækker en periode, som er af
|
41 |
længere varighed end afgiftsperioden, og virksomheden derfor ikke før førstnævnte periodes afslutning kan foretage opgørelse af
|
42 |
afgift, foretages for hver af de af den førstnævnte periode omfattede afgiftsperioder en foreløbig opgørelse af afgiften efter §
|
43 |
2, stk. 1, nr. 14. Hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i
|
44 |
-
overensstemmelse med CO2-kvotelovgivningen for en afgiftsperiode, anvendes disse oplysninger ved opgørelsen for afgiftsperioden.
|
45 |
|
46 |
Stk. 3.
|
47 |
Virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf
|
48 |
der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den samlede indfyrede mængde affald ganget med en
|
49 |
standardemissionsfaktor på 28,34 kg CO2/GJ for affaldet. Energiindholdet i det indfyrede affald opgøres efter reglerne for
|
50 |
opgørelse i § 5, stk. 7-10 eller stk. 11, 1. pkt., eller § 5 a i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved opgørelsen
|
51 |
efter 2. pkt. sidestilles eventuel elektricitet dog med varme, som om der faktisk ikke produceres elektricitet, og brændslerne
|
52 |
slam, gødning og andet affald sidestilles med andre brændsler, i det omfang de er fritaget for afgift efter § 7 a, 2. pkt.
|
53 |
|
54 |
Stk. 4.
|
|
|
34 |
af stenkul, brunkul og koks m.v., skal den virkningsgrad anvendes i stedet for de 0,85. Derefter kan foretages fradrag i den
|
35 |
afgiftspligtige mængde for varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a.
|
36 |
Fradraget beregnes som en andel svarende til den varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for
|
37 |
tilbagebetaling i § 9 a, divideret med den samlede produktion af varme, herunder bortkølet varme. Ved beregning af afgift efter §
|
38 |
2, stk. 1, nr. 14, på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift for afgiftsperioden, som
|
39 |
virksomheden ellers ikke har fradraget eller fået tilbagebetalt, på andre brændsler end ikke bionedbrydeligt affald, for hvilke
|
40 |
der er udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter. Hvis opgørelsen efter lov om CO2-kvoter dækker en periode, som er af
|
41 |
længere varighed end afgiftsperioden, og virksomheden derfor ikke før førstnævnte periodes afslutning kan foretage opgørelse af
|
42 |
afgift, foretages for hver af de af den førstnævnte periode omfattede afgiftsperioder en foreløbig opgørelse af afgiften efter §
|
43 |
2, stk. 1, nr. 14. Hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i
|
44 |
+
overensstemmelse med CO2-kvotelovgivningen for en afgiftsperiode, anvendes disse oplysninger ved opgørelsen for afgiftsperioden. Ved opgørelse efter 7. pkt. kan der ikke ske fradrag for CO2, der er opsamlet og lagret i overensstemmelse med regler herom i CO2-kvoteordningen.
|
45 |
|
46 |
Stk. 3.
|
47 |
Virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf
|
48 |
der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den samlede indfyrede mængde affald ganget med en
|
49 |
standardemissionsfaktor på 28,34 kg CO2/GJ for affaldet. Energiindholdet i det indfyrede affald opgøres efter reglerne for
|
50 |
opgørelse i § 5, stk. 7-10 eller stk. 11, 1. pkt., eller § 5 a i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved opgørelsen
|
51 |
efter 2. pkt. sidestilles eventuel elektricitet dog med varme, som om der faktisk ikke produceres elektricitet, og brændslerne
|
52 |
slam, gødning og andet affald sidestilles med andre brændsler, i det omfang de er fritaget for afgift efter § 7 a, 2. pkt.
|
53 |
|
54 |
Stk. 4.
|
Nr 4: | I § 5, stk. 2, indsættes som 17. pkt.: »Ved opgørelse efter 7. pkt. kan der ikke ske fradrag for CO2, der er opsamlet og lagret i overensstemmelse med regler herom i CO2-kvoteordningen.« |
Energibeskatningsdirektivet er gennemført ved gasafgiftsloven, kulafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven og CO2-afgiftsloven. Efter direktivet skal der gælde en afgift ved anvendelse af energiprodukter og elektricitet, der er omfattet af direktivets anvendelsesområde.
Efter CO2-afgiftslovens § 1 skal der svares afgift af afgiftspligtige varer. Afgiftssatsen er i § 2 fastsat for energiprodukter, hvor afgiftssatsen er balanceret efter en afgift på 170 kr. pr. ton udledt CO2 (2015-niveau). Afgiften ligger på anvendelsen af afgiftspligtige energiprodukter og er således ikke indrettet som en emissionsafgift.
Efter CO2-afgiftslovens § 5 fastsættes, hvordan den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode skal opgøres. Efter stk. 2 gælder særlige regler for, hvordan virksomheder opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14. Efter 1. pkt. opgør virksomheder med tilladelse til udledning af CO2, jf. CO2-kvoteloven, afgiften som energiindholdet i den indfyrede mængde ikke-bionedbrydeligt affald til fremstilling af varme ganget med affaldets faktiske emissionsfaktor. Det er i 2.-5. pkt. angivet, hvordan energiindholdet opgøres. Der er i 6. pkt. angivet en standardemissionsfaktor, som skal anvendes, hvis affaldets faktiske emissionsfaktor ikke opgøres i overensstemmelse med CO2-kvoteloven.
Efter § 5, stk. 2, 7. pkt., skal virksomheder, der anvender ikke bionedbrydeligt affald som brændsel, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. CO2-kvoteloven, og som foretager direkte opgørelse af tons udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter, uanset 1.-6. pkt. anvende denne direkte opgørelse som en opgørelse af den afgiftspligtige mængde CO2 for ikke bionedbrydeligt affald, hvoraf der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14.
I den direkte opgørelse efter 7. pkt., foretages efter 8.-11. pkt. fradrag i den afgiftspligtige mængde svarende til andelen af udledningerne, som vedrører produktionen af elektricitet. Der kan efter 12.-14. pkt. tages yderligere fradrag i den afgiftspligtige mængde varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a, og for andre brændsler.
Det følger af 15. og 16. pkt., at ved beregning af afgift af ikke-bionedbrydeligt affald på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift, som eller ikke er fradraget eller tilbagebetalt af andre brændsler end ikke-bionedbrydeligt affald, for hvilket der er udledt CO2 i overensstemmelse med CO2-kvoteloven samt regler om periodisering.
Efter 16. pkt., skal virksomheden, hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i overensstemmelse med CO2-kvotelovgivningen for en afgiftsperiode, anvende disse oplysninger ved opgørelsen af afgiften.
Bestemmelserne om at anvende opgørelse efter kvotereguleringen som grundlag for opgørelsen af den CO2-afgiftspligtige mængde ikke-bionedbrydeligt affald blev indført med lov nr. 1353 af 21. december 2012. Indførelsen af denne opgørelsesmetode skyldtes, at det er særligt vanskeligt at opgøre den afgiftspligtige mængde i ikke-bionedbrydeligt affald. Muligheden for at anvende den såkaldte skorstensmålemetode efter kvotereguleringen medførte derfor bedre mulighed for præcis opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Det er en forudsætning, at udledning, der er afgiftspligtig efter CO2-afgiftsloven, indgår i opgørelsen efter CO2-kvotereguleringen. Med udbredelsen af CO2-fangst er der dog en risiko for, at § 5, stk. 2, giver anledning til fortolkningstvivl i forhold til, om CO2, der er fanget og lagret i overensstemmelse med CO2-kvotereguleringen, indgår i opgørelsen i overensstemmelse med kvotereguleringen, og om denne CO2 skal medregnes i opgørelsen af den afgiftspligtige mængde.
Efter Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2003/87 af 13. oktober 2003 om et system for handel med kvoter i Unionen med senere ændringer gælder der i artikel 12, stk. 3a, en undtagelse til kvotereturneringspligten, for emissioner, der er verificeret som opsamlede og transporterede med henblik på permanent lagring til et anlæg, der er omfattet af en gyldig tilladelse i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2009/31/EF af 23. april 2009 om geologisk lagring af kuldioxid.
Det foreslås i § 5, stk. 2, som 17. pkt. at indsætte en bestemmelse om, at der ved opgørelse efter 7. pkt. ikke kan ske fradrag for CO2, der er opsamlet og lagret i overensstemmelse med regler herom i CO2-kvoteordningen.
Det vil medføre, at det klart fremgår af CO2-afgiftslovens § 5, stk. 2, at CO2-afgiften for virksomheder, der anvender ikkebionedbrydeligt affald som brændsel, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. CO2-kvoteloven, og som foretager direkte opgørelse af tons udledt CO2, jf. § 5, stk. 2, 7. pkt., regnes på baggrund af den anvendte mængde afgiftspligtige energiprodukter, selvom opgørelse kan ske på baggrund af måling af udledning. Foretages der CO2-fangst af CO2 fra et afgiftspligtigt energiprodukt, kan denne fangede CO2 ikke fradrages i den afgiftspligtige mængde efter § 5, stk. 2.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,13 +1,13 @@
|
|
1 |
Den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode opgøres
|
2 |
|
3 |
-
1) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, efter bestemmelserne i § 7 i lov om energiafgift af
|
4 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
5 |
|
6 |
2) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, efter bestemmelserne i § 5 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
7 |
|
8 |
3) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 11, efter bestemmelserne i § 6 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. og
|
9 |
|
10 |
4) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 16, som den forbrugte mængde af biogas. Energiindholdet i biogassen skal verificeres, og
|
11 |
virksomheden skal på forlangende kunne fremvise dokumentation for energiindholdet over for told- og skatteforvaltningen. Hvis
|
12 |
energiindholdet ikke kan dokumenteres, fastsættes det til 23,3 MJ/Nm3.
|
13 |
|
|
|
1 |
Den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode opgøres
|
2 |
|
3 |
+
1) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17-19, efter bestemmelserne i § 7 i lov om energiafgift af
|
4 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
5 |
|
6 |
2) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, efter bestemmelserne i § 5 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
7 |
|
8 |
3) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 11, efter bestemmelserne i § 6 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. og
|
9 |
|
10 |
4) for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 16, som den forbrugte mængde af biogas. Energiindholdet i biogassen skal verificeres, og
|
11 |
virksomheden skal på forlangende kunne fremvise dokumentation for energiindholdet over for told- og skatteforvaltningen. Hvis
|
12 |
energiindholdet ikke kan dokumenteres, fastsættes det til 23,3 MJ/Nm3.
|
13 |
|
Nr 1: | I § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, nr. 1, og § 14, nr. 1, ændres »17« til: »17-19«. |
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Dette er begrundet i, at kravet i praksis har forekommet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skatteforvaltningen. Der gælder desuden ikke tilsvarende krav i en række andre afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og chokoladeafgiftsloven. Det er vurderingen, at denne administration ikke har haft betydning, da der er tale om et formalitetskrav.
Det foreslås derfor, at kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke vil skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse vil medføre, at der i lovgivningen fremover ikke vil være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil ophævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, at den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, opgøres efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 11, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 13, kulafgiftslovens § 10 eller gasafgiftslovens § 13.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8. For varemodtagere registreret efter mineralolieafgiftslovens § 4, stk. 2, sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i opkrævningslovens § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 2, nr. 1, at for afregning af afgiften i øvrigt gælder for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 14, nr. 1, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse har adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, og § 14, nr. 1, at »17« ændres til »17-19«.
Den foreslåede ændring af § 5, stk. 1, nr. 1, vil sikre, at karburatorvæske efter § 2, stk. 1, nr. 18, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter mineralolieafgiftsloven § 7.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer efter § 1, stk. 1, i CO2-afgiftsloven, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, og hvor der efter lovens § 1, stk. 1, nr. 19, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 19, 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, hvor der gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 11 vil sikre, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, skal der svares afgift efter bestemmelserne i § 13 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 13, stk. 2, nr. 1, vil sikre, at for afregning af afgiften skal i øvrigt for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Den foreslåede ændring af § 14, nr. 1, vil sikre, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse vil have adgang til at foretage efter m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -34,21 +34,21 @@
|
|
34 |
af stenkul, brunkul og koks m.v., skal den virkningsgrad anvendes i stedet for de 0,85. Derefter kan foretages fradrag i den
|
35 |
afgiftspligtige mængde for varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a.
|
36 |
Fradraget beregnes som en andel svarende til den varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for
|
37 |
tilbagebetaling i § 9 a, divideret med den samlede produktion af varme, herunder bortkølet varme. Ved beregning af afgift efter §
|
38 |
2, stk. 1, nr. 14, på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift for afgiftsperioden, som
|
39 |
virksomheden ellers ikke har fradraget eller fået tilbagebetalt, på andre brændsler end ikke bionedbrydeligt affald, for hvilke
|
40 |
der er udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter. Hvis opgørelsen efter lov om CO2-kvoter dækker en periode, som er af
|
41 |
længere varighed end afgiftsperioden, og virksomheden derfor ikke før førstnævnte periodes afslutning kan foretage opgørelse af
|
42 |
afgift, foretages for hver af de af den førstnævnte periode omfattede afgiftsperioder en foreløbig opgørelse af afgiften efter §
|
43 |
2, stk. 1, nr. 14. Hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i
|
44 |
-
overensstemmelse med CO2-
|
45 |
|
46 |
Stk. 3.
|
47 |
Virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf
|
48 |
der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den samlede indfyrede mængde affald ganget med en
|
49 |
standardemissionsfaktor på 28,34 kg CO2/GJ for affaldet. Energiindholdet i det indfyrede affald opgøres efter reglerne for
|
50 |
opgørelse i § 5, stk. 7-10 eller stk. 11, 1. pkt., eller § 5 a i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved opgørelsen
|
51 |
efter 2. pkt. sidestilles eventuel elektricitet dog med varme, som om der faktisk ikke produceres elektricitet, og brændslerne
|
52 |
slam, gødning og andet affald sidestilles med andre brændsler, i det omfang de er fritaget for afgift efter § 7 a, 2. pkt.
|
53 |
|
54 |
Stk. 4.
|
|
|
34 |
af stenkul, brunkul og koks m.v., skal den virkningsgrad anvendes i stedet for de 0,85. Derefter kan foretages fradrag i den
|
35 |
afgiftspligtige mængde for varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for tilbagebetaling i § 9 a.
|
36 |
Fradraget beregnes som en andel svarende til den varme, som forbruges af virksomheden selv, og som opfylder betingelserne for
|
37 |
tilbagebetaling i § 9 a, divideret med den samlede produktion af varme, herunder bortkølet varme. Ved beregning af afgift efter §
|
38 |
2, stk. 1, nr. 14, på grundlag af den afgiftspligtige mængde opgjort efter 7.-13. pkt. fradrages afgift for afgiftsperioden, som
|
39 |
virksomheden ellers ikke har fradraget eller fået tilbagebetalt, på andre brændsler end ikke bionedbrydeligt affald, for hvilke
|
40 |
der er udledt CO2 i overensstemmelse med lov om CO2-kvoter. Hvis opgørelsen efter lov om CO2-kvoter dækker en periode, som er af
|
41 |
længere varighed end afgiftsperioden, og virksomheden derfor ikke før førstnævnte periodes afslutning kan foretage opgørelse af
|
42 |
afgift, foretages for hver af de af den førstnævnte periode omfattede afgiftsperioder en foreløbig opgørelse af afgiften efter §
|
43 |
2, stk. 1, nr. 14. Hvis der foreligger verificerede oplysninger til brug for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde i
|
44 |
+
overensstemmelse med reguleringen i lov om CO2-kvoter, i regler udstedt i medfør af lov om CO2-kvoter og i EU-retsakter om forhold omfattet af lov om CO2-kvoter (CO2-kvoteordningen) for en afgiftsperiode, anvendes disse oplysninger ved opgørelsen for afgiftsperioden. Ved opgørelse efter 7. pkt. kan der ikke ske fradrag for CO2, der er opsamlet og lagret i overensstemmelse med regler herom i CO2-kvoteordningen.
|
45 |
|
46 |
Stk. 3.
|
47 |
Virksomheder, som ikke har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, opgør den afgiftspligtige mængde CO2, hvoraf
|
48 |
der skal betales afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, som energiindholdet (GJ) i den samlede indfyrede mængde affald ganget med en
|
49 |
standardemissionsfaktor på 28,34 kg CO2/GJ for affaldet. Energiindholdet i det indfyrede affald opgøres efter reglerne for
|
50 |
opgørelse i § 5, stk. 7-10 eller stk. 11, 1. pkt., eller § 5 a i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Ved opgørelsen
|
51 |
efter 2. pkt. sidestilles eventuel elektricitet dog med varme, som om der faktisk ikke produceres elektricitet, og brændslerne
|
52 |
slam, gødning og andet affald sidestilles med andre brændsler, i det omfang de er fritaget for afgift efter § 7 a, 2. pkt.
|
53 |
|
54 |
Stk. 4.
|
Nr 4: | I § 5, stk. 2, 16. pkt., ændres »CO2-kvotelovgivningen« til: »reguleringen i lov om CO2-kvoter, i regler udstedt i medfør af lov om CO2-kvoter og i EU-retsakter om forhold omfattet af lov om CO2-kvoter (CO2-kvoteordningen)«. |
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -2,14 +2,11 @@
|
|
2 |
|
3 |
1) varer, der tilføres en anden virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul,
|
4 |
brunkul og koks m.v. eller lov om afgift af naturgas og bygas m.v. er registreret for fremstilling, oplægning og afsætning m.v. af
|
5 |
samme varer,
|
6 |
|
7 |
2) varer, der leveres til udlandet, og
|
8 |
|
9 |
3) varer, der fritages for afgift efter § 7.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
-
Registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftspligtig olie eller gas omfattet af§ 2, stk. 1,
|
13 |
-
nr. 8-10, og som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er tilført virksomheden med tillæg af den
|
14 |
-
formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, kan yderligere fradrage den mængde
|
15 |
-
olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
|
|
|
2 |
|
3 |
1) varer, der tilføres en anden virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul,
|
4 |
brunkul og koks m.v. eller lov om afgift af naturgas og bygas m.v. er registreret for fremstilling, oplægning og afsætning m.v. af
|
5 |
samme varer,
|
6 |
|
7 |
2) varer, der leveres til udlandet, og
|
8 |
|
9 |
3) varer, der fritages for afgift efter § 7.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
+
Registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftspligtig olie efter § 2, stk. 1, nr. 1-4, 13, 15, 17 og 18, eller gas omfattet af § 2, stk. 1, nr. 8-10, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, og som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er tilført virksomheden med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, kan yderligere fradrage den mængde olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
|
|
|
|
|
|
Nr 2: | I § 6, stk. 2, indsættes efter »afsætter afgiftspligtig olie«: »efter § 2, stk. 1, nr. 1-4, 13, 15, 17 og 18,«, og efter »nr. 8-10,« indsættes: »og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Det fremgår af kvælstofafgiftslovens § 20, stk. 2, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter toldlovens § 29, finder reglerne i kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 2. og 3. pkt., og stk. 2-6, tilsvarende anvendelse.
Det fremgår af kvælstofafgiftslovens § 20, stk. 3, 1. pkt., at i andre tilfælde betales afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet. Det fremgår af kvælstofafgiftslovens § 20, stk. 3, 2. pkt., at bestemmelserne i § 19, stk. 1, 2. og 3. pkt., tilsvarende finder anvendelse.
Det foreslås i § 20, stk. 2, og § 20, stk. 3, 2. pkt., at »2. og 3. pkt.« ændres til »2. pkt.«.
Ændringen er en konsekvens af, at det i lovforslagets § 10, nr. 1, foreslås, at kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., ophæves.
Den foreslåede ændring vil medføre, at det vil følge af kvælstofafgiftslovens § 20, stk. 2, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter toldlovens § 29, vil reglerne i § 19, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2-6, finde tilsvarende anvendelse.
Den foreslåede ændring vil medføre, at det vil følge af kvælstofafgiftslovens § 20, stk. 3, 2. pkt., at bestemmelserne i § 19, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2-6, vil finde tilsvarende anvendelse.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, at i den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 5 fradrages 1) varer, der tilføres en anden virksomhed, der efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven eller gasafgiftsloven er registreret for fremstilling, oplægning og afsætning m.v. af samme varer, 2) varer, der leveres til udlandet, og 3) varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 6, stk. 2, at registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftspligtig olie eller gas omfattet af § 2, stk. 1, nr. 8-10, og som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er tilført virksomheden med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, kan yderligere fradrage den mængde olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 6, stk. 2, efter »afsætter afgiftspligtig olie« at indsætte »efter § 2, stk. 1, nr. 1-4, 13, 15, 17 og 18«, og efter »nr. 8-10« at indsætte »samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 6, stk. 2, vil sikre, at registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter afgiftspligtig olie efter § 2, stk. 1, nr. 1-4, 13, 15, 17 og 18, og gas efter nr. 8-10, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, og som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er tilført virksomheden med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse, der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, yderligere vil kunne fradrage den mængde olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,74 +1,71 @@
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13 og
|
4 |
-
virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en
|
5 |
-
bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
6 |
-
erhvervsmæssigt,
|
7 |
|
8 |
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af
|
9 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
10 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
11 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
12 |
|
13 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
14 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
15 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
16 |
-
m.v. Bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse,
|
17 |
|
18 |
-
4) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
jf. § 8, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede
|
20 |
personer.
|
21 |
|
22 |
Stk. 2.
|
23 |
Fritaget for afgift er et brændsel omfattet af § 2, stk. 1, der direkte medgår til produktionen af et tilsvarende energiprodukt.
|
24 |
Fritagelsen gælder kun for energiprodukter, som er produceret på virksomhedens område. Fritagelsen gælder dog ikke for
|
25 |
energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof. En forholdsmæssig del af brændslerne kan henregnes under 1. pkt., i de tilfælde
|
26 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
27 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
28 |
|
29 |
Stk. 3.
|
30 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
31 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
32 |
|
33 |
Stk. 4.
|
34 |
Afgiften tilbagebetales for
|
35 |
|
36 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12 og
|
37 |
-
skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som
|
38 |
-
motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig
|
39 |
-
efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet
|
40 |
-
af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der
|
41 |
-
afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i
|
42 |
-
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften
|
43 |
-
tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
44 |
|
45 |
-
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til
|
46 |
|
47 |
-
3)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
48 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
49 |
|
50 |
-
|
51 |
-
erhvervsmæssigt.
|
52 |
|
53 |
Stk. 5.
|
54 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
55 |
|
56 |
Stk. 6.
|
57 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
58 |
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
|
59 |
de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er
|
60 |
et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller
|
61 |
-
3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger
|
62 |
-
fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller
|
63 |
-
fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder, nedsættes de
|
64 |
-
fjernvarme (2015-niveau) eller
|
65 |
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter
|
66 |
muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 7,
|
67 |
stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
68 |
|
69 |
Stk. 7.
|
70 |
Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden.
|
71 |
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne
|
72 |
dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
|
73 |
|
74 |
Stk. 8.
|
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes i erhvervsmæssig udenrigsfart,
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
5 |
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af
|
6 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
7 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
8 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
9 |
|
10 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
11 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
12 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
13 |
+
m.v. Bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse,
|
14 |
|
15 |
+
4) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på søfartøjer, for hvilke et rederi er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra det konkrete søfartøj,
|
16 |
+
|
17 |
+
5) jetfuel, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug i luftfartøjer til flyvninger, for hvilke et luftfartsselskab er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra det konkrete luftfartøj, og
|
18 |
+
|
19 |
+
6) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
20 |
jf. § 8, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede
|
21 |
personer.
|
22 |
|
23 |
Stk. 2.
|
24 |
Fritaget for afgift er et brændsel omfattet af § 2, stk. 1, der direkte medgår til produktionen af et tilsvarende energiprodukt.
|
25 |
Fritagelsen gælder kun for energiprodukter, som er produceret på virksomhedens område. Fritagelsen gælder dog ikke for
|
26 |
energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof. En forholdsmæssig del af brændslerne kan henregnes under 1. pkt., i de tilfælde
|
27 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
28 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
29 |
|
30 |
Stk. 3.
|
31 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
32 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
33 |
|
34 |
Stk. 4.
|
35 |
Afgiften tilbagebetales for
|
36 |
|
37 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe, der ikke er omfattet af stk. 1, bortset fra lystfartøjer, indenrigsfærger og fiskerfartøjer, eller på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme, eller som anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38 |
|
39 |
+
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til udenrigsfærgefart,
|
40 |
|
41 |
+
3) varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, leveret til brug om bord på søfartøjer, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
|
42 |
+
|
43 |
+
4) jetfuel og andre afgiftspligtige varer leveret til brug i luftfartøjer til flyvninger, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
|
44 |
+
|
45 |
+
5) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter lov om energiafgifter af
|
46 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
47 |
|
48 |
+
6) andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes til erhvervsmæssig udenrigsluftfart.
|
|
|
49 |
|
50 |
Stk. 5.
|
51 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
52 |
|
53 |
Stk. 6.
|
54 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
55 |
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
|
56 |
de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er
|
57 |
et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller
|
58 |
+
3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger 56,3 kr. pr. GJ
|
59 |
+
fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af
|
60 |
+
fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 56,3 kr. pr. GJ
|
61 |
+
fjernvarme (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Satserne i 2. og 3. pkt. reguleres efter §
|
62 |
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter
|
63 |
muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 7,
|
64 |
stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
65 |
|
66 |
Stk. 7.
|
67 |
Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden.
|
68 |
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne
|
69 |
dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
|
70 |
|
71 |
Stk. 8.
|
Nr 5: | § 7, stk. 1, nr. 1, affattes således: »1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes i erhvervsmæssig udenrigsfart,«. |
Nr 6: | I § 7, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., ændres »anvendelse, og« til: »anvendelse,«. |
Nr 7: | I § 7, stk. 1, indsættes efter nr. 3 som nye numre: »4) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på søfartøjer, for hvilke et rederi er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra det konkrete søfartøj,
Nr. 4 bliver herefter nr. 6. |
Nr 8: | § 7, stk. 4, nr. 1, 1. pkt., affattes således: »afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe, der ikke er omfattet af stk. 1, bortset fra lystfartøjer, indenrigsfærger og fiskerfartøjer, eller på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme, eller som anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet.« |
Nr 9: | I § 7, stk. 4, nr. 2, ændres »færgedrift« til: »udenrigsfærgefart«. |
Nr 10: | I § 7, stk. 4, indsættes efter nr. 2 som nye numre: »3) varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, leveret til brug om bord på søfartøjer, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
Nr. 3 og 4 bliver herefter nr. 5 og 6. |
Nr 11: | I § 7, stk. 4, nr. 4, der bliver nr. 6, ændres »erhvervsmæssigt« til: »til erhvervsmæssig udenrigsluftfart«. |
Nr 12: | I § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ændres »13,5 kr.« til: »56,3 kr.«, og »4,8 øre« ændres til: »20,3 øre«. |
Gasafgiftslovens bilag 1 indeholder en oversigt over centrale kraftværker og kraft-varme-værker. Bilaget blev indført med lov nr. 418 af 14. juni 1995 og er ikke blevet opdateret siden.
I § 40 i bekendtgørelse nr. 1363 af 29. september 2022 om tilladelse til etablering og ændring af elproduktionsanlæg samt elproduktion fra anlæg på land fremgår en liste over centrale kraft- eller kraft-varme-værker.
Det foreslås, at bilag 1 opdateret med de korrekte navne for eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Det medfører, at indholdet af bilaget afspejler de eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. efter de satser, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt mineralolieafgift, bortset fra afgiften af benzin af varer forbrugt i virksomheden, af de varer, der er medgået til fremstilling af varme, der er forbrugt i virksomheden, og som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden momsregistreret varmeproducent, og af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden og leveret til virksomheden fra en momsregistreret kuldeproducent.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 2, sker tilbagebetalingen i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varer og varme dog med en række undtagelser. Der gælder f.eks. ingen tilbagebetalingsret for afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, af varer nævnt i § 1, stk. 1, nr. 17 og 18, eller af aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7 og 8.
Der kan ligeledes ske tilbagebetaling af afgiften for mineralolieprodukter m.v. for aktiviteter, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 3-5. Tilbagebetalingen reguleres nærmere i mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 6-19, hvorefter der ikke kan ske godtgørelse for rumvarme m.v.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11 a nedsættes tilbagebetalingen efter § 11 med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog §§ 11 b, 11 c og 11 d.
Efter § 11 a, 2. pkt., kan afgiftspligtige vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025 delt med afgiftssatsen i § 9, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Efter § 11 a, 3. pkt., reguleres satserne for nedsættelse af tilbagebetaling i 1. og 2. pkt. efter § 32 a.
Med lov nr. 329 af 28. marts 2023 er § 11 c ophævet med virkning fra den 1. januar 2025.
Med lov nr. 329 af 28. marts 2023 er tilbagebetalingen efter § 11 d ændret med virkning fra den 1. januar 2025. Ændringen medfører, at der fra den 1. januar 2025 ikke sker fuld tilbagebetaling af afgift ved visse anvendelser. Med lovforslagets § 8 foreslås det at ophæve disse bestemmelser i lov nr. 329 af 28. marts 2023, med den virkning, at § 11 d også efter den 1. januar 2025 vil medføre fuld tilbagebetaling af afgift ved visse anvendelser.
Det foreslås at affatte mineralolieafgiftslovens § 11 a således:
»§ 11 a. Tilbagebetalingen af afgift efter § 11 nedsættes med 4,5 kr. pr. GJ for forbrug, hvoraf der ikke svares afgift efter lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. dog § 11 d. Afgiftspligtige kan vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 4,5 kr. pr. GJ delt med afgiftssatsen i § 9, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.«
Med lovforslagets § 2, nr. 1, 3 og 4, foreslås det at nedsættes mineralolieafgiftssatserne.
Med lovforslagets § 2, nr. 10, foreslås det, at § 11 b om særlige lempelser for landbrug m.v. ophæves.
Tilbagebetaling af procesafgift efter mineralolieafgiftslovens § 11 vil dermed nedsættes med 4,5 kr. pr. GJ fra den 1. januar 2025, jf. dog § 11 d.
Afgiftspligtige virksomheder kan alternativt vælge, at tilbagebetalingen efter § 11 a, 1. pkt., kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 4,5 kr. pr. GJ fra den 1. januar 2025, jf. dog stk. 3, delt med afgiftssatsen i § 9, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Afgiften på 4,5 kr. pr. GJ foreslås ikke indekseret.
Tilbagebetalingen vil dog kun skulle nedsættes for virksomheder, der svarer CO2-afgift af deres konkrete anvendelse af brændsler.
Mineralolieafgiftslovens bilag 1 indeholder en oversigt over centrale kraftværker og kraft-varme-værker. Bilaget blev indført med lov nr. 418 af 14. juni 1995 og er ikke blevet opdateret siden.
I § 40, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 1363 af 29. september 2022 om tilladelse til etablering og ændring af elproduktionsanlæg samt elproduktion fra anlæg på land fremgår en liste over centrale kraft- eller kraft-varme-værker.
Det foreslås, at bilag 1 affattes som bilag 1 til denne lov.
Det betyder, at bilaget opdateres med de korrekte navne for eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Det medfører, at indholdet af bilaget afspejler de eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Af mineralolieafgiftslovens § 14, stk. 4, fremgår, at virksomheder, som køber varer, der er afgiftsberigtiget efter bilag 2, nr. 2 og 10, skal føre regnskab over tilgang og udlevering af sådanne varer til andre erhvervsdrivende.
Bilag 2, nr. 2, vedrørte anden gas- og dieselolie, og nr. 10 vedrørte anden petroleum.
Bilag 2 blev indsat ved lov nr. 527 af 12. juni 2009. Af bilaget fremgik afgiftssatserne for afgiftspligtige energiprodukter i perioden fra og med den 1. januar 2010 til og med den 31. januar 2014.
Siden den 1. januar 2015 har afgiftssatserne, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, været gældende. Disse satser reguleres efter udviklingen i nettoprisindekset, jf. § 32 a. Ved lov nr. 1585 af 27. december 2019 blev bilag 2 derfor ophævet.
Satserne for anden gas- og dieselolie findes i § 1, stk. 1, nr. 2, og for anden petroleum i § 1, stk. 1, nr. 10.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens § 14, stk. 4, at ændre »bilag 2, nr. 2 og 10« til: »§ 1, stk. 1, nr. 2 og 10«.
Ændringen sker som følge af at afgiftssatserne, der fremgår af bilaget, ikke har været gældende siden udgangen af 2014. Der er med ændringen ikke tilsigtet en ændring af gældende ret.
Der betales afgift af stenkul, brunkul, koks m.v. efter de satser, der fremgår af kulafgiftslovens § 1.
Efter kulafgiftslovens § 8, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt kulafgift, der er medgået til fremstilling af varme, der er forbrugt i virksomheden, og som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden momsregistreret varmeproducent, og af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden og leveret til virksomheden fra en momsregistreret kuldeproducent.
Efter kulafgiftslovens § 8, stk. 2, sker tilbagebetalingen i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varer og varme dog med en række undtagelser. Der gælder f.eks. ingen tilbagebetalingsret for afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, og af aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7 og 8.
Der kan ligeledes ske tilbagebetaling af afgiften for afgiftspligtige produkter efter kulafgiftslovens § 8, stk. 3-5. Tilbagebetalingen reguleres nærmere i kulafgiftslovens § 8, stk. 6-14, hvorefter der ikke kan ske godtgørelse for rumvarme m.v.
Efter kulafgiftslovens § 8 a nedsættes tilbagebetalingen efter § 8 med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog §§ 8 b, 8 c og 8 d.
Efter § 8 b, stk. 1, finder nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 8 a ikke anvendelse for forbrug vedrørende rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger, forbrug omfattet af tilbagebetaling efter § 8, stk. 3 og stk. 5, nr. 3, 2.-4. pkt., og andet forbrug, når det udelukkende vedrører afgiftspligtig virksomhed efter momsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl. For dette forbrug nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 8 med 1,6 pct., jf. dog § 8 c.
Efter § 8 b, stk. 2, kan en forholdsmæssig del af afgiften henregnes under stk. 1 i de tilfælde, hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. § 8, stk. 5, nr. 4, finder tilsvarende anvendelse.
Med lovforslagets § 4, nr. 4, foreslås det at nedsætte godtgørelsen af kulafgift efter kulafgiftslovens § 8 a for anvendelser til procesforbrug med 4,5 kr. pr. GJ. Med nedsættelsen vil godtgørelsen efter § 8 a medføre, at der skal betales en lempeligere afgift end den der vil gælde efter § 8 b. Der vil således gælde en lavere afgiftssats for almindelige procesformål efter § 8 a, end der vil gælde for brændsler til jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl omfattet af § 8 b fra den 1. januar 2025. Hvis den særlige sats for disse brancher opretholdes, vil det derfor medføre, at brancherne skal betale en højere afgift end øvrig proces.
Det foreslås, at kulafgiftslovens § 8 b ophæves.
Det medfører, at jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl vil kunne få godtgjort afgift efter § 8 a. Afgiftssatsen vil således være den samme for disse brancher som for almindelig proces.
Det vil derfor fremover ikke være nødvendigt at lave særskilt opgørelser af brændselsforbrug efter § 8 b.
Der betales afgift af naturgas og bygas m.v. efter de satser, der fremgår af gasafgiftslovens § 1.
Efter gasafgiftslovens § 10, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt afgift, bortset fra afgiften af benzin af varer forbrugt i virksomheden, af de varer, der er medgået til fremstilling af varme, der er forbrugt i virksomheden, og som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden momsregistreret varmeproducent, og af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden og leveret til virksomheden fra en momsregistreret kuldeproducent.
Efter gasafgiftslovens § 10, stk. 2, sker tilbagebetalingen i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varer og varme dog med en række undtagelser. Der gælder f.eks. ingen tilbagebetalingsret for afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, og af aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7 og 8.
Der kan ligeledes ske tilbagebetaling af afgiften for naturgas og bygas m.v. for aktiviteter, der fremgår af gasafgiftslovens § 10, stk. 3-5. Tilbagebetalingen reguleres nærmere i gasafgiftslovens § 10, stk. 6-17, hvorefter der ikke kan ske godtgørelse for rumvarme m.v.
Efter gasafgiftslovens § 10 a nedsættes tilbagebetalingen efter § 10 med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog §§ 10 b, 10 c og 10 d.
Efter § 10 b, stk. 1, finder nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 10 a ikke anvendelse for forbrug vedrørende rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger, forbrug omfattet af tilbagebetaling efter § 10, stk. 3 og stk. 5, nr. 3, 2.-4. pkt., og andet forbrug, når det udelukkende vedrører afgiftspligtig virksomhed efter momsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl. For dette forbrug nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 10 med 1,6 pct., jf. dog § 10 c.
Efter § 10 b, stk. 2, kan en forholdsmæssig del af afgiften henregnes under stk. 1 i de tilfælde, hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. § 10, stk. 5, nr. 4, finder tilsvarende anvendelse.
Med lovforslagets § 3, nr. 6, foreslås det at nedsætte godtgørelsen af gasafgift efter gasafgiftslovens § 10 a for anvendelser til procesforbrug til 4,5 kr. pr. GJ. Med nedsættelsen vil godtgørelsen efter § 10 a medføre, at der skal betales en lempeligere afgift, end den, der vil gælde efter § 10 b. Der vil således gælde en lavere afgiftssats for almindelige procesformål efter § 10 a end der vil gælde for brændsler til jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl omfattet af § 10 b fra den 1. januar 2025. Hvis den særlige sats for disse brancher opretholdes, vil det derfor medføre, at brancherne skal betale en højere afgift end øvrig proces.
Det foreslås, at gasafgiftslovens § 10 b ophæves.
Det vil medføre, at jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl vil kunne få godtgjort afgift efter § 10 a. Afgiftssatsen vil således være den samme for disse brancher som for almindelig proces.
Det vil derfor fremover ikke være nødvendigt at lave særskilt opgørelser af brændselsforbrug efter § 10 b.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
CO2-afgiftslovens §§ 5 og 6 regulerer opgørelse af den CO2-afgiftspligtige mængde og fradrag i den afgiftspligtige mængde. Efter CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 3, fradrages i den afgiftspligtige mængde efter § 5 varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 1, at visse CO2-afgiftspligtige brændsler, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, er fritaget for CO2-afgift.
Det følger således af § 7, stk. 1, nr. 1, at der ikke skal betales CO2-afgift af disse afgiftspligtige brændsler, når de leveres fra en virksomhed registreret efter § 3 eller fra en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, til brug for en række oplistede formål.
Disse formål omfatter brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartstøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 4, tilbagebetales afgift for andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. § 7, stk. 1, nr. 1, hvis varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Det foreslås, i § 7, stk. 4, nr. 4, at ændre »erhvervsmæssigt« til »til erhvervsmæssig udenrigsluftfart«.
Det medfører, at der ikke vil kunne ske godtgørelse af CO2-afgift af brændstof, ud over jetfuel, anvendt til erhvervsmæssig indenrigsluftfart, mens afgiften af brændstof anvendt til erhvervsmæssig udenrigsluftfart fortsat kan tilbagebetales.
Med lovforslagets § 1, nr. 7, foreslås det at begrænse afgiftsfritagelsen i § 7, stk. 1, nr. 1, for jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes til erhvervsmæssig udenrigsfart.
De foreslåede ændringer vil medføre, at motorbrændstof, som anvendes til erhvervsmæssig indenrigsluftfart, skal leveres med afgift, og at afgiften ikke efterfølgende kan godtgøres.
Ændringen vil desuden medføre, at erhvervsmæssig udenrigsluftfart fortsat vil være omfattet af gældende krav om godtgørelsesbevilling og dokumentation for forbrug af brændstof m.v.
Det vil ligeledes skulle dokumenteres, at brændstoffet er anvendt til udenrigsluftfart. Denne dokumentation vil skulle ske ved kaptajnserklæring m.v., hvorved virksomheder med udenrigsluftfart vil skulle kunne fremlægge en erklæring fra fartøjets fører eller lign. om, at olien er modtaget om bord. Erklæringen skal desuden indeholde oplysninger om 1) leverandørens navn og adresse, 2) fartøjets navn og hjemsted, 3) leveringssted og dato, 4) fartøjets udenlandske bestemmelsessted, 5) varens art og mængde og 6) fartøjets kvittering (kaptajn eller lignende).
Vedlagt erklæringen vil desuden skulle være en kopi af den udstedte faktura eller følgeseddel vedrørende leverancen. Der vil også skulle kunne fremlægges dokumentation for salget i form af ordre, bankafregning eller lignende.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, gælder på visse betingelser en ret til at få afgiftslempelse for brændsler og elektricitet, der er anvendt til at producere varme, som leveres til det kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkets kraft-varme-kapacitet vedrører (elpatronordningen). Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6, kan varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1 til mineralolieafgiftsloven.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 7, har en virksomhed kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Efter § 7, stk. 6, 2. pkt., tilbagebetales den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau).
Efter § 7, stk. 6, 3. pkt., nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt, hvis der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder.
Disse satsgrænser reguleres efter mineralolieafgiftslovens § 32 a. I 2023-niveau udgør de derfor 2,2 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk og 0,8 øre/kWh fjernvarme ab værk.
Det er desuden en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter gasafgiftslovens § 8, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3, eller mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b gælder på visse betingelser en ret til at få afgiftslempelse for brændsler og elektricitet, der er anvendt til at producere varme, som er anvendt til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 1, 1. pkt., kan varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet, få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 3, har en virksomhed kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Efter § 7 b, stk. 1, 2. pkt., tilbagebetales den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau).
Efter § 7 b, stk. 1, 3. pkt., nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt, hvis der ved fremstillingen af varme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder.
Disse satsgrænser reguleres efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 1, 4. pkt. I 2023-niveau udgør de derfor 2,2 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk og 0,8 øre/kWh fjernvarme ab værk.
Det er desuden en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter gasafgiftslovens § 8, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3, eller mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.
De gældende grænser for tilbagebetaling sammenholdt med de i lovforslagets § 1, nr. 1, foreslåede forhøjede CO2-afgiftssatser vil medføre, at varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, kan få godtgjort en større andel af CO2-afgiften.
Det foreslås i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og i § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., at ændre »13,5 kr.« til »56,3 kr.« og »4,8 øre« til » 20,3 øre«.
Det medfører for § 7, stk. 6, 2. pkt., at der kan ske tilbagebetaling efter elpatronordningen, når afgiften overstiger 56,3 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Det medfører for § 7, stk. 6, 3. pkt., at den forholdsmæssige nedsættelse af et tilbagebetalingsberettiget beløb efter § 7, stk. 6, 2. pkt., ved anvendelse af brændsler eller energikilder, som ikke er afgiftspligtige efter CO2-afgiftsloven, vil skulle ske med udgangspunkt i 56,3 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025.
Disse satsgrænser vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6, 4. pkt.
Formålet med den foreslåede ændring er at forhøje satsen for, hvornår der kan ske tilbagebetaling af afgift for varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, og varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet. Ændringen skal ses i sammenhæng med den foreslåede forhøjelse af CO2-afgiften i medfør af lovforslagets § 1, nr. 1. Som følge heraf er formålet med ændringen samtidig at nedsætte det beløb, som tilbagebetalingen nedsættes med, når der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter CO2-afgiftsloven og andre brændsler eller energikilder.
Det vil for § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., medføre, at der kan ske tilbagebetaling efter elpatronordningen, når afgiften overstiger 56,3 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2023-priser) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, og at der skal ske forholdsmæssig nedsættelse af tilbagebetalingen ved anvendelse af brændsler og energikilder, der ikke er CO2-afgiftspligtige.
Satsgrænserne vil blive reguleret efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 1, 4. pkt.
Formålet med den foreslåede ændring er at forhøje satsen for, hvornår der kan ske tilbagebetaling af afgift for varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet, som er anvendt til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer. Ændringen skal ses i sammenhæng med den foreslåede forhøjelse af CO2-afgiften i medfør af lovforslagets § 1, nr. 1. Som følge heraf er formålet med ændringen samtidig at nedsætte det beløb, som tilbagebetalingen nedsættes med, når der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter CO2-afgiftsloven og andre brændsler eller energikilder.
Ændringerne skal også ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 8, § 3, nr. 3, og § 4, nr. 3, hvor det foreslås at sænke satsgrænserne for tilbagebetaling efter elpatronordningen i mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og kulafgiftsloven.
Kulafgiftslovens bilag 1 indeholder en oversigt over centrale kraftværker og kraft-varme-værker. Bilaget blev indsat ved lov nr. 418 af 14. juni 1995 og er ikke blevet opdateret siden.
I § 40, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 1363 af 29. september 2022 om tilladelse til etablering og ændring af elproduktionsanlæg samt elproduktion fra anlæg på land fremgår en liste over centrale kraft- eller kraft-varme-værker.
Det foreslås, at kulafgiftslovens bilag 1 opdateres med de korrekte navne for eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Det medfører, at indholdet af bilaget afspejler de eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. efter de satser, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt mineralolieafgift, bortset fra afgiften af benzin af varer forbrugt i virksomheden, af de varer, der er medgået til fremstilling af varme, der er forbrugt i virksomheden, og som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden momsregistreret varmeproducent, og af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden og leveret til virksomheden fra en momsregistreret kuldeproducent.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 2, sker tilbagebetalingen i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varer og varme dog med en række undtagelser. Der gælder f.eks. ingen tilbagebetalingsret for afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof, af varer nævnt i § 1, stk. 1, nr. 17 og 18, eller af aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7 og 8.
Der kan ligeledes ske tilbagebetaling af afgiften for mineralolieprodukter m.v. for aktiviteter, der fremgår af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 3-5. Tilbagebetalingen reguleres nærmere i mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 6-19, hvorefter der ikke kan ske godtgørelse for rumvarme m.v.
Efter mineralolieafgiftslovens § 11 a nedsættes tilbagebetalingen efter § 11 med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog §§ 11 b, 11 c og 11 d.
Efter § 11 b, stk. 1, finder nedsættelsen af tilbagebetaling af afgift efter § 11 a ikke anvendelse for forbrug vedrørende rumopvarmning og varmt vand i staldbygninger, forbrug omfattet af tilbagebetaling efter § 11, stk. 3 og stk. 5, nr. 3, 2.-4. pkt., og andet forbrug, når det udelukkende vedrører afgiftspligtig virksomhed efter momsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl. For dette forbrug nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 11 med 1,6 pct., jf. dog § 11 c.
Efter § 11 b, stk. 2, kan en forholdsmæssig del af afgiften henregnes under stk. 1 i de tilfælde, hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. § 11, stk. 5, nr. 4, finder tilsvarende anvendelse.
Med lovforslagets § 2, nr. 9, foreslås det at nedsætte godtgørelsen af mineralolieafgift efter mineralolieafgiftslovens § 11 a for anvendelser til procesforbrug til 4,5 kr. pr. GJ. Med nedsættelsen vil godtgørelsen efter § 11 a medføre, at der skal betales en lempeligere afgift, end den der vil gælde § efter 11 b. Der vil således gælde en lavere afgiftssats for almindelige procesformål efter § 11 a, end der vil gælde for brændsler til jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl omfattet af § 11 b fra den 1. januar 2025. Hvis den særlige sats for disse brancher opretholdes, vil det derfor medføre, at brancherne skal betale en højere afgift end øvrig proces.
Det foreslås, at mineralolieafgiftslovens § 11 b ophæves.
Det medfører, at jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, eller pelsdyravl vil kunne få godtgjort afgift efter § 11 a. Afgiftssatsen vil således være den samme for disse brancher som for almindelig proces.
Det vil derfor fremover ikke være nødvendigt at lave særskilte opgørelser af brændselsforbrug efter § 11 b.
Efter CO2-afgiftslovens § 3 skal virksomheder, der skal registreres efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven, samt virksomheder, som forbruger biogas, der anvendes til motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med indfyret effekt på over 1.000 kW, registreres hos Skatteforvaltningen for CO2-afgift.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
CO2-afgiftslovens §§ 5 og 6 regulerer opgørelse af den CO2-afgiftspligtige mængde og fradrag i den afgiftspligtige mængde. Efter CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 3, fradrages ved opgørelsen af den afgiftspligtige mængde efter § 5 varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det følger af § 8, nr. 3, at virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, i samme omfang som fastsat i mineralolieafgiftslovens § 10 og kulafgiftslovens § 7, stk. 4, af Skatteforvaltningen kan meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 1, at visse CO2-afgiftspligtige brændsler, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, er fritaget for CO2-afgift.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsfritagelse efter § 7, stk. 1, nr. 1, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19. Det omfatter gas og dieselolie, herunder med iblandet biobrændstof på 6,8 pct., fuelolie, fyringstjære, petroleum, autogas i form af LPG, anden flaskegas i form af LPG, gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, benzin, herunder med iblandet biobrændstoffer på 4,8 pct. eller 9,8 pct., smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Det følger således af § 7, stk. 1, nr. 1, at der ikke skal betales CO2-afgift af disse afgiftspligtige brændsler, når de leveres fra en virksomhed registreret efter § 3 eller fra en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, til brug for en række oplistede formål.
Disse formål omfatter brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartstøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Denne fritagelsesbestemmelse medfører i sammenhæng med godtgørelsesmuligheder i § 7, stk. 4, at der i dag alene skal svares afgift ved levering af motorbrændstof til brug for ikkeerhvervsmæssige privatflyvninger og fritidsfartøjer uden efterfølgende mulighed for godtgørelse af afgift.
Det foreslås at affatte § 7, stk. 1, nr. 1, således:
»afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug ombord på skibe i udenrigsfart, og jetfuel, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug i luftfartøjer, der anvendes i erhvervsmæssig udenrigsfart,«.
Ændringen medfører, at CO2-afgiftsfritagelsen i § 7, stk. 1, nr. 1, skal begrænses til at omfatte leverancer af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, fra virksomheder registreret efter § 3 eller med bevilling efter § 8 til brug ombord i skibe i udenrigsfart, og leverancer af jetfuel, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug i luftfartøjer, der anvendes i erhvervsmæssig udenrigsfart.
Der vil dermed fremover skulle betales CO2-afgift af brændstof anvendt i fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t.
Der vil også skulle betales CO2-afgift af jetfuel, der anvendes erhvervsmæssigt, medmindre det anvendes i udenrigsfart.
Ophævelsen af afgiftsfritagelsen for fiskerfartøjer medfører, at registrerede virksomheder og virksomheder, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, kun vil kunne levere varer, der er omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, afgiftsfrit til brug om bord på skibe i udenrigsfart.
Dermed vil registrerede virksomheder og virksomheder, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, ikke fremover skulle sikre dokumentation m.v. for, at de afgiftsfrie leverancer sker til fiskerfartøjer.
Tilsvarende vil fiskerfartøjer ikke skulle sikre kaptajnserklæringer og fritagelsesbevilling med dertilhørende krav om momsregistrering for udenlandske fiskerfartøjer med aktiviteter i dansk farvand.
Ændringen af afgiftsfritagelsen for jetfuel til brug for luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt medfører, at registrerede virksomheder og virksomheder, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, vil skulle sikre, at motorbrændstoffet, der leveres afgiftsfrit, er til brug for erhvervsmæssig udenrigsluftfart. Der vil desuden gælde et krav til dokumentation af, at brændstoffet er leveret til det konkrete fartøj.
Oplagshaveren vil skulle opfylde dokumentationskrav ved disse leverancer, som svarer til dem, der gælder ved udførsel af varer. Som dokumentation for, at brændstoffet er leveret til det konkrete fartøj, og at det skal anvendes til erhvervsmæssig udenrigsfart, vil registrerede virksomheder og virksomheder, der har bevilling efter § 8, skulle kunne fremlægge en erklæring fra luftfartøjets fører eller lign. om, at olien er modtaget om bord.
Erklæringen skal desuden indeholde oplysninger om 1) leverandørens navn og adresse, 2) fartøjets navn og hjemsted, 3) leveringssted og dato, 4) fartøjets udenlandske bestemmelsessted, 5) varens art og mængde og 6) fartøjets kvittering (kaptajn eller lignende).
Vedlagt erklæringen vil der desuden skulle være en kopi af den udstedte faktura eller følgeseddel vedrørende leverancen. Der skal også kunne fremlægges dokumentation for salget i form af ordre, bankafregning eller lignende.
Registrerede virksomheder vil kunne anmode Skatteforvaltningen om tilladelse til at angive ved periodiske udførselsangivelser, der omhandler flere tankninger. I sådanne tilfælde skal oplagshaveren for den enkelte tankning kunne fremlægge en erklæring, jf. ovenfor, om, at olien er modtaget om bord.
Ændringen for så vidt angår fiskerfartøjer skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 7, hvor det foreslås, at muligheden for afgiftsgodtgørelse efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, ændres, så afgiften af brændstof anvendt til fiskerfartøjer, indenrigsfærger og skibe i færgedrift, der ikke er omfattet af § 7, stk. 1, nr. 1, fremover ikke kan tilbagebetales. Der vil dermed skulle betales CO2-afgift af brændstoffer anvendt til fiskerfartøjer og indenrigsfærgedrift med skibe.
Ændringen for så vidt angår luftfartøjer skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 8, hvor det foreslås, at muligheden for afgiftsgodtgørelse efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 4, begrænses til brug i luftfartøjer, der anvendes til erhvervsmæssig udenrigsluftfart. Der vil dermed skulle betales CO2-afgift af brændstoffer anvendt til brug i luftfartøjer, der anvendes til erhvervsmæssig indenrigsluftfart.
Det skal desuden ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 8 og 10, hvor det foreslås at indføre en mulighed for at fritage eller godtgøre afgift af brændstof anvendt til indenrigsfærgedrift med skibe og luftfart, når der er betalt afgift efter emissionsafgiftslovens § 8 af det samme forbrug.
Efter CO2-afgiftslovens § 3 skal virksomheder, der skal registreres efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven, samt virksomheder, som forbruger biogas, der anvendes til motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med indfyret effekt på over 1.000 kW, registreres hos Skatteforvaltningen for CO2-afgift.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
CO2-afgiftslovens §§ 5 og 6 regulerer opgørelse af den CO2-afgiftspligtige mængde og fradrag i den afgiftspligtige mængde. Efter CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 3, fradrages i den afgiftspligtige mængde efter § 5 varer, der fritages for afgift efter CO2-afgiftslovens § 7.
Det følger af § 8, stk. 1, nr. 3, at virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, i samme omfang som fastsat i mineralolieafgiftslovens § 10 og § 7, stk. 4, i kulafgiftsloven af Skatteforvaltningen kan meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 1, at visse CO2-afgiftspligtige brændsler, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, er fritaget for CO2-afgift.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsfritagelse efter § 7, stk. 1, nr. 1, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19. Det omfatter gas og dieselolie, herunder med iblandet biobrændstof på 6,8 pct., fuelolie, fyringstjære, petroleum, autogas i form af LPG, anden flaskegas i form af LPG, gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, benzin, herunder med iblandet biobrændstoffer på 4,8 pct. eller 9,8 pct., smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Det følger således af § 7, stk. 1, nr. 1, at der ikke skal betales CO2-afgift af disse afgiftspligtige brændsler, når de leveres fra en virksomhed registreret efter § 3 eller fra en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, til brug for en række oplistede formål.
Disse formål omfatter brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartstøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Med kvotedirektivet er der oprettelsen et kvotesystem på CO2-emissioner fra udtømmende oplistede aktiviteter i direktivets bilag I. Direktivets bilag I omfatter bl.a. udledninger fra aktiviteter i stationære anlæg, luftfart og søfart.
Efter CO2-afgiftsloven godtgøres i visse tilfælde afgiften for CO2-udledning fra energiprodukter, der anvendes i kvoteomfattede aktiviteter.
CO2-afgiftslovens § 9 a indeholder regler om fuld tilbagebetaling af afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, efter CO2-kvoteloven, til aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
CO2-afgiftslovens § 9 b indeholder regler om momsregistrerede virksomheders mulighed for tilbagebetaling af CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter kvoteloven til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens § 8.
Der gælder dog ikke godtgørelse af afgift for CO2-udledninger fra energiprodukter, der anvendes i kvoteomfattet produktion af rumvarme.
Det foreslås i § 7, stk. 1, at der efter nr. 3 indsættes som nye numre:
»4) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på søfartøjer, for hvilke et rederi er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra det konkrete søfartøj,
Det medfører, at leverancer af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, fra rederier registreret efter § 3 eller med bevilling efter § 8 til brug ombord på skibe, for hvilke rederierne er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra det konkrete søfartøj, fritages for CO2-afgift.
Det medfører desuden, at leverancer af jetfuel til brug i luftfartøjer til flyvninger, for hvilke luftfartsselskaberne er registreret for afgift efter emissionsafgiftsloven for CO2-udledninger fra anvendelse af det konkrete luftfartøj, kan fritages for CO2-afgift.
Med den foreslåede nye emissionsafgiftslov indføres en afgift på CO2-emissoner fra aktiviteter, der er omfattet af kvotedirektivet. Med denne lov vil CO2-udledning fra kvoteomfattede aktiviteter dermed blive pålagt at betale emissionsafgift på 375 kr. fra og med den 1. januar 2025 (2022-priser).
Emissionsafgiften vil inden for kvoteomfattet søfart kun omfatte indenrigsfærgefart. Øvrige kvoteomfattede sejladser og anden ikkekvoteomfattet sejlads, f.eks. fiskeri, foreslås ikke omfattet af emissionsafgiften. Rederier med emissionsafgiftspligtige udledninger fra indenrigsfærgefart vil skulle lade sig registrere for denne afgift hos Skatteforvaltningen.
Brændstof anvendt til kvoteomfattet indenrigsfærgefart, hvor rederier skal betale emissionsafgift af udledningerne, vil dermed efter det foreslåede blive fritaget for afgift.
Emissionsafgiften vil omfatte kvoteomfattede indenrigsflyvninger. Luftfartsselskaber med emissionsafgiftspligtige udledninger fra indenrigsflyvninger skal lade sig registrere for denne afgift hos Skatteforvaltningen.
Efter kvotereguleringen kan der være tilfælde, hvor der først sent på året er klarhed om, hvorvidt en flyoperatørs flyvninger er kvoteomfattede og dermed pligtige at svare emissionsafgift efter den foreslåede emissionsafgiftslov. Der kan ligeledes være andre tilfælde, hvor der først er blevet betalt CO2-afgift ved anvendelse af brændstof til en aktivitet, som efterfølgende viser sig at være kvoteomfattet, og hvor udledninger derfra er afgiftspligtige efter emissionsafgiftsloven.
I sådanne tilfælde vil rederiet og luftfartsselskabet kunne lade sig registrere for emissionsafgift og efterfølgende anmode Skatteforvaltningen om godtgørelse af allerede betalt CO2-afgift for udledninger, hvoraf rederiet og luftfartsselskabet er blevet bekendt med, at der skal betales emissionsafgift, efter de foreslåede § 7, stk. 4, nr. 3 og 4, jf. nærmere i lovforslagets § 1, nr. 10.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, tilbagebetales afgift for visse afgiftspligtige varer, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer. Afgiften tilbagebetales også, hvis energiprodukterne anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter elafgiftsloven.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsgodtgørelse efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19. Det omfatter gas og dieselolie, herunder med iblandet biobrændstof på 6,8 pct., fuelolie, fyringstjære, petroleum, stenkul, inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus, jordoliekoks, brunkulsbriketter, brunkul, autogas i form af LPG, anden flaskegas i form af LPG, gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, naturgas og bygas, og andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU's Kombinerede Nomenklatur, smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Efter § 7, stk. 4, nr. 1, 2. og 3. pkt., tilbagebetales afgiften dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af kvoteloven. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraft-varme-værker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 2, kulafgiftslovens § 7, stk. 1, eller gasafgiftslovens § 8, stk. 2.
Virksomheder, der anmoder om godtgørelse af afgift efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, skal som udgangspunkt være momsregistreret hos Skatteforvaltningen for at opnå godtgørelse. Det gælder også for udenlandske fiskerfartøjer, der fisker i dansk farvand. Virksomheder, der udøver momsfri erhvervsmæssig sejlads med personer, kan dog få godtgjort CO2-afgiften af motorbrændstoffer. Det gælder bl.a. trafikselskaber.
Brændstof, der anvendes om bord på søfartøjet, er omfattet af afgiftsfritagelsen og afgiftsgodtgørelserne. Det omfatter både motorbrændstof, der anvendes til sejlads, og brændstof, der anvendes i forbindelse med øvrige aktiviteter om bord på fartøjet, som knytter sig til fartøjets egentlige funktion og anvendelse som søfartøj.
Fritagelsen og godtgørelserne omfatter ikke brændstof, der anvendes til f.eks. arbejdsredskaber, der fungerer uafhængigt at skibets øvrige funktioner. I disse tilfælde skal det godtgørelsesberettigede forbrug opgøres særskilt fra brændstoffet, der anvendes til ikke-afgiftsfritagne formål.
Det er desuden en betingelse for afgiftsgodtgørelsen for fiskerfartøjerne, at der anvendes farvede olieprodukter, jf. bekendtgørelse nr. 1126 af 25. august 2023 om farvning af gas- og dieselolier og petroleum.
Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varerne.
Det foreslås at § 7, stk. 4, nr. 1, 1. pkt., affattes således:
»afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, indenrigsfærger og fiskerfartøjer, eller på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet.«
Det foreslåede § 7, stk. 4, nr. 1, 1. pkt., vil for fiskerfartøjer og indenrigsfærger medføre, at godtgørelse af afgift af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, fremover kun kan ske til erhvervsmæssig sejlads med skibe, dog ikke fiskerfartøjer, indenrigsfærger og lystfartøjer.
Det medfører, at der fremover skal betales CO2-afgift af brændstoffer, der anvendes af fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af § 7, stk. 1. Der vil således ikke kunne opnås godtgørelse af afgift for afgiftspligtige varer til disse anvendelser.
Fiskerfartøjer vil dermed fremover ikke skulle være i besiddelse af en godtgørelsesbevilling og herunder kravet om momsregistrering med henblik på at få godtgjort afgiften.
Afgiften vil dog forsat kunne blive tilbagebetalt, hvis energiprodukterne anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter elafgiftsloven.
Ændringen skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 5, hvor det foreslås, at der skal betales CO2-afgift af brændstof anvendt i fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
CO2-afgiftslovens §§ 5 og 6 regulerer opgørelse af den CO2-afgiftspligtige mængde og fradrag i den afgiftspligtige mængde. Efter CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 3, fradrages i den afgiftspligtige mængde efter § 5 varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 2, at afgiften af visse CO2-afgiftspligtige brændsler tilbagebetales, når de anvendes til færgedrift.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsfritagelse efter § 7, stk. 4, nr. 2, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19. Det omfatter gas og dieselolie, herunder med iblandet biobrændstof på 6,8 pct., fuelolie, fyringstjære, petroleum, autogas i form af LPG, anden flaskegas i form af LPG, gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, benzin, herunder med iblandet biobrændstoffer på 4,8 pct. eller 9,8 pct., smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Virksomheder, der anmoder om godtgørelse af afgift efter § 7, stk. 4, nr. 2, skal som udgangspunkt være momsregistreret hos Skatteforvaltningen for at opnå godtgørelse.
Det foreslås, at i § 7, stk. 4, nr. 2, ændres »færgedrift« til »udenrigsfærgefart«.
Det medfører, at der skal betales CO2-afgift af brændstof anvendt til indenrigsfærgefart, mens afgiften af brændstof anvendt til udenrigsfærgefart fortsat kan tilbagebetales.
Formålet med ændringen fra færgedrift til udenrigsfærgefart er dels at tilpasse fritagelsen til kun at omfatte udenrigsfærgefart og dels at ensrette formuleringerne i CO2-afgiftslovens bestemmelser om afgiftsfritagelser og afgiftsgodtgørelse for færgedrift eller færgefart, hvor sidstnævnte ændring således ikke er tilsigtet at have indholdsmæssig betydning.
I denne lov vil der være tale om udenrigsfærgefart, når søtransporten sker mellem to havne, hvoraf den ene ligger uden for Danmark. I tilfælde, hvor der er tale om flere anløbshavne, vil den først kommende anløbshavn være bestemmende for, om der er tale om indenrigsfart eller udenrigsfart.
Ved indenrigsfærgefart forstås desuden ikke færgefart, der starter eller slutter på Færøerne eller i Grønland.
Ændringen medfører, at udenrigsfærger fortsat vil være omfattet af gældende krav om godtgørelsesbevilling, dokumentation for forbrug af brændstof m.v.
Det skal ligeledes dokumenteres, at brændstoffet er anvendt til udenrigsfærgefart. Denne dokumentation skal ske ved kaptajnserklæring m.v., hvorved rederier med udenrigsfærgefart vil skulle kunne fremlægge en erklæring fra fartøjets fører eller lign. om, at olien er modtaget om bord. Erklæringen skal desuden indeholde oplysninger om 1) leverandørens navn og adresse, 2) fartøjets navn og hjemsted, 3) leveringssted og dato, 4) fartøjets udenlandske bestemmelsessted, 5) varens art og mængde og 6) fartøjets kvittering (kaptajn eller lignende).
Vedlagt erklæringen skal desuden være en kopi af den udstedte faktura eller følgeseddel vedrørende leverancen. Der skal også kunne fremlægges dokumentation for salget i form af ordre, bankafregning eller lignende.
Ændringen skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 7 og 10, hvor det foreslås, at der skal kunne godtgørelse af afgift for brændstof anvendt i kvoteomfattet indenrigsfærgefart.
Efter CO2-afgiftslovens § 3 skal virksomheder, der skal registreres efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven samt virksomheder, som forbruger biogas, der anvendes til motorbrændstof i stationære stempelmotoranlæg med indfyret effekt på over 1.000 kW, registreres hos Skatteforvaltningen for CO2-afgift.
Efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven er udgangspunktet, at der betales afgift ved energiproduktets overgang til forbrug. Der betales derfor som udgangspunkt også CO2-afgift ved energiproduktets overgang til forbrug.
CO2-afgiftslovens §§ 5 og 6 regulerer opgørelse af den CO2-afgiftspligtige mængde og fradrag i den afgiftspligtige mængde. Efter CO2-afgiftslovens § 6, stk. 1, nr. 3, fradrages i den afgiftspligtige mængde efter § 5 varer, der fritages for afgift efter § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 1, at visse CO2-afgiftspligtige brændsler, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, er fritaget for CO2-afgift.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsfritagelse efter § 7, stk. 1, nr. 1, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19. Det omfatter gas og dieselolie, herunder med iblandet biobrændstof på 6,8 pct., fuelolie, fyringstjære, petroleum, autogas i form af LPG, anden flaskegas i form af LPG, gas bortset fra LPG, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie i form af raffinaderigas, benzin, herunder med iblandet biobrændstoffer på 4,8 pct. eller 9,8 pct., smøreolie og lign. under positionerne 27.10, dog undtaget 27.10.19.85 og offsetprocesolier, der er omfattet af 27.10.19.99, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19 i EU’s Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Det følger således af § 7, stk. 1, nr. 1, at der ikke skal betales CO2-afgift af disse afgiftspligtige brændsler, når de leveres fra en virksomhed registreret efter § 3 eller fra en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse efter § 8, til brug for en række oplistede formål.
Disse formål omfatter brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartstøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, tilbagebetales afgift for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer. Efter § 7, stk. 4, nr. 2, tilbagebetales afgiften af visse CO2-afgiftspligtige brændsler, når de anvendes til færgedrift.
Brændstof, der anvendes om bord på fartøjet, er omfattet af afgiftsfritagelserne og -godtgørelserne. Det omfatter både motorbrændstof, der anvendes til sejlads, og brændstof, der anvendes i forbindelse med øvrige aktiviteter om bord på fartøjet, som knytter sig til fartøjets egentlige funktion og anvendelse som henholdsvis luftfartøj eller søfartøj.
Fritagelserne og godtgørelserne omfatter ikke brændstof, der anvendes til f.eks. arbejdsredskaber, der fungerer uafhængigt af fartøjets øvrige funktioner. I disse tilfælde skal det godtgørelsesberettigede forbrug opgøres særskilt fra brændstoffet, der anvendes til ikke-afgiftsfritagne formål.
Virksomheder, der anmoder om godtgørelse af afgift efter § 7, stk. 4, nr. 2, skal som udgangspunkt være momsregistreret hos Skatteforvaltningen for at opnå godtgørelse.
Efter CO2-afgiftslovens § 8 kan virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, i samme omfang som fastsat i mineralolieafgiftslovens § 10 og kulafgiftslovens § 7, stk. 4, af Skatteforvaltningen meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af visse afgiftspligtige varer. Det omfatter afgiftspligtige varer, der tilføres en virksomhed, der efter mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven eller elafgiftsloven, er registreret for fremstilling, afsætning m.v. af samme varer, jf. nr. 1, der leveres til udlandet, jf. nr. 2, eller der fritages for afgift efter § 7, jf. nr. 3.
Det foreslås i § 7, stk. 4, efter nr. 2 at indsætte som nye numre:
»3) varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, leveret til brug om bord på søfartøjer, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
Ved den foreslåede emissionsafgiftslov foreslås det at indføre en afgift på emissioner fra aktiviteter, der er omfattet af EU’s kvotedirektiv. Med denne lov vil CO2-udledning fra kvoteomfattede aktiviteter dermed blive pålagt at emissionsafgift på 375 kr., som indfases fra 2025 til 2030 (2022-priser). Efter denne lov vil der skulle betales en foreløbig afgift efter § 8 og en endelig afgift efter årets udløb efter § 9.
Det vil medføre, at der indføres en mulighed for godtgørelse af CO2-afgift af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, leveret til brug ombord på søfartøjer, og hvoraf der skal betales en foreløbig afgift efter emissionsafgiftslovens § 8.
Det vil desuden medføre, at der indføres en mulighed for godtgørelse af CO2-afgift af jetfuel og andre afgiftspligtige varer leveret til brug i luftfartøjer til flyvninger, og hvoraf der skal betales foreløbig emissionsafgift.
Virksomheder, der anmoder om godtgørelse efter § 7, stk. 4, nr. 3 og 4, vil som udgangspunkt skulle være momsregistrerede hos Skatteforvaltningen for at opnå godtgørelse. Dog kan virksomheder, der udøver momsfri erhvervsmæssig sejlads med personer, få godtgjort CO2-afgiften af motorbrændstoffet. Det gælder f.eks. trafikselskaber.
Virksomheder, der anmoder om godtgørelsen, vil skulle anmode Skatteforvaltningen om en godtgørelsesbevilling.
Virksomhederne vil skulle kunne dokumentere, at godtgørelsesbetingelserne er opfyldt. Virksomheden, der skal svare afgift efter emissionsafgiftsloven, vil skulle kunne dokumentere afgiftspligten efter emissionsafgiftsloven ved fremvisning af registrering efter emissionsafgiftsloven. Virksomheden vil desuden for luftfart skulle kunne fremvise dokumentation for, at flyvningen vil blive anset for kvoteomfattet, og for søfart, at fartøjet, som brændstoffet leveres til brug for, er kvoteomfattet.
Brændstof, der anvendes om bord på fartøjet, vil være omfattet af afgiftsfritagelserne og -godtgørelserne. Det vil både omfatte motorbrændstof, der anvendes til sejlads, og brændstof, der anvendes i forbindelse med øvrige aktiviteter om bord på fartøjet, som knytter sig til fartøjets egentlige funktion og anvendelse som henholdsvis luftfartøj eller søfartøj.
Fritagelserne og godtgørelserne vil ikke omfatte brændstof, der anvendes til f.eks. arbejdsredskaber, der fungerer uafhængigt af fartøjets øvrige funktioner. I disse tilfælde vil det godtgørelsesberettigede forbrug opgøres særskilt fra brændstoffet, der anvendes til ikke-afgiftsfritagne formål. Denne fordeling svarer til det, der gælder efter de gældende regler om godtgørelse og fritagelse af afgift for brændstof anvendt om bord på et fartøj.
Ændringen skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 7, hvor det foreslås, at der skal kunne ske fritagelse af afgift for brændstof anvendt i kvoteomfattet indenrigsfærgefart og indenrigsluftfart, hvoraf der skal betales emissionsafgift.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 3, at afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraft-varme-værker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. kvoteloven, og der afsætter elektricitet, eller til dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i kulafgiftslovens § 7, stk. 1 og 6, kan fritages for afgift.
De afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af afgiftsfritagelse efter § 7, stk. 1, nr. 3, er dem, der fremgår af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12. Det omfatter stenkul, inkl. stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus, jordoliekoks, brunkulsbriketter, brunkul og andre varer henhørende under position 2713, 2714 eller 2715 i EU's Kombinerede Nomenklatur, og karburatorvæske og varer omfattet af § 1, stk. 1, for hvilke der ikke er fastsat en sats i § 1, stk. 1, nr. 1-18.
Det foreslås i § 7, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., at »anvendelse, og« ændres til »anvendelse,«.
Der er ved ændringen af 2. pkt. tale om en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 8.
Dato: 30. december 2020
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -78,18 +78,18 @@
|
|
78 |
som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den elektricitet, der er fremstillet i perioden, og på den anden side
|
79 |
summen af energiindholdet i den elektricitet og varme, der er fremstillet i perioden.
|
80 |
|
81 |
Stk. 9.
|
82 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 6 og 7, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
83 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
84 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
85 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
86 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
87 |
9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af
|
88 |
-
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk.
|
89 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
90 |
|
91 |
Stk. 10.
|
92 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 9 og
|
93 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
94 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 6 og 7, når de ikke opfylder de til enhver
|
95 |
tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
78 |
som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den elektricitet, der er fremstillet i perioden, og på den anden side
|
79 |
summen af energiindholdet i den elektricitet og varme, der er fremstillet i perioden.
|
80 |
|
81 |
Stk. 9.
|
82 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 6 og 7, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
83 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
84 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
85 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
86 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
87 |
9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af
|
88 |
+
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 6 og 7, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
89 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
90 |
|
91 |
Stk. 10.
|
92 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 9 og
|
93 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
94 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 6 og 7, når de ikke opfylder de til enhver
|
95 |
tid gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 1: | I § 7, stk. 9, 3. pkt., og § 7 b, stk. 4, 3. pkt., ændres »stk. 16 og 17« til: »stk. 6 og 7«. |
Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 1. januar 2021, og loven vil dermed også have virkning fra denne dato, jf. dog nedenfor.
Det foreslås i stk. 2, at lovens § 1, nr. 3-8, 10-14 og 16-26, har virkning fra den 1. januar 2023 for virksomheder omfattet af elafgiftslovens bilag 1.
Ved § 2, nr. 7, i lov nr. 331 af 30. marts 2019 blev elafgiftslovens bilag 1 ophævet med virkning fra den 1. januar 2023. Ophævelsen af bilag 1 indebærer, at elafgiften for procesforbrug i de i bilag 1 nævnte erhverv reduceres fra den 1. januar 2023 fra den almindelige elafgift, som i 2020 udgør 89,2 øre pr. kWh, til processatsen på 0,4 øre pr. kWh. Dermed vil virksomhederne, der fremgår af bilag 1, herefter kunne få godtgjort afgiften af elektricitet til procesforbrug ned til EU’s minimumssats på 0,4 øre pr. kWh på lige fod med andre momsregistrerede virksomheder. Det betyder at til og med den 31. december 2022 skal virksomheder omfattet af bilag 1 betale den almindelige elafgift af deres procesforbrug.
Virksomheder omfattet af bilag 1 har dog mulighed for at få tilbagebetalt afgift af elektricitet ned til elvarmesatsen for elektricitet anvendt til rumvarme, komfortkøling og varmt brugsvand, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. pkt. Der er tale om elektricitet, der anvendes i f.eks. vandvarmere, varmepumper, elektriske radiatorer m.v.
Virksomheder oplistet i elafgiftslovens bilag 1 vil derfor til og med den 31. december 2022 fortsat skulle opgøre og måle deres forbrug af afgiftspligtige elektricitet, som er anvendt til rumvarme m.v., da der er forskel på, hvad en virksomhed omfattet af bilag 1 betaler i elafgift af deres procesforbrug og rumvarmeafgift til og med den 31. december 2022.
Det foreslås i stk. 3, at for virksomheder omfattet af bilag 1 i lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017 nedsættes tilbagebetaling af afgift, jf. § 11, stk. 3, 7. pkt., i lov om afgift af elektricitet i lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 1321 af 26. august 2020, med 0,4 øre pr. kWh til og med den 31. december 2022.
Virksomheder omfattet af elafgiftslovens bilag 1 har til og med den 31. december 2022 alene mulighed for at få tilbagebetalt afgift af elektricitet ned til elvarmesatsen for elektricitet anvendt til rumvarme, komfortkøling og varmt brugsvand, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. pkt. Der er tale om elektricitet, der anvendes i f.eks. vandvarmere, varmepumper og elektriske radiatorer.
Rumvarmeafgiften svarer til elvarmeafgiften, jf. elafgiftslovens 6, stk. 1, 1 pkt., jf. § 11, stk. 3, 7. pkt. I lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås elvarmeafgiften lempet, så den fra og med den 1. januar 2021 vil udgøre 0,8 øre kWh. Det er med Klimaaftale om energi og industri mv. 2020 blevet aftalt, at momsregistrerede virksomheders elvarmeafgift lempes til 0,4 øre pr. kWh. For at sikre ens afgift for alle momsregistrerede virksomheders forbrug af elektricitet anvendt til rumvarme m.v. foreslås det, at virksomheder omfattet af bilag 1 til og med den 31. december 2022 vil betale 0,4 øre pr. kWh i rumvarmeafgift.
Det foreslås i stk. 4, at § 1, nr. 9, har virkning fra og med den 1. januar 2022.
Det foreslås i lovforslagets § 1, nr. 9, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. punktum, vil videreføre bestemmelsen i elafgiftslovens § 11 e, stk. 3.
Elafgiftslovens § 11 e, stk. 3, udgør en undtagelse til reglerne i elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., om at der som udgangspunkt ikke kan ydes tilbagebetaling af elafgift for elektricitet til lagring af komponenter, herunder batterier, som benyttes til fremdrift af eldrevne registrerede køretøjer. Elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., har først virkning fra og med den 1. januar 2022, jf. § 8, nr. 1, i lov nr. 1585 af 27. december 2019. Det foreslås på den baggrund, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. punktum, har virkning fra og med den 1. januar 2022.
Det foreslås i stk. 5, at for afgiftsperioder, der ligger før den 1. januar 2021, kan momsregistrerede virksomheder anvende elafgiftslovens § 11, stk. 8, og elafgiftslovens § 11, stk. 5-7 om måling og opgørelse af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017, som ophævet ved denne lov § 1, nr. 13.
Efter elafgiftslovens § 11, stk. 8, som foreslås ophævet i lovforslagets § 1, nr. 13, kan told- og skatteforvaltningen efter anmodning fra virksomheder, der foretager måling med henblik på opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel af varer, kulde og varme, tillade, at de målte data finder anvendelse på afgiftsperioder op til tre år før den afgiftsperiode, hvori der først foretages korrekt måling. Den foreslåede ændring medfører, at elafgiftslovens § 11, stk. 8, og elafgiftslovens regler om måling og opgørelse af elektricitet anvendt til rumvarme m.v. jf. elafgiftslovens § 11, stk. 5-7, kan finde anvendelse for afgiftsperioder, der ligger op til tre år før den 1. januar 2021. Med den foreslåede bestemmelse tilsigtes det, at momsregistrerede virksomheder ikke mister muligheden for at anvende elafgiftslovens § 11, stk. 8, i op til tre år før den 1. januar 2021, hvor de foreslåede ændringer af elafgiftsloven, jf. lovforslagets § 1, foreslås at træde i kraft, jf. lovforslagets § 7, stk. 1.
Det foreslås i stk. 6, at lovens § 5, nr. 1, 3, 5-35, 37 og 39-41, som angår den første regulering af cfc-afgiftsloven, træder i kraft den 1. juli 2021.
Det foreslås i stk. 7, at lovens § 5, nr. 2, 4, 36 og 38, som angår den anden regulering af cfc-afgiftslovens, træder i kraft den 1. januar 2024.
Det foreslås i stk. 8, at for løbende leverancer, for hvilke afregningsperioden påbegyndes inden den 1. januar 2021 og afsluttes efter dette tidspunkt, beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet fra lovens ikrafttræden til afregningsperiodens afslutning udgør i forhold til den samlede afregningsperiode.
Det foreslås i stk. 9, at loven finder anvendelse for afgiftspligtige varer, der fra og med den 1. januar 2021 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, forbruges af registrerede virksomheder, angives til fortoldning, modtages fra udlandet eller medtages til udlandet.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,18 +1,18 @@
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13 og
|
4 |
virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en
|
5 |
bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
6 |
erhvervsmæssigt,
|
7 |
|
8 |
-
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af
|
9 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
10 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
11 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
12 |
|
13 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
14 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
15 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
16 |
m.v. Bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse, og
|
17 |
|
18 |
4) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
@@ -26,32 +26,32 @@
|
|
26 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
27 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
28 |
|
29 |
Stk. 3.
|
30 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
31 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
32 |
|
33 |
Stk. 4.
|
34 |
Afgiften tilbagebetales for
|
35 |
|
36 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12 og
|
37 |
skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som
|
38 |
motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig
|
39 |
efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet
|
40 |
af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der
|
41 |
afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i
|
42 |
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften
|
43 |
tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
44 |
|
45 |
-
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og
|
46 |
|
47 |
-
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter lov om energiafgifter af
|
48 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
49 |
|
50 |
4) andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
51 |
erhvervsmæssigt.
|
52 |
|
53 |
Stk. 5.
|
54 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
55 |
|
56 |
Stk. 6.
|
57 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
@@ -73,21 +73,21 @@
|
|
73 |
|
74 |
Stk. 8.
|
75 |
Virksomheder, som forbruger varme leveret fra en ekstern varmeproducent med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
76 |
CO2-kvoter, som indebærer betaling af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, får godtgørelse for afgiften af den andel af varmen, der
|
77 |
anvendes til fremstilling af elektricitet, hvoraf der skal betales afgift efter lov om afgift af elektricitet. Andelen beregnes
|
78 |
som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den elektricitet, der er fremstillet i perioden, og på den anden side
|
79 |
summen af energiindholdet i den elektricitet og varme, der er fremstillet i perioden.
|
80 |
|
81 |
Stk. 9.
|
82 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 6 og 7, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
83 |
-
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger
|
84 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
85 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
86 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
87 |
9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af
|
88 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
89 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
90 |
|
91 |
Stk. 10.
|
92 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 9 og
|
93 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en
|
4 |
virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en
|
5 |
bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
6 |
erhvervsmæssigt,
|
7 |
|
8 |
+
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes til fremstilling af
|
9 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
10 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
11 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
12 |
|
13 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
14 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
15 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
16 |
m.v. Bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse, og
|
17 |
|
18 |
4) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
|
|
26 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
27 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
28 |
|
29 |
Stk. 3.
|
30 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
31 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
32 |
|
33 |
Stk. 4.
|
34 |
Afgiften tilbagebetales for
|
35 |
|
36 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med
|
37 |
skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som
|
38 |
motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig
|
39 |
efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet
|
40 |
af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der
|
41 |
afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i
|
42 |
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften
|
43 |
tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
44 |
|
45 |
+
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes til færgedrift,
|
46 |
|
47 |
+
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter lov om energiafgifter af
|
48 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
49 |
|
50 |
4) andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
51 |
erhvervsmæssigt.
|
52 |
|
53 |
Stk. 5.
|
54 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
55 |
|
56 |
Stk. 6.
|
57 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
|
|
73 |
|
74 |
Stk. 8.
|
75 |
Virksomheder, som forbruger varme leveret fra en ekstern varmeproducent med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
76 |
CO2-kvoter, som indebærer betaling af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14, får godtgørelse for afgiften af den andel af varmen, der
|
77 |
anvendes til fremstilling af elektricitet, hvoraf der skal betales afgift efter lov om afgift af elektricitet. Andelen beregnes
|
78 |
som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i den elektricitet, der er fremstillet i perioden, og på den anden side
|
79 |
summen af energiindholdet i den elektricitet og varme, der er fremstillet i perioden.
|
80 |
|
81 |
Stk. 9.
|
82 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 6 og 7, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
83 |
+
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
84 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
85 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
86 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
87 |
9 a, stk. 1-4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af
|
88 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
89 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
90 |
|
91 |
Stk. 10.
|
92 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 9 og
|
93 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
Nr 3: | I § 7, stk. 1, nr. 1, ændres »13 og« til: »13,«, og »15,« ændres til: »15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«. |
Nr 4: | I § 7, stk. 1, nr. 2, ændres »11, 1. pkt.,« til: »11, 1. pkt., og«, og »17« ændres til: »17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«. |
Nr 5: | I § 7, stk. 4, nr. 1, 1. pkt., ændres »1-12 og« til: »1-12,«, og »15,« ændres til: »15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Nr 6: | I § 7, stk. 4, nr. 2, ændres »8-10 og« til: »8-10,«, og »15« ændres til: » 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Nr 7: | I § 7, stk. 4, nr. 3, indsættes efter »13,«: »og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Nr 8: | I § 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt., § 9 b, stk. 5, 1. pkt., og § 9 c, stk. 10, 1. pkt., ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«. |
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 2, at fritaget for afgift er afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4 og 8-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 17, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i mineralolieafgiftsloven og § 8, stk. 2, i gasafgiftsloven.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 2, at ændre »11, 1. pkt.,« til »11, 1. pkt., og« og at ændre »17« til »17 og 18 samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 7, stk. 1, nr. 2, vil sikre at afgiftsfritagelsen omfatter varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i mineralolieafgiftsloven og § 8, stk. 2, i gasafgiftsloven.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, at afgiften tilbagebetales for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12 og 15, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, mineralolieafgiftsloven, § 7, stk. 1, i kulafgiftsloven eller § 8, stk. 2, i gasafgiftsloven. Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 1, 1. pkt., at ændre »1-12 og« til: »1-12,«, og at ændre »15,« til »15 og 18 samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«.
Den foreslåede ændring af § 7, stk. 4, nr. 1, vil sikre, at afgiften tilbagebetales for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af § 7, stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, skal opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i mineralolieafgiftsloven, § 7, stk. 1, i kulafgiftsloven eller § 8, stk. 2, gasafgiftsloven. Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 3, at afgiften tilbagebetales for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter mineralolieafgiftsloven for disse varer.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 3, at der efter »13« indsættes »samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 7, stk. 4, nr. 3, vil sikre, at afgiften kan tilbagebetales for tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter mineralolieafgiftsloven for disse varer.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilbagebetalt CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens § 8.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benytter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen, hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelsesforordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000 euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksomhedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at tærsklen for hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i CO2-afgiftsloven § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det vil betyde, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i kulafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 1, at fritaget for afgift er afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13 og 15, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Det foreslås i § 7, stk. 1, nr. 1, at ændre »13 og« til »13,« og »15,« ændres til »15 og 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 7, stk. 1, nr. 1, vil sikre, at afgiftsfritagelsen vil omfatte varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 4, nr. 2, at afgiften tilbagebetales for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til færgedrift.
Det foreslås i § 7, stk. 4, nr. 2, at ændre »8-10« til »8-10,« og at ændre »15« til »15 og 18 samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring i § 7, stk. 4, nr. 2, vil sikre, at afgiften tilbagebetales for afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes til færgedrift.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,74 +1,71 @@
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13 og
|
4 |
-
virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, fiskerfartøjer med en
|
5 |
-
bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes
|
6 |
-
erhvervsmæssigt,
|
7 |
|
8 |
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af
|
9 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
10 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
11 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
12 |
|
13 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
14 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
15 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
16 |
-
m.v.
|
17 |
|
18 |
-
4) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
jf. § 8, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede
|
20 |
personer.
|
21 |
|
22 |
Stk. 2.
|
23 |
Fritaget for afgift er et brændsel omfattet af § 2, stk. 1, der direkte medgår til produktionen af et tilsvarende energiprodukt.
|
24 |
Fritagelsen gælder kun for energiprodukter, som er produceret på virksomhedens område. Fritagelsen gælder dog ikke for
|
25 |
energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof. En forholdsmæssig del af brændslerne kan henregnes under 1. pkt., i de tilfælde
|
26 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
27 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
28 |
|
29 |
Stk. 3.
|
30 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
31 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
32 |
|
33 |
Stk. 4.
|
34 |
Afgiften tilbagebetales for
|
35 |
|
36 |
-
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12 og
|
37 |
-
skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som
|
38 |
-
motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig
|
39 |
-
efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet
|
40 |
-
af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der
|
41 |
-
afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i
|
42 |
-
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften
|
43 |
-
tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
44 |
|
45 |
-
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til
|
46 |
|
47 |
-
3)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
48 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
49 |
|
50 |
-
|
51 |
-
erhvervsmæssigt.
|
52 |
|
53 |
Stk. 5.
|
54 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
55 |
|
56 |
Stk. 6.
|
57 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
58 |
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
|
59 |
de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er
|
60 |
et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller
|
61 |
-
3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger
|
62 |
-
fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller
|
63 |
-
fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder, nedsættes de
|
64 |
-
fjernvarme (2015-niveau) eller
|
65 |
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter
|
66 |
muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 7,
|
67 |
stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
68 |
|
69 |
Stk. 7.
|
70 |
Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden.
|
71 |
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne
|
72 |
dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
|
73 |
|
74 |
Stk. 8.
|
|
|
1 |
Fritaget for afgift er
|
2 |
|
3 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart, og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes i erhvervsmæssig udenrigsfart,
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
5 |
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 17, der anvendes til fremstilling af
|
6 |
elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter
|
7 |
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i
|
8 |
lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
|
9 |
|
10 |
3) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 12, der anvendes til fremstilling af elektricitet i kraftværker og
|
11 |
kraftvarmeværker, som har tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, og der afsætter elektricitet, eller til
|
12 |
dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis § 7, stk. 1 og 6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks
|
13 |
+
m.v., idet bestemmelserne i §7, stk. 8, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse,
|
14 |
|
15 |
+
4) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på søfartøjer, hvoraf der af samme forbrug skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
|
16 |
+
|
17 |
+
5) jetfuel, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug i luftfartøjer til flyvninger, hvoraf der af samme forbrug skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8, og
|
18 |
+
|
19 |
+
6) afgiftspligtige varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse,
|
20 |
jf. § 8, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede
|
21 |
personer.
|
22 |
|
23 |
Stk. 2.
|
24 |
Fritaget for afgift er et brændsel omfattet af § 2, stk. 1, der direkte medgår til produktionen af et tilsvarende energiprodukt.
|
25 |
Fritagelsen gælder kun for energiprodukter, som er produceret på virksomhedens område. Fritagelsen gælder dog ikke for
|
26 |
energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof. En forholdsmæssig del af brændslerne kan henregnes under 1. pkt., i de tilfælde
|
27 |
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af 1. pkt. som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan
|
28 |
opgøres. Reglerne for fordeling i § 9 a, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
|
29 |
|
30 |
Stk. 3.
|
31 |
Bortset fra varer nævnt i § 2, stk. 1, nr. 16, er biobrændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fritaget for afgift.
|
32 |
Biobrændstoffer er flydende eller gasformige brændstoffer, der anvendes som motorbrændstof, fremstillet på grundlag af biomasse.
|
33 |
|
34 |
Stk. 4.
|
35 |
Afgiften tilbagebetales for
|
36 |
|
37 |
+
1) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-12, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes af en virksomhed til erhvervsmæssig sejlads med skibe, der ikke er omfattet af stk. 1, bortset fra lystfartøjer, indenrigsfærger og fiskerfartøjer, eller på anden måde end som motorbrændstof eller brændstof til fremstilling af varme, eller som anvendes til fremstilling af elektricitet, som er afgiftspligtig efter lov om afgift af elektricitet. Afgiften tilbagebetales dog ikke for elektricitet produceret på anlæg, som ikke er omfattet af lov om CO2-kvoter. Andelen af afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i § 9, stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8, stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Afgiften tilbagebetales i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift for varerne,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38 |
|
39 |
+
2) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10 og 15, der anvendes til udenrigsfærgefart,
|
40 |
|
41 |
+
3) varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, leveret til brug om bord på søfartøjer, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
|
42 |
+
|
43 |
+
4) jetfuel og andre afgiftspligtige varer leveret til brug i luftfartøjer til flyvninger, og hvoraf der skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
|
44 |
+
|
45 |
+
5) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 13, i det omfang der ydes tilbagebetaling efter lov om energiafgifter af
|
46 |
mineralolieprodukter m.v. for disse varer, og
|
47 |
|
48 |
+
6) andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes til erhvervsmæssig udenrigsluftfart.
|
|
|
49 |
|
50 |
Stk. 5.
|
51 |
Bestemmelserne i § 9, stk. 7-10, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
52 |
|
53 |
Stk. 6.
|
54 |
Varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
|
55 |
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
|
56 |
de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er
|
57 |
et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller
|
58 |
+
3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger 56,3 kr. pr. GJ
|
59 |
+
fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved fremstillingen af
|
60 |
+
fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder, nedsættes de 56,3 kr. pr. GJ
|
61 |
+
fjernvarme (2015-niveau) eller 20,3 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Satserne i 2. og 3. pkt. reguleres efter §
|
62 |
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter
|
63 |
muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 7,
|
64 |
stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
65 |
|
66 |
Stk. 7.
|
67 |
Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden.
|
68 |
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal kunne
|
69 |
dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
|
70 |
|
71 |
Stk. 8.
|
Nr 5: | I § 7, stk. 1, nr. 3, ændres »koks m.v. Bestemmelserne« til: »koks m.v., idet bestemmelserne«, og »anvendelse, og« ændres til: »anvendelse,«. |
Nr 6: | I § 7, stk. 1, indsættes efter nr. 3 som nye numre: »4) afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på søfartøjer, hvoraf der af samme forbrug skal betales afgift efter emissionsafgiftslovens § 8,
Nr. 4 bliver herefter nr. 6. |
Dato: 30. december 2020
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -17,18 +17,18 @@
|
|
17 |
kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
|
18 |
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen.
|
19 |
|
20 |
Stk. 4.
|
21 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
22 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
23 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
24 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
25 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
26 |
9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af
|
27 |
-
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk.
|
28 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
29 |
|
30 |
Stk. 5.
|
31 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
32 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover
|
33 |
fastsætte nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1-3, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
34 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
17 |
kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
|
18 |
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen.
|
19 |
|
20 |
Stk. 4.
|
21 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
22 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
23 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
24 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
25 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
26 |
9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af
|
27 |
+
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 6 og 7, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
28 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
29 |
|
30 |
Stk. 5.
|
31 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
32 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover
|
33 |
fastsætte nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1-3, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
34 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 1: | I § 7, stk. 9, 3. pkt., og § 7 b, stk. 4, 3. pkt., ændres »stk. 16 og 17« til: »stk. 6 og 7«. |
Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 1. januar 2021, og loven vil dermed også have virkning fra denne dato, jf. dog nedenfor.
Det foreslås i stk. 2, at lovens § 1, nr. 3-8, 10-14 og 16-26, har virkning fra den 1. januar 2023 for virksomheder omfattet af elafgiftslovens bilag 1.
Ved § 2, nr. 7, i lov nr. 331 af 30. marts 2019 blev elafgiftslovens bilag 1 ophævet med virkning fra den 1. januar 2023. Ophævelsen af bilag 1 indebærer, at elafgiften for procesforbrug i de i bilag 1 nævnte erhverv reduceres fra den 1. januar 2023 fra den almindelige elafgift, som i 2020 udgør 89,2 øre pr. kWh, til processatsen på 0,4 øre pr. kWh. Dermed vil virksomhederne, der fremgår af bilag 1, herefter kunne få godtgjort afgiften af elektricitet til procesforbrug ned til EU’s minimumssats på 0,4 øre pr. kWh på lige fod med andre momsregistrerede virksomheder. Det betyder at til og med den 31. december 2022 skal virksomheder omfattet af bilag 1 betale den almindelige elafgift af deres procesforbrug.
Virksomheder omfattet af bilag 1 har dog mulighed for at få tilbagebetalt afgift af elektricitet ned til elvarmesatsen for elektricitet anvendt til rumvarme, komfortkøling og varmt brugsvand, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. pkt. Der er tale om elektricitet, der anvendes i f.eks. vandvarmere, varmepumper, elektriske radiatorer m.v.
Virksomheder oplistet i elafgiftslovens bilag 1 vil derfor til og med den 31. december 2022 fortsat skulle opgøre og måle deres forbrug af afgiftspligtige elektricitet, som er anvendt til rumvarme m.v., da der er forskel på, hvad en virksomhed omfattet af bilag 1 betaler i elafgift af deres procesforbrug og rumvarmeafgift til og med den 31. december 2022.
Det foreslås i stk. 3, at for virksomheder omfattet af bilag 1 i lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017 nedsættes tilbagebetaling af afgift, jf. § 11, stk. 3, 7. pkt., i lov om afgift af elektricitet i lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 1321 af 26. august 2020, med 0,4 øre pr. kWh til og med den 31. december 2022.
Virksomheder omfattet af elafgiftslovens bilag 1 har til og med den 31. december 2022 alene mulighed for at få tilbagebetalt afgift af elektricitet ned til elvarmesatsen for elektricitet anvendt til rumvarme, komfortkøling og varmt brugsvand, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. pkt. Der er tale om elektricitet, der anvendes i f.eks. vandvarmere, varmepumper og elektriske radiatorer.
Rumvarmeafgiften svarer til elvarmeafgiften, jf. elafgiftslovens 6, stk. 1, 1 pkt., jf. § 11, stk. 3, 7. pkt. I lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås elvarmeafgiften lempet, så den fra og med den 1. januar 2021 vil udgøre 0,8 øre kWh. Det er med Klimaaftale om energi og industri mv. 2020 blevet aftalt, at momsregistrerede virksomheders elvarmeafgift lempes til 0,4 øre pr. kWh. For at sikre ens afgift for alle momsregistrerede virksomheders forbrug af elektricitet anvendt til rumvarme m.v. foreslås det, at virksomheder omfattet af bilag 1 til og med den 31. december 2022 vil betale 0,4 øre pr. kWh i rumvarmeafgift.
Det foreslås i stk. 4, at § 1, nr. 9, har virkning fra og med den 1. januar 2022.
Det foreslås i lovforslagets § 1, nr. 9, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. punktum, vil videreføre bestemmelsen i elafgiftslovens § 11 e, stk. 3.
Elafgiftslovens § 11 e, stk. 3, udgør en undtagelse til reglerne i elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., om at der som udgangspunkt ikke kan ydes tilbagebetaling af elafgift for elektricitet til lagring af komponenter, herunder batterier, som benyttes til fremdrift af eldrevne registrerede køretøjer. Elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., har først virkning fra og med den 1. januar 2022, jf. § 8, nr. 1, i lov nr. 1585 af 27. december 2019. Det foreslås på den baggrund, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, 7. punktum, har virkning fra og med den 1. januar 2022.
Det foreslås i stk. 5, at for afgiftsperioder, der ligger før den 1. januar 2021, kan momsregistrerede virksomheder anvende elafgiftslovens § 11, stk. 8, og elafgiftslovens § 11, stk. 5-7 om måling og opgørelse af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017, som ophævet ved denne lov § 1, nr. 13.
Efter elafgiftslovens § 11, stk. 8, som foreslås ophævet i lovforslagets § 1, nr. 13, kan told- og skatteforvaltningen efter anmodning fra virksomheder, der foretager måling med henblik på opgørelse af den tilbagebetalingsberettigede andel af varer, kulde og varme, tillade, at de målte data finder anvendelse på afgiftsperioder op til tre år før den afgiftsperiode, hvori der først foretages korrekt måling. Den foreslåede ændring medfører, at elafgiftslovens § 11, stk. 8, og elafgiftslovens regler om måling og opgørelse af elektricitet anvendt til rumvarme m.v. jf. elafgiftslovens § 11, stk. 5-7, kan finde anvendelse for afgiftsperioder, der ligger op til tre år før den 1. januar 2021. Med den foreslåede bestemmelse tilsigtes det, at momsregistrerede virksomheder ikke mister muligheden for at anvende elafgiftslovens § 11, stk. 8, i op til tre år før den 1. januar 2021, hvor de foreslåede ændringer af elafgiftsloven, jf. lovforslagets § 1, foreslås at træde i kraft, jf. lovforslagets § 7, stk. 1.
Det foreslås i stk. 6, at lovens § 5, nr. 1, 3, 5-35, 37 og 39-41, som angår den første regulering af cfc-afgiftsloven, træder i kraft den 1. juli 2021.
Det foreslås i stk. 7, at lovens § 5, nr. 2, 4, 36 og 38, som angår den anden regulering af cfc-afgiftslovens, træder i kraft den 1. januar 2024.
Det foreslås i stk. 8, at for løbende leverancer, for hvilke afregningsperioden påbegyndes inden den 1. januar 2021 og afsluttes efter dette tidspunkt, beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet fra lovens ikrafttræden til afregningsperiodens afslutning udgør i forhold til den samlede afregningsperiode.
Det foreslås i stk. 9, at loven finder anvendelse for afgiftspligtige varer, der fra og med den 1. januar 2021 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, forbruges af registrerede virksomheder, angives til fortoldning, modtages fra udlandet eller medtages til udlandet.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -12,21 +12,21 @@
|
|
12 |
tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8 a i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i lov om afgift af
|
13 |
stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
14 |
|
15 |
Stk. 3.
|
16 |
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af
|
17 |
kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
|
18 |
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen.
|
19 |
|
20 |
Stk. 4.
|
21 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
22 |
-
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger
|
23 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
24 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
25 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
26 |
9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af
|
27 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
28 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
29 |
|
30 |
Stk. 5.
|
31 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
32 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover
|
|
|
12 |
tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter § 8 a i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i lov om afgift af
|
13 |
stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
14 |
|
15 |
Stk. 3.
|
16 |
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af
|
17 |
kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
|
18 |
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatteforvaltningen.
|
19 |
|
20 |
Stk. 4.
|
21 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
22 |
+
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
23 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
24 |
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de
|
25 |
tilsvarende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
|
26 |
9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af
|
27 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
|
28 |
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
29 |
|
30 |
Stk. 5.
|
31 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
32 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren kan derudover
|
Nr 8: | I § 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt., § 9 b, stk. 5, 1. pkt., og § 9 c, stk. 10, 1. pkt., ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«. |
Det følger af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilbagebetalt CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens § 8.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benytter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen, hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelsesforordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000 euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksomhedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at tærsklen for hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i CO2-afgiftsloven § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det vil betyde, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i kulafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,10 +1,10 @@
|
|
1 |
Virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, kan i samme omfang som fastsat i § 10 i lov om energiafgift af
|
2 |
-
mineralolieprodukter m.v. og § 7, stk.
|
3 |
meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer,
|
4 |
|
5 |
1) der tilføres en virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
6 |
koks m.v. eller lov om afgift af elektricitet er registreret for fremstilling, afsætning m.v. af samme varer,
|
7 |
|
8 |
2) der leveres til udlandet, eller
|
9 |
|
10 |
3) der fritages for afgift efter § 7.
|
|
|
1 |
Virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, kan i samme omfang som fastsat i § 10 i lov om energiafgift af
|
2 |
+
mineralolieprodukter m.v. og § 7, stk. 7, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. af told- og skatteforvaltningen
|
3 |
meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af afgiftspligtige varer,
|
4 |
|
5 |
1) der tilføres en virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
6 |
koks m.v. eller lov om afgift af elektricitet er registreret for fremstilling, afsætning m.v. af samme varer,
|
7 |
|
8 |
2) der leveres til udlandet, eller
|
9 |
|
10 |
3) der fritages for afgift efter § 7.
|
Nr 7: | I § 8 ændres »stk. 4« til: »stk. 7«. |
Dato: 15. juni 2022
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -59,12 +59,12 @@
|
|
59 |
Den forhøjede tilbagebetaling efter stk. 9 gives for 85 pct. af det samlede forbrug af elektricitet. Mængden af vækstlys omfattet
|
60 |
af den forhøjede tilbagebetaling kan dog maksimalt udgøre det samlede forbrug af elektricitet fratrukket 20 kWh pr. m2 pr. år.
|
61 |
|
62 |
Stk. 11.
|
63 |
Told- og skatteforvaltningen fastsætter regler for virksomhedernes regnskab over, hvilke planter der dyrkes, størrelsen af det
|
64 |
pågældende areal, samt hvilken periode de dyrkes i, m.v.
|
65 |
|
66 |
Stk. 12.
|
67 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, og virksomheden
|
68 |
skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb. § 11
|
69 |
-
a, stk.
|
70 |
tilsvarende anvendelse.
|
|
|
59 |
Den forhøjede tilbagebetaling efter stk. 9 gives for 85 pct. af det samlede forbrug af elektricitet. Mængden af vækstlys omfattet
|
60 |
af den forhøjede tilbagebetaling kan dog maksimalt udgøre det samlede forbrug af elektricitet fratrukket 20 kWh pr. m2 pr. år.
|
61 |
|
62 |
Stk. 11.
|
63 |
Told- og skatteforvaltningen fastsætter regler for virksomhedernes regnskab over, hvilke planter der dyrkes, størrelsen af det
|
64 |
pågældende areal, samt hvilken periode de dyrkes i, m.v.
|
65 |
|
66 |
Stk. 12.
|
67 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, og virksomheden
|
68 |
skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb. § 11
|
69 |
+
a, stk. 10 og 11, i lov om afgift af elektricitet og § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder
|
70 |
tilsvarende anvendelse.
|
Nr 1: | I § 9, stk. 12, 2. pkt., ændres »§ 11 a, stk. 9 og 10« til: »§ 11 a, stk. 10 og 11«. |
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9, stk. 12, at til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser, og virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb. § 11 a, stk. 9 og 10, i elafgiftsloven og § 11, stk. 2 og 3, i gasafgiftsloven finder tilsvarende anvendelse.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 9, stk. 12, at henvisningen til § 11 a, stk. 9 og 10, ændres til en henvisning til § 11 a, stk. 10 og 11.
Ændringen er en konsekvens af, at der som følge af lovforslagets § 6, nr. 2, foreslås indsat et nyt stykke efter stk. 5 i elafgiftslovens § 11 a. Det foreslåede medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,11 +1,11 @@
|
|
1 |
-
Afgiften efter
|
2 |
|
3 |
Stk. 2.
|
4 |
Uanset stk. 1 kan virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, få 57,3 pct. af afgiften efter denne lov
|
5 |
tilbagebetalt af afgiftspligtig elektricitet, der er berettiget til tilbagebetaling og opgøres efter reglerne i nr. 3, 4, 6, 11,
|
6 |
13 og 14 i bilag 1 til denne lov eller anvendes som nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 til denne lov. For anvendelser nævnt i nr. 15-37 i
|
7 |
bilag 1 til denne lov kan afgiftspligtig elektricitet anvendt til ventilation i forbindelse med disse anvendelser medregnes som
|
8 |
forbrugt til anvendelserne. Virksomheder, der forbruger afgiftspligtig elektricitet direkte til fremstilling af varme til
|
9 |
anvendelser nævnt i bilag 1, kan få tilbagebetalt 57,3 pct. af den ikke tilbagebetalte afgift af elektriciteten, hvis virksomheden
|
10 |
opfylder de betingelser, som gælder ved tilbagebetaling af en del af afgiften for en virksomheds forbrug af afgiftspligtige varer
|
11 |
anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. § 7 b, stk. 1, 1. pkt., dog
|
|
|
1 |
+
Afgiften efter denne lov tilbagebetales ikke, jf. dog §§ 9 a, 9 b og 9 d-9 f.
|
2 |
|
3 |
Stk. 2.
|
4 |
Uanset stk. 1 kan virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, få 57,3 pct. af afgiften efter denne lov
|
5 |
tilbagebetalt af afgiftspligtig elektricitet, der er berettiget til tilbagebetaling og opgøres efter reglerne i nr. 3, 4, 6, 11,
|
6 |
13 og 14 i bilag 1 til denne lov eller anvendes som nævnt i nr. 15-37 i bilag 1 til denne lov. For anvendelser nævnt i nr. 15-37 i
|
7 |
bilag 1 til denne lov kan afgiftspligtig elektricitet anvendt til ventilation i forbindelse med disse anvendelser medregnes som
|
8 |
forbrugt til anvendelserne. Virksomheder, der forbruger afgiftspligtig elektricitet direkte til fremstilling af varme til
|
9 |
anvendelser nævnt i bilag 1, kan få tilbagebetalt 57,3 pct. af den ikke tilbagebetalte afgift af elektriciteten, hvis virksomheden
|
10 |
opfylder de betingelser, som gælder ved tilbagebetaling af en del af afgiften for en virksomheds forbrug af afgiftspligtige varer
|
11 |
anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. § 7 b, stk. 1, 1. pkt., dog
|
Nr 13: | I § 9 ændres »nærværende« til: »denne«, og »§§ 9 a-9 d« ændres til: »§§ 9 a, 9 b og 9 d-9 f«. |
Efter CO2-afgiftslovens § 9 tilbagebetales afgiften efter denne lov ikke, jf. dog §§ 9 a-9 d.
Det foreslås i § 9, at »nærværende« ændres til »denne«.
Den foreslåede ændring vil medføre en ensretning af sprogbrug. Ændringen vil ikke have konsekvenser for reglerne om tilbagebetaling af afgift efter CO2-afgiftslovens § 9.
Med lovforslagets § 1, nr. 19, foreslås det at ophæve § 9 c om bundfradrag for visse momsregistrerede virksomheders ikkekvoteomfattede aktiviteter.
Med lovforslagets § 1, nr. 20, foreslås det at indsætte § 9 e om tilbagebetaling af afgift anvendt til procesforbrug svarende til reglerne herom i mineralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven og gasafgiftsloven.
Det foreslås i § 9, at »§§ 9 a-9 d« ændres til »§§ 9 a, 9 b, 9 d og 9 e«.
Ændringen er en konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 19 og 20.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,25 +1,21 @@
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
1. pkt., og nr. 12, 15 og 17 der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af
|
3 |
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§
|
9 |
8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
|
10 |
|
11 |
-
Stk. 2.
|
12 |
-
Der ydes ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling
|
13 |
-
af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af
|
14 |
-
ikketilbagebetalingsberettiget afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af visse
|
15 |
-
mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
16 |
|
17 |
Stk. 3.
|
18 |
En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 1, i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet
|
19 |
af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 1,
|
20 |
opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål omfattet af stk. 1, og på den anden side den
|
21 |
samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden.
|
22 |
På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug
|
23 |
vedrører anvendelser omfattet af stk. 1, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden
|
24 |
indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte. Den direkte opgjorte mængde energi, der
|
25 |
skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret
|
@@ -28,14 +24,14 @@
|
|
28 |
tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 1. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90,
|
29 |
for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
|
30 |
|
31 |
Stk. 4.
|
32 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser.
|
33 |
Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af
|
34 |
tilbagebetalingsbeløb. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
35 |
|
36 |
Stk. 5.
|
37 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter
|
38 |
-
stk. 1.
|
39 |
|
40 |
Stk. 6.
|
41 |
Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
1. pkt., og nr. 12, 15 og 17 der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af
|
3 |
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§
|
9 |
8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
|
10 |
|
11 |
+
Stk. 2. Der ydes delvis tilbagebetaling, jf. 3. pkt., af afgift af varme og afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Tilbagebetaling efter 1. pkt. opgjort efter 2. pkt. reduceres med satsen for det pågældende energiprodukt efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 4. pkt. For varme opgjort efter 1. og 2. pkt. og stk. 1, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 1. og 2. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
13 |
Stk. 3.
|
14 |
En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 1, i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet
|
15 |
af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 1,
|
16 |
opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål omfattet af stk. 1, og på den anden side den
|
17 |
samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden.
|
18 |
På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug
|
19 |
vedrører anvendelser omfattet af stk. 1, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden
|
20 |
indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte. Den direkte opgjorte mængde energi, der
|
21 |
skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret
|
|
|
24 |
tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 1. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90,
|
25 |
for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
|
26 |
|
27 |
Stk. 4.
|
28 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser.
|
29 |
Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af
|
30 |
tilbagebetalingsbeløb. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
31 |
|
32 |
Stk. 5.
|
33 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter
|
34 |
+
stk. 1 og 2.
|
35 |
|
36 |
Stk. 6.
|
37 |
Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
Nr 14: | § 9 a, stk. 2, affattes således: »Stk. 2. Der ydes delvis tilbagebetaling, jf. 3. pkt., af afgift af varme og afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Tilbagebetaling efter 1. pkt. opgjort efter 2. pkt. reduceres med satsen for det pågældende energiprodukt efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 4. pkt. For varme opgjort efter 1. og 2. pkt. og stk. 1, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 1. og 2. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.« |
Nr 15: | I § 9 a, stk. 5, indsættes efter »stk. 1«: »og 2«. |
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, gælder på visse betingelser en ret til at få afgiftslempelse for brændsler og elektricitet, der er anvendt til at producere varme, som leveres til det kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkets kraft-varme-kapacitet vedrører (elpatronordningen).
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6, kan varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til de samme kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 7 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1.
Efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 7, har en virksomhed kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Efter § 7, stk. 6, 2. pkt., tilbagebetales den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau).
Efter § 7, stk. 6, 3. pkt., nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt, hvis der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder.
Disse satsgrænser reguleres efter mineralolieafgiftslovens § 32 a. I 2023-niveau udgør de derfor 2,2 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk og 0,8 øre/kWh fjernvarme ab værk.
Det er desuden en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter gasafgiftslovens § 8, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3, eller mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.
De gældende satser for tilbagebetaling sammenholdt med de i lovforslagets § 1, nr. 1, foreslåede høje CO2-afgiftssatser vil medføre, at varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, kan få godtgjort en mindre andel af CO2-afgiften.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b gælder på visse betingelser en ret til at få afgiftslempelse for brændsler og elektricitet, der er anvendt til at producere varme, som er anvendt til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 1, 1. pkt., kan varmeproducenter, der producerer varme uden samtidig produktion af elektricitet, få tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via interne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1.
Efter CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 3, har en virksomhed kraft-varme-kapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Efter § 7 b, stk. 1, 2. pkt., tilbagebetales den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau).
Efter § 7 b, stk. 1, 3. pkt., nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt, hvis der ved fremstillingen af varme anvendes både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler eller energikilder.
Disse satsgrænser reguleres efter mineralolieafgiftslovens § 32 a, jf. CO2-afgiftslovens § 7 b, stk. 1, 4. pkt. I 2023-niveau udgør de derfor 2,2 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk og 0,8 øre/kWh fjernvarme ab værk.
Det er desuden en betingelse for tilbagebetalingen, at virksomheden også udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme efter gasafgiftslovens § 8, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3, eller mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4.
De gældende satser for tilbagebetaling sammenholdt med de i lovforslagets § 1, nr. 1, foreslåede høje CO2-afgiftssatser vil medføre, at varmeproducenter, der leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, kan få godtgjort en mindre andel af CO2-afgiften.
Satserne i § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1, foreslås ændret med lovforslagets § 1, nr. 9.
Efter CO2-afgiftslovens § 9 tilbagebetales afgiften efter denne lov ikke, jf. dog §§ 9 a-9 d.
Efter § 9 a, stk. 1, ydes der fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17, der anvendes af momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2 efter kvoteloven fra aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter, m.v., jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikke-bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14. Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. CO2-kvoteloven.
Efter § 9 a, stk. 2, ydes der dog ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af ikketilbagebetalingsberettiget afgift af energiforbrug sker efter reglerne i mineralolieafgiftslovens § 11, kulafgiftslovens § 8 og gasafgiftslovens § 10.
Der kan således ikke ske tilbagebetaling af afgift af CO2-afgiftspligtige energiprodukter, som direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden, hvis varmen produceres på kvoteomfattede anlæg.
Efter § 9 a, stk. 3, er det fastlagt, hvornår afgift kan henregnes under stk. 1 om fuld godtgørelse af afgift.
Efter § 9 a, stk. 4, gælder krav til dokumentation for tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3. Virksomheden skal således kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser herfor. Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelse af tilbagebetalingsbeløb. Gasafgiftslovens § 11, stk. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse.
Det foreslås, at § 9 a, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Der ydes delvis tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Tilbagebetaling efter 1. pkt. opgjort efter 2. pkt. reduceres med satsen for det pågældende energiprodukt efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, med 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 4. pkt. For varme opgjort efter stk. 1 og 2, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 1. og 2. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, med 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.«
Det foreslåede 1. pkt. vil medføre, at CO2-afgift af afgiftspligtige energiprodukter, der nævnes i stk. 1, anvendt til produktion af varme, der leveres fra en kvoteomfattet virksomhed, eller rumvarme eller varmt vand i den kvoteomfattede virksomhed, kan godtgøres fuldt ud.
Det foreslåede 2. pkt. vil medføre, at opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i mineralolieafgiftslovens § 11, kulafgiftslovens § 8 og gasafgiftslovens § 10.
Dermed vil reglerne om opgørelse af varmen, for hvilken der vil gælde en lavere afgiftssats følge opgørelsesreglerne i energiafgiftslovene, som også skal anvendes ved opgørelse af det tilsvarende forbrug efter CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 2. Der er dermed ikke tilsigtet en ændring af opgørelsesreglerne.
Det foreslåede 3. pkt. vil medføre, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. og 2. pkt. skal reducerer med satsen efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, med 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 4. pkt.
Dermed vil afgiften for kvoteomfattet varme blive fuldt godtgjort efter det foreslåede 1. pkt., dog nedsat med satserne efter det foreslåede 3. pkt. Nedsættelsen af godtgørelsen beregnes ved at gange den relevante afgiftssats i § 2 med en andel, der er faldende hvert år. Fra 2030 er andelen 375/750. Da afgiftssatsen i § 2 foreslås indekseret, vil tilbagebetalingsandelen også følge indekseringen.
Det foreslåede 4. pkt. vil medføre, at for varme opgjort efter stk. 1 og 2, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, om elpatronordningen, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 1. og 2. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, med 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.
Der vil dermed gælde en særskilt elpatronsats for kvoteomfattet varme, som følger det lavere afgiftsniveau for kvoteomfattet varme.
Den generelle CO2-afgift svarer til 750 kr. pr. ton CO2 i 2022-priser fra den 1. januar 2025 og frem. Den foreslåede godtgørelse medfører, at der for kvoteomfattet varmeproduktion skal svares en afgift på 675 kr. pr. ton CO2 i 2025, 615 kr. pr. ton CO2 i 2026, 555 kr. pr. ton CO2 i 2027, 495 kr. pr. ton CO2 i 2028, 435 kr. pr. ton CO2 i 2029 og 375 kr. pr. ton CO2 fra og med 2030 (2022-priser). Indeksering af den generelle CO2-afgift vil dermed også påvirke niveauet af afgiftsgodtgørelsen i det foreslåede § 9 a, stk. 2, 1. pkt.
Ændringen skal ses i sammenhæng med den foreslåede forhøjelse af afgiftssatserne i lovforslagets § 1, nr. 1, hvorefter afgiftssatserne i CO2-afgiftslovens § 2 foreslås forhøjet.
Efter CO2-afgiftslovens § 9 tilbagebetales afgiften efter denne lov ikke, jf. dog §§ 9 a-9 d.
Efter § 9 a, stk. 1, ydes der fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17, der anvendes af momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2 efter kvoteloven fra aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter, m.v.
Efter § 9 a, stk. 2, ydes der dog ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af ikketilbagebetalingsberettiget afgift af energiforbrug sker efter reglerne i mineralolieafgiftslovens § 11, kulafgiftslovens § 8 og gasafgiftslovens § 10.
Med lovforslagets § 1, nr. 14, foreslås det, at der skal ske delvis godtgørelse af CO2-afgiften efter § 9 a, stk. 2.
Efter § 9 a, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter stk. 1.
Det foreslås i § 9 a, stk. 5, efter ”stk. 1” at indsætte ”og stk. 2”.
Det medfører, at skatteministeren vil kunne fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter stk. 1 og 2.
Det foreslåede er en konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 14.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,12 +1,12 @@
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
-
1. pkt., og nr. 12, 15 og
|
3 |
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§
|
9 |
8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Der ydes ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling
|
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
+
1. pkt., og nr. 12, 15, 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af
|
3 |
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§
|
9 |
8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Der ydes ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling
|
Nr 9: | I § 9 a, stk. 1, 1. pkt., og § 9 c, stk. 1, 1. pkt., ændres »og 17,« til: », 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 1, at der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14. Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, 1. pkt., at momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i denne lov til formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i mineralolieafgiftsloven, § 10 i gasafgiftsloven eller § 8 i kulafgiftsloven.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 1, 1. pkt., og § 9 c, stk. 1,1. pkt., at ændre og 17,» til », 17 og 18 samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 9 a, stk. 1, 1. pkt., vil sikre, at der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
Den foreslåede ændring af § 9 c, stk. 1, vil sikre, at momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, bortset fra brændsler til fjernvarme i CO2-afgiftsloven til formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i mineralolieafgiftsloven, § 10 i gasafgiftsloven eller § 8 i kulafgiftsloven.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,25 +1,20 @@
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
1. pkt., og nr. 12, 15 og 17 der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af
|
3 |
-
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
-
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter.
|
9 |
-
8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
|
10 |
|
11 |
-
Stk. 2.
|
12 |
-
Der ydes ikke tilbagebetaling af afgift af varme og afgiftspligtige varer, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling
|
13 |
-
af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af
|
14 |
-
ikketilbagebetalingsberettiget afgift af energiforbrug nævnt i 1. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af visse
|
15 |
-
mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
16 |
|
17 |
Stk. 3.
|
18 |
En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 1, i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet
|
19 |
af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 1,
|
20 |
opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål omfattet af stk. 1, og på den anden side den
|
21 |
samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden.
|
22 |
På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug
|
23 |
vedrører anvendelser omfattet af stk. 1, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden
|
24 |
indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte. Den direkte opgjorte mængde energi, der
|
25 |
skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret
|
@@ -28,14 +23,14 @@
|
|
28 |
tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 1. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90,
|
29 |
for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
|
30 |
|
31 |
Stk. 4.
|
32 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser.
|
33 |
Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af
|
34 |
tilbagebetalingsbeløb. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
35 |
|
36 |
Stk. 5.
|
37 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter
|
38 |
-
stk. 1.
|
39 |
|
40 |
Stk. 6.
|
41 |
Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
|
|
1 |
Der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11,
|
2 |
1. pkt., og nr. 12, 15 og 17 der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af
|
3 |
+
CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter på stationære produktionsanlæg, for hvilket driftslederen er i besiddelse af en udledningstilladelse, jf. § 4, stk. 1, i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes
|
4 |
der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
|
5 |
Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en
|
6 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres
|
7 |
direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke
|
8 |
+
tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter.
|
|
|
9 |
|
10 |
+
Stk. 2. Der ydes delvis tilbagebetaling, jf. 3. pkt., af afgift af varme og afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Der ydes uanset 1. pkt. delvis tilbagebetaling, jf. 3. og 4. pkt., af afgift af afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. og 2. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Tilbagebetaling efter 2. pkt. opgjort efter 3. pkt. reduceres med satsen for det pågældende energiprodukt efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 5. pkt. For varme opgjort efter 2. og 3. pkt. og stk. 1, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 2. og 3. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
12 |
Stk. 3.
|
13 |
En forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 1, i de tilfælde hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet
|
14 |
af stk. 1 som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Den andel, der kan henregnes under stk. 1,
|
15 |
opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til formål omfattet af stk. 1, og på den anden side den
|
16 |
samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden.
|
17 |
På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug
|
18 |
vedrører anvendelser omfattet af stk. 1, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden
|
19 |
indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte. Den direkte opgjorte mængde energi, der
|
20 |
skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret
|
|
|
23 |
tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 1. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90,
|
24 |
for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80.
|
25 |
|
26 |
Stk. 4.
|
27 |
Til dokumentation af tilbagebetalingsbeløb efter stk. 1-3 skal virksomheden kunne fremlægge fakturaer eller særskilte opgørelser.
|
28 |
Virksomheden skal desuden tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af
|
29 |
tilbagebetalingsbeløb. § 11, stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse.
|
30 |
|
31 |
Stk. 5.
|
32 |
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelse og indberetning af det tilbagebetalingsberettigede energiforbrug efter
|
33 |
+
stk. 1 og 2.
|
34 |
|
35 |
Stk. 6.
|
36 |
Reglerne for varme i stk. 1-5 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
Nr 8: | I § 9 a, stk. 1, 1. pkt., ændres »omfattet af §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter« til: »på stationære produktionsanlæg, for hvilket driftslederen er i besiddelse af en udledningstilladelse, jf. § 4, stk. 1, i lov om CO2-kvoter«. |
Nr 9: | § 9 a, stk. 1, 5. pkt., ophæves. |
Nr 10: | § 9 a, stk. 2, 2. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »Der ydes uanset 1. pkt. delvis tilbagebetaling, jf. 3. og 4. pkt., af afgift af afgiftspligtige varer som nævnt i stk. 1, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden, eller rumvarme eller varmt vand i virksomheden. Opgørelse af afgift af energiforbrug nævnt i 1. og 2. pkt. sker efter reglerne i § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. Tilbagebetaling efter 2. pkt. opgjort efter 3. pkt. reduceres med satsen for det pågældende energiprodukt efter § 2 ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030, jf. dog 5. pkt. For varme opgjort efter 2. og 3. pkt. og stk. 1, der opfylder kravene i § 7, stk. 6, og § 7 b, stk. 1, reduceres tilbagebetalingen opgjort efter 2. og 3. pkt. dog med satsen i § 7, stk. 6, 2. og 3. pkt., og § 7 b, stk. 1, 2. og 3. pkt., ganget med 675/750 i 2025, 615/750 i 2026, 555/750 i 2027, 495/750 i 2028, 435/750 i 2029 og 375/750 fra og med 2030.« |
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -8,19 +8,19 @@
|
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
Der kan ikke opnås bundfradrag efter § 9 c for varme omfattet af stk. 1.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
Reglerne for varme i stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
15 |
|
16 |
Stk. 5.
|
17 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
18 |
-
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger
|
19 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
20 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
21 |
|
22 |
Stk. 6.
|
23 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 5 og
|
24 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
25 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
26 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
Der kan ikke opnås bundfradrag efter § 9 c for varme omfattet af stk. 1.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
Reglerne for varme i stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
15 |
|
16 |
Stk. 5.
|
17 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
18 |
+
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
19 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
20 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
21 |
|
22 |
Stk. 6.
|
23 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 5 og
|
24 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
25 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
26 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 8: | I § 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt., § 9 b, stk. 5, 1. pkt., og § 9 c, stk. 10, 1. pkt., ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«. |
Det følger af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilbagebetalt CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens § 8.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benytter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen, hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelsesforordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000 euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksomhedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at tærsklen for hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i CO2-afgiftsloven § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det vil betyde, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i kulafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,26 +1,23 @@
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme, der leveres fra en
|
2 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål,
|
3 |
som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas
|
4 |
og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
5 |
|
6 |
Stk. 2.
|
7 |
Andelen af en fjernvarmeleverance, som er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
-
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
-
Reglerne for varme i stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
15 |
-
|
16 |
-
Stk. 5.
|
17 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
18 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
19 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
20 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
21 |
|
22 |
-
Stk.
|
23 |
-
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk.
|
24 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
25 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
26 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme, der leveres fra en
|
2 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål,
|
3 |
som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas
|
4 |
og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
5 |
|
6 |
Stk. 2.
|
7 |
Andelen af en fjernvarmeleverance, som er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
+
Reglerne for varme i stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
|
|
|
|
|
|
14 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
15 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
16 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
17 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
18 |
|
19 |
+
Stk. 5.
|
20 |
+
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
21 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
22 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
23 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 16: | § 9 b, stk. 3, ophæves. Stk. 4-6 bliver herefter stk. 3-5. |
Nr 17: | I § 9 b, stk. 4, der bliver stk. 3, ændres »stk. 1-3« til: »stk. 1 og 2«. |
Nr 18: | I § 9 b, stk. 6, 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., ændres »stk. 5« til: »stk. 4«. |
Til nr. 16-18
Efter CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt CO2-afgift af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter CO2-kvoteloven til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 og kulafgiftslovens § 8.
Efter § 9 b, stk. 3, kan der dog ikke opnås bundfradrag efter § 9 c for varme omfattet af § 9 b, stk. 1.
Efter § 9 c gælder således et bundfradrag for virksomheder, der ved indførelsen af bestemmelsen ikke havde kvoteomfattede aktiviteter. Med lovforslagets § 1, nr. 19, foreslås § 9 c ophævet.
Det foreslås at ophæve § 9 b, stk. 3 .
Ophævelsen er en konsekvensrettelse af lovforslagets § 1, nr. 19.
Det foreslås at i § 9 b, stk. 4, der bliver stk. 3, ændres »stk. 1-3« til »stk. 1 og 2«.
Ændringen er en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 16 og 19.
Det foreslås at i § 9 b, stk. 6, 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., ændres »stk. 5« til »stk. 4«.
Ændringen er en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 19.
Dato: 11. december 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,26 +1,23 @@
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme, der leveres fra en
|
2 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål,
|
3 |
-
som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas
|
4 |
-
og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
5 |
|
6 |
Stk. 2.
|
7 |
Andelen af en fjernvarmeleverance, som er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
-
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
-
Reglerne for varme i stk. 1-3 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
15 |
-
|
16 |
-
Stk. 5.
|
17 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
18 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
19 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
20 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
21 |
|
22 |
-
Stk.
|
23 |
-
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk.
|
24 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
25 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
26 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften efter denne lov af varme, der leveres fra en
|
2 |
produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål,
|
3 |
+
som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., dog undtaget stk. 5, nr. 9, § 10 i lov om afgift af naturgas
|
4 |
+
og bygas m.v., dog undtaget stk. 5, nr. 9, eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., dog undtaget stk. 4, nr. 9.
|
5 |
|
6 |
Stk. 2.
|
7 |
Andelen af en fjernvarmeleverance, som er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om
|
8 |
CO2-kvoter, til virksomheden, skal fremgå af fakturaen for fjernvarmeleverancen.
|
9 |
|
10 |
Stk. 3.
|
11 |
+
Reglerne for varme i stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
|
|
|
|
|
|
14 |
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
|
15 |
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal
|
16 |
ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den
|
17 |
Europæiske Unions Tidende. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
18 |
|
19 |
+
Stk. 5.
|
20 |
+
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 4 og
|
21 |
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
22 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
23 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 11: | I § 9 b, stk. 1, ændres »§ 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.« til: »§ 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., dog undtaget stk. 5, nr. 9, § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., dog undtaget stk. 5, nr. 9, eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., dog undtaget stk. 4, nr. 9.« |
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,68 +1,1 @@
|
|
1 |
-
Momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige
|
2 |
-
brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i denne lov til
|
3 |
-
formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der
|
4 |
-
anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., §
|
5 |
-
10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Hvis bundfradraget
|
6 |
-
overstiger betalingen af afgifter opgjort efter reglerne nævnt i 1. pkt., kan virksomheden opnå det resterende bundfradrag i
|
7 |
-
virksomhedens betaling af afgifter for brændsler nævnt i 1. pkt., der anvendes til fremstilling af elektricitet, og som er
|
8 |
-
tilbagebetalingsberettigede eller afgiftsfrie efter § 9, stk. 2 og 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8,
|
9 |
-
stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 7, stk. 1 og 2, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
10 |
-
Såfremt virksomheden ønsker at benytte bundfradrag efter denne lov, skal virksomheden anmelde dette til told- og
|
11 |
-
skatteforvaltningen, inden udnyttelse af bundfradrag kan ske. Virksomheder, som opfylder betingelserne for at få bundfradraget,
|
12 |
-
men uden at have den fornødne dokumentation for bundfradraget for nogen af basisårene, jf. stk. 3 og 4, kan foretage skønsmæssig
|
13 |
-
opgørelse af bundfradraget. Virksomheden skal i givet fald anmelde dette til told- og skatteforvaltningen sammen med oplysning om
|
14 |
-
den skønsmæssige opgørelse af bundfradraget. Told- og skatteforvaltningen skal godkende den skønsmæssige opgørelse, inden der kan
|
15 |
-
ske udnyttelse af bundfradraget. Told- og skatteforvaltningen godkender den skønsmæssige opgørelse, når der er rimelig sikkerhed
|
16 |
-
for, at virksomheden derved ikke får et bundfradrag, der er større end det bundfradrag, som virksomheden ville have fået, hvis den
|
17 |
-
havde haft den fornødne dokumentation for bundfradraget.
|
18 |
-
|
19 |
-
Stk. 2.
|
20 |
-
Bundfradraget ydes til virksomhedens driftsleder. Ved driftsleder forstås den juridiske eller fysiske person, der ejer en
|
21 |
-
produktionsenhed eller driver produktionsenheden for egen regning til formål nævnt i bilag 1 til loven. Ændringer vedrørende
|
22 |
-
driftsledelse skal meddeles told- og skatteforvaltningen.
|
23 |
-
|
24 |
-
Stk. 3.
|
25 |
-
Ved basisårene forstås perioden fra den 1. januar 2003 til den 31. december 2007. Hvis en produktionsenhed ikke har været i drift
|
26 |
-
i alle basisårene, anvendes driftsperioden inden for basisårene som basisår.
|
27 |
-
|
28 |
-
Stk. 4.
|
29 |
-
Uanset stk. 3 kan perioden fra den 1. januar 2007 til den 31. december 2007 anvendes som basisår.
|
30 |
-
|
31 |
-
Stk. 5.
|
32 |
-
Bundfradraget beregnes som en afgift beregnet som virksomhedens gennemsnitlige forbrug af afgiftspligtige brændsler til processer
|
33 |
-
omfattet af bilag 1 bortset fra fjernvarme efter stk. 1 i basisårene ganget med de satser, der gælder for 2010 efter denne lov,
|
34 |
-
jf. bilag 2, fratrukket virksomhedens gennemsnitlige nettoafgiftsbetaling i basisårene vedrørende forbrug af afgiftspligtige
|
35 |
-
brændsler til tung proces-formål efter stk. 1. For virksomheder, der anvender 2007 som basisår, beregnes bundfradraget som en
|
36 |
-
afgift beregnet som virksomhedens forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces-formål, bortset fra fjernvarme efter stk. 1
|
37 |
-
i 2007 ganget med de satser, der gælder for 2010 efter denne lov, jf. bilag 2, fratrukket virksomhedens nettoafgiftsbetaling i
|
38 |
-
2007 vedrørende forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces-formål efter stk. 1. I perioden 2011-2015 forhøjes
|
39 |
-
bundfradraget beregnet som ovenfor med 1,8 pct. ved kalenderårets start. § 32 a i lov om energiafgift af mineralolier m.v. finder
|
40 |
-
tilsvarende anvendelse.
|
41 |
-
|
42 |
-
Stk. 6.
|
43 |
-
Bundfradrag ydes kun, hvis brændselsforbruget til processer omfattet af bilag 1 udgjorde mere end 10 pct. af virksomhedens samlede
|
44 |
-
energiforbrug. Bundfradraget er knyttet til processer omfattet af bilag 1. Bortfalder virksomhedens processer omfattet af bilag 1,
|
45 |
-
kan virksomhedens driftsleder ikke længere opnå bundfradrag.
|
46 |
-
|
47 |
-
Stk. 7.
|
48 |
-
Bundfradraget beregnes for et kalenderår ad gangen. Bundfradraget kan dog ikke overstige afgiften. Uudnyttet bundfradrag i et år
|
49 |
-
udbetales ikke og kan ikke overføres til andre år.
|
50 |
-
|
51 |
-
Stk. 8.
|
52 |
-
Ved udløbet af hvert kalenderår opgør virksomheden den samlede afgiftsbetaling for hvert brændsel og det samlede forbrug af hvert
|
53 |
-
|
54 |
-
|
55 |
-
Stk. 9.
|
56 |
-
Reglerne for varme i stk. 1-8 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
57 |
-
|
58 |
-
Stk. 10.
|
59 |
-
Virksomheder, der benytter sig af fradraget i stk. 1, skal indberette værdien heraf til told- og skatteforvaltningen, hvis den
|
60 |
-
samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den
|
61 |
-
kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske
|
62 |
-
Unions Tidende. Opgørelsen af fradragsværdien efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
63 |
-
|
64 |
-
Stk. 11.
|
65 |
-
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 10 og
|
66 |
-
oplysninger om virksomhedens navn, cvr-nummer, virksomhedstype, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
67 |
-
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
68 |
-
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
+
(Ophævet)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nr 19: | § 9 c ophæves. |
Efter CO2-afgiftslovens § 9 c kan visse virksomheder uden kvoteomfattede aktiviteter anvende et bundfradrag i CO2-afgiftsloven for brændsler anvendt til proces.
Efter CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, kan momsregistrerede ikkekvoteomfattede virksomheder, som anvender afgiftspligtige brændsler til formål, der er omfattet af CO2-afgiftslovens bilag 1 (proceslisten), i visse tilfælde få et bundfradrag i virksomhedens CO2-afgift. Bundfradraget kan også anvendes i CO2-afgiften af brændselsforbrug medgået til produktion af kulde til procesformål. Bundfradraget kan anvendes på den del af CO2-afgiften, der skal betales af forbrug af brændsler, som anvendes til procesformål og som er godtgørelsesberettigede efter gasafgiftsloven, kulafgiftsloven eller mineralolieafgiftsloven.
Bundfradraget gælder ikke for brændsler, der er anvendt til fremstilling af fjernvarme og bestemt til procesformål omfattet af proceslisten.
Bundfradraget er baseret på den konkrete virksomheds historiske energiforbrug til tunge processer i proceslisten og afgiftsbetaling i en basisperiode, som enten er perioden 2003-2007 eller året 2008. Bundfradraget er således et fast beløb, der fratrækkes CO2-afgiften af energiforbrug til procesformål. Bundfradraget indekseres årligt. Bundfradraget kan ikke ændres ved f.eks. produktionsudvidelser.
Bundfradraget er knyttet til den enkelte virksomhed, men det kan i visse situationer overdrages.
Det foreslås at ophæve § 9 c .
Det vil medføre, at virksomheder, der har ret til at anvende bundfradraget, fremover skal betale fuld CO2-afgift, også af brændsler anvendt til proces.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,12 +1,12 @@
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige
|
2 |
-
brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 12 og
|
3 |
formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der
|
4 |
anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., §
|
5 |
10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Hvis bundfradraget
|
6 |
overstiger betalingen af afgifter opgjort efter reglerne nævnt i 1. pkt., kan virksomheden opnå det resterende bundfradrag i
|
7 |
virksomhedens betaling af afgifter for brændsler nævnt i 1. pkt., der anvendes til fremstilling af elektricitet, og som er
|
8 |
tilbagebetalingsberettigede eller afgiftsfrie efter § 9, stk. 2 og 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8,
|
9 |
stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 7, stk. 1 og 2, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
10 |
Såfremt virksomheden ønsker at benytte bundfradrag efter denne lov, skal virksomheden anmelde dette til told- og
|
11 |
skatteforvaltningen, inden udnyttelse af bundfradrag kan ske. Virksomheder, som opfylder betingelserne for at få bundfradraget,
|
12 |
men uden at have den fornødne dokumentation for bundfradraget for nogen af basisårene, jf. stk. 3 og 4, kan foretage skønsmæssig
|
@@ -50,19 +50,19 @@
|
|
50 |
|
51 |
Stk. 8.
|
52 |
Ved udløbet af hvert kalenderår opgør virksomheden den samlede afgiftsbetaling for hvert brændsel og det samlede forbrug af hvert
|
53 |
brændsel.
|
54 |
|
55 |
Stk. 9.
|
56 |
Reglerne for varme i stk. 1-8 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
57 |
|
58 |
Stk. 10.
|
59 |
Virksomheder, der benytter sig af fradraget i stk. 1, skal indberette værdien heraf til told- og skatteforvaltningen, hvis den
|
60 |
-
samlede værdi af fradraget overstiger
|
61 |
kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske
|
62 |
Unions Tidende. Opgørelsen af fradragsværdien efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
63 |
|
64 |
Stk. 11.
|
65 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 10 og
|
66 |
oplysninger om virksomhedens navn, cvr-nummer, virksomhedstype, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
67 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
68 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
|
|
1 |
Momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige
|
2 |
+
brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt. og nr. 12, 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, bortset fra brændsler til fjernvarme i denne lov til
|
3 |
formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der
|
4 |
anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., §
|
5 |
10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. Hvis bundfradraget
|
6 |
overstiger betalingen af afgifter opgjort efter reglerne nævnt i 1. pkt., kan virksomheden opnå det resterende bundfradrag i
|
7 |
virksomhedens betaling af afgifter for brændsler nævnt i 1. pkt., der anvendes til fremstilling af elektricitet, og som er
|
8 |
tilbagebetalingsberettigede eller afgiftsfrie efter § 9, stk. 2 og 3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 8,
|
9 |
stk. 2 og 3, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 7, stk. 1 og 2, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
10 |
Såfremt virksomheden ønsker at benytte bundfradrag efter denne lov, skal virksomheden anmelde dette til told- og
|
11 |
skatteforvaltningen, inden udnyttelse af bundfradrag kan ske. Virksomheder, som opfylder betingelserne for at få bundfradraget,
|
12 |
men uden at have den fornødne dokumentation for bundfradraget for nogen af basisårene, jf. stk. 3 og 4, kan foretage skønsmæssig
|
|
|
50 |
|
51 |
Stk. 8.
|
52 |
Ved udløbet af hvert kalenderår opgør virksomheden den samlede afgiftsbetaling for hvert brændsel og det samlede forbrug af hvert
|
53 |
brændsel.
|
54 |
|
55 |
Stk. 9.
|
56 |
Reglerne for varme i stk. 1-8 finder tilsvarende anvendelse for kulde.
|
57 |
|
58 |
Stk. 10.
|
59 |
Virksomheder, der benytter sig af fradraget i stk. 1, skal indberette værdien heraf til told- og skatteforvaltningen, hvis den
|
60 |
+
samlede værdi af fradraget overstiger 100.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den
|
61 |
kurs, der gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske
|
62 |
Unions Tidende. Opgørelsen af fradragsværdien efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
|
63 |
|
64 |
Stk. 11.
|
65 |
Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet efter stk. 10 og
|
66 |
oplysninger om virksomhedens navn, cvr-nummer, virksomhedstype, størrelse og dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
|
67 |
derudover nærmere regler om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk. 1, når de ikke opfylder de til enhver tid
|
68 |
gældende betingelser for at modtage statsstøtte.
|
Nr 8: | I § 7, stk. 9, 1. pkt., § 7 b, stk. 4, 1. pkt., § 9 b, stk. 5, 1. pkt., og § 9 c, stk. 10, 1. pkt., ændres »500.000 euro« til: »100.000 euro«. |
Nr 9: | I § 9 a, stk. 1, 1. pkt., og § 9 c, stk. 1, 1. pkt., ændres »og 17,« til: », 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Det følger af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Støtteordningerne i §§ 7 og 7 b er en del af elpatronordningen. Ordningen giver momsregistrerede virksomheder ret til på visse betingelser at benytte en lempet afgiftssats for varme, der produceres af afgiftspligtige brændsler eller af afgiftspligtig elektricitet. Ordningen fremgår af CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, at virksomheder kan få tilbagebetalt CO2-afgiften af varme, der leveres fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, til virksomheden, og som anvendes til procesformål, som er tilbagebetalingsberettigede efter mineralolieafgiftslovens § 11, gasafgiftslovens § 10 eller kulafgiftslovens § 8.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 5, 1. pkt., at virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i § 9 b, stk. 1, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, at virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler, der er omfattet af lovens § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i loven til formål nævnt i bilag 1 til loven kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af disse brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. eller § 8 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 10, at virksomheder, der benytter sig af fradraget, skal indberette værdien heraf til Skatteforvaltningen, hvis den samlede værdi af fradraget overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Opgørelsen af fradragsværdien skal ske pr. juridisk enhed.
Bestemmelserne gennemfører gennemsigtighedskravet i gruppefritagelsesforordningen, hvorefter der i forbindelse med støttetildelinger over 500.000 euro stilles krav om bl.a. offentliggørelse af støttemodtagers navn, virksomhedens størrelse, datoen for støttens tildeling og støttebeløbets størrelse.
Kommissionen har vedtaget forordning 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108, som bl.a. indebærer en udvidelse af gennemsigtighedskravet ved, at tærsklen for hvornår medlemsstaterne skal offentliggøre oplysninger om støttetildelinger, sænkes fra 500.000 euro til 100.000 euro.
Det foreslås i CO2-afgiftsloven § 7, stk. 9, § 7 b, stk. 4, § 9 b, stk. 5, og § 9 c, stk. 10, at ændre »500.000 euro« til »100.000 euro«.
Det vil betyde, at tærsklen for indberetningspligten ændres fra at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 500.000 euro, til at gælde for tilbagebetalingsbeløb, som overstiger 100.000 euro.
Ændringen er en konsekvens af forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Den foreslåede ændring vil medføre, at virksomheder, som benytter sig af muligheden for at få tilbagebetalt afgift efter § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i kulafgiftsloven, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb overstiger 100.000 euro i et kalenderår.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.5 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 1, at der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12, 15 og 17, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14. Endvidere kan momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. 1. pkt., opnå fuld tilbagebetaling af afgift af varme, der leveres direkte fra produktionsenheden med tilladelse til udledning af CO2 til den forbundne virksomhed, jf. dog stk. 2. Der ydes dog ikke tilbagebetaling for afgift af varme fra en produktionsenhed uden tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter. Ved §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, som er nævnt i 1. pkt., forstås §§ 8-10 i lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 9 c, stk. 1, 1. pkt., at momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-10, nr. 11, 1. pkt., og nr. 12 og 17, bortset fra brændsler til fjernvarme i denne lov til formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i mineralolieafgiftsloven, § 10 i gasafgiftsloven eller § 8 i kulafgiftsloven.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 1, 1. pkt., og § 9 c, stk. 1,1. pkt., at ændre og 17,» til », 17 og 18 samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter 2, stk. 1, nr. 19«.
Den foreslåede ændring af § 9 a, stk. 1, 1. pkt., vil sikre, at der ydes fuld tilbagebetaling for afgift af varme og af afgiftspligtige varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, der anvendes i momsregistrerede virksomheders produktionsenheder med en tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, til aktiviteter omfattet af §§ 8-10 i lov om CO2-kvoter, jf. dog stk. 2. På de samme betingelser ydes der fuld tilbagebetaling af afgift af varme fra ikkebionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, jf. § 2, stk. 1, nr. 14.
Den foreslåede ændring af § 9 c, stk. 1, vil sikre, at momsregistrerede virksomheder uden tilladelse til udledning af CO2 efter lov om CO2-kvoter, som anvender afgiftspligtige brændsler omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, bortset fra brændsler til fjernvarme i CO2-afgiftsloven til formål nævnt i bilag 1 til loven, kan opnå et bundfradrag i virksomhedens betaling af afgifter af førnævnte brændsler, der anvendes til procesformål, og som er tilbagebetalingsberettigede efter § 11 i mineralolieafgiftsloven, § 10 i gasafgiftsloven eller § 8 i kulafgiftsloven.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -5,16 +5,16 @@
|
|
5 |
Tilbagebetalingsbeløbet anføres på virksomhedens angivelser efter merværdiafgiftsloven. Beløbet angives i hele kroner, idet der
|
6 |
ses bort fra ørebeløb.
|
7 |
|
8 |
Stk. 3.
|
9 |
Tilbagebetalingen sker ved, at virksomheden foretager modregning i sit afgiftstilsvar efter merværdiafgiftsloven. I det omfang
|
10 |
tilbagebetalingen ikke kan ske ved modregning, udbetales beløbet til virksomheden efter reglerne i § 12 i lov om opkrævning af
|
11 |
skatter og afgifter m.v.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
Virksomheder, der leverer gas, naturgas, bygas og varme, skal mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige for
|
15 |
-
opgørelse af tilbagebetalingsbeløb efter §§ 9 a
|
16 |
|
17 |
Stk. 5.
|
18 |
§ 11, stk. 8, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter, § 8, stk. 7, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og §
|
19 |
10, stk. 8 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder også anvendelse i forbindelse med opgørelse af tilbagebetaling af
|
20 |
kuldioxidafgift m.v.
|
|
|
5 |
Tilbagebetalingsbeløbet anføres på virksomhedens angivelser efter merværdiafgiftsloven. Beløbet angives i hele kroner, idet der
|
6 |
ses bort fra ørebeløb.
|
7 |
|
8 |
Stk. 3.
|
9 |
Tilbagebetalingen sker ved, at virksomheden foretager modregning i sit afgiftstilsvar efter merværdiafgiftsloven. I det omfang
|
10 |
tilbagebetalingen ikke kan ske ved modregning, udbetales beløbet til virksomheden efter reglerne i § 12 i lov om opkrævning af
|
11 |
skatter og afgifter m.v.
|
12 |
|
13 |
Stk. 4.
|
14 |
Virksomheder, der leverer gas, naturgas, bygas og varme, skal mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige for
|
15 |
+
opgørelse af tilbagebetalingsbeløb efter §§ 9 a, 9 b, 9 e og 9 f. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler herom.
|
16 |
|
17 |
Stk. 5.
|
18 |
§ 11, stk. 8, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter, § 8, stk. 7, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og §
|
19 |
10, stk. 8 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder også anvendelse i forbindelse med opgørelse af tilbagebetaling af
|
20 |
kuldioxidafgift m.v.
|
Nr 21: | I § 10, stk. 4, 1. pkt., ændres »§§ 9 a-9 c« til: »§§ 9 a, 9 b, 9 e og 9 f«. |
Efter CO2-afgiftslovens § 10, stk. 4, 1. pkt., skal virksomheder, der leverer gas, naturgas, bygas og varme, mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige for opgørelse af tilbagebetalingsbeløb efter §§ 9 a-9 c.
Det foreslås i § 10, stk. 4, 1. pkt., at »§§ 9 a-9 c« ændres til »§§ 9 a, 9 b og 9 e«.
Det vil medføre, at virksomheder, der leverer gas, naturgas, bygas og varme, mindst en gang årligt skal afgive de oplysninger, der er nødvendige for opgørelse af tilbagebetalingsbeløb efter §§ 9 a og 9 b, og dermed ikke efter § 9 c, der foreslås ophævet med lovforslagets § 1, nr. 19.
Med lovforslagets § 1, nr. 20, foreslås § 9 e vedrørende tilbagebetaling af afgift for anvendelse til procesformål indsat. Virksomheder, der modtager tilbagebetalingsbeløb omfattet af det foreslåede § 9 e, vil også årligt skulle afgive de oplysninger, der er nødvendige for opgørelse af tilbagebetalingsbeløb.
Ændringen er desuden en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 19.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,3 +1,3 @@
|
|
1 |
-
Ved indførsel fra steder uden for EU af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter
|
2 |
bestemmelserne i § 13 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
3 |
eller § 13 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
|
|
1 |
+
Ved indførsel fra steder uden for EU af varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17-19, svares afgift efter
|
2 |
bestemmelserne i § 13 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 10 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
|
3 |
eller § 13 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
Nr 1: | I § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, nr. 1, og § 14, nr. 1, ændres »17« til: »17-19«. |
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Dette er begrundet i, at kravet i praksis har forekommet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skatteforvaltningen. Der gælder desuden ikke tilsvarende krav i en række andre afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og chokoladeafgiftsloven. Det er vurderingen, at denne administration ikke har haft betydning, da der er tale om et formalitetskrav.
Det foreslås derfor, at kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke vil skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse vil medføre, at der i lovgivningen fremover ikke vil være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil ophævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, at den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, opgøres efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 11, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 13, kulafgiftslovens § 10 eller gasafgiftslovens § 13.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8. For varemodtagere registreret efter mineralolieafgiftslovens § 4, stk. 2, sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i opkrævningslovens § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 2, nr. 1, at for afregning af afgiften i øvrigt gælder for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 14, nr. 1, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse har adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, og § 14, nr. 1, at »17« ændres til »17-19«.
Den foreslåede ændring af § 5, stk. 1, nr. 1, vil sikre, at karburatorvæske efter § 2, stk. 1, nr. 18, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter mineralolieafgiftsloven § 7.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer efter § 1, stk. 1, i CO2-afgiftsloven, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, og hvor der efter lovens § 1, stk. 1, nr. 19, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 19, 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, hvor der gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 11 vil sikre, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, skal der svares afgift efter bestemmelserne i § 13 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 13, stk. 2, nr. 1, vil sikre, at for afregning af afgiften skal i øvrigt for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Den foreslåede ændring af § 14, nr. 1, vil sikre, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse vil have adgang til at foretage efter m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -5,14 +5,10 @@
|
|
5 |
|
6 |
2) over de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11 i lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
7 |
koks m.v. og
|
8 |
|
9 |
3) over de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal på fakturaen angive mængden af
|
13 |
biobrændstoffer. Bestemmelsen i § 11, stk. 2, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., finder tilsvarende
|
14 |
anvendelse ved fakturering af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14.
|
15 |
-
|
16 |
-
Stk. 3.
|
17 |
-
Virksomheder, der får bundfradrag, jf. § 9 c, skal opbevare dokumentation for basisårene, der ligger til grund for bundfradraget,
|
18 |
-
så længe bundfradraget benyttes.
|
|
|
5 |
|
6 |
2) over de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11 i lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
7 |
koks m.v. og
|
8 |
|
9 |
3) over de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal på fakturaen angive mængden af
|
13 |
biobrændstoffer. Bestemmelsen i § 11, stk. 2, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., finder tilsvarende
|
14 |
anvendelse ved fakturering af afgift efter § 2, stk. 1, nr. 14.
|
|
|
|
|
|
|
|
Nr 23: | § 12, stk. 3, ophæves. |
Efter CO2-afgiftslovens § 12 gælder regnskabsbestemmelser for virksomheder, der er registreret efter CO2-afgiftslovens § 3, virksomheder der leverer motorbrændstof med iblandet biobrændstoffer og virksomheder, der får bundfradrag efter CO2-afgiftslovens § 9 c.
Efter § 12, stk. 3, skal virksomheder, der får et bundfradrag efter § 9 c, opbevare dokumentation for basisårene, der ligger til grund for bundfradraget, så længe bundfradraget benyttes.
Efter CO2-afgiftslovens § 9 c kan visse virksomheder uden kvoteomfattede aktiviteter anvende et bundfradrag i CO2-afgiftsloven for brændsler anvendt til proces.
Bundfradraget er baseret på den konkrete virksomheds historiske energiforbrug til tunge processer i proceslisten i CO2-afgiftslovens bilag 1 og afgiftsbetaling i en basisperiode, som enten er perioden 2003-2007 eller året 2008. Bundfradraget er således et fast beløb, der fratrækkes CO2-afgiften af energiforbrug til procesformål. Bundfradraget indekseres årligt. Bundfradraget kan ikke ændres ved f.eks. produktionsudvidelser.
Med lovforslagets § 1, nr. 19, foreslås § 9 c ophævet.
Det foreslås, at § 12, stk. 3, ophæves.
Det medfører, at virksomheder, der ikke længere kan opnå bundfradrag efter § 9 c, fremover ikke vil skulle opbevare dokumentation for basisårene, der ligger til grund for bundfradraget.
Ændringen er en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 19.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,13 +1,13 @@
|
|
1 |
Virksomheder, der er registreret efter § 3, skal føre regnskab
|
2 |
|
3 |
-
1) over de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17 omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 14 og 15 i lov om energiafgift af
|
4 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
5 |
|
6 |
2) over de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11 i lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
7 |
koks m.v. og
|
8 |
|
9 |
3) over de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal på fakturaen angive mængden af
|
13 |
biobrændstoffer. Bestemmelsen i § 11, stk. 2, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., finder tilsvarende
|
|
|
1 |
Virksomheder, der er registreret efter § 3, skal føre regnskab
|
2 |
|
3 |
+
1) over de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17-19, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 14 og 15 i lov om energiafgift af
|
4 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
5 |
|
6 |
2) over de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11 i lov om afgift af stenkul, brunkul og
|
7 |
koks m.v. og
|
8 |
|
9 |
3) over de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 2.
|
12 |
Virksomheder, som leverer varer iblandet biobrændstoffer til anvendelse som motorbrændstof, skal på fakturaen angive mængden af
|
13 |
biobrændstoffer. Bestemmelsen i § 11, stk. 2, 3. pkt., i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., finder tilsvarende
|
Nr 10: | I § 12, stk. 1, nr. 1, ændres »17« til: »17-19,«. |
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 12, stk. 1, nr. 1, at virksomheder, der er registreret efter § 3, skal føre regnskab over de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 14 og 15.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 12, stk. 1, nr. 1, at »17« ændres til »17-19«.
Den foreslåede ændring af § 12 vil sikre, at virksomheder, der er registreret efter CO2-afgiftslovens § 3, skal føre regnskab over de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 14 og 15.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,20 +1,20 @@
|
|
1 |
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal
|
2 |
betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen
|
3 |
sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. For varemodtagere registreret efter § 4, stk. 2, i
|
4 |
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og
|
5 |
3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
|
6 |
|
7 |
Stk. 2.
|
8 |
For afregning af afgiften gælder i øvrigt
|
9 |
|
10 |
-
1) for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i § 16, stk. 2, § 18 og § 19 i lov om
|
11 |
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
|
12 |
|
13 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a, § 12, stk. 2, og § 15 i lov om afgift af
|
14 |
stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
15 |
|
16 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1, og § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
17 |
og
|
18 |
|
19 |
4) for de af § 2, stk. 1, nr. 16, omfattede varer bestemmelserne i § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
20 |
|
|
|
1 |
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal
|
2 |
betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen
|
3 |
sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. For varemodtagere registreret efter § 4, stk. 2, i
|
4 |
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og
|
5 |
3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
|
6 |
|
7 |
Stk. 2.
|
8 |
For afregning af afgiften gælder i øvrigt
|
9 |
|
10 |
+
1) for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17-19, omfattede varer bestemmelserne i § 16, stk. 2, § 18 og § 19 i lov om
|
11 |
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
|
12 |
|
13 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a, § 12, stk. 2, og § 15 i lov om afgift af
|
14 |
stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
15 |
|
16 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1, og § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
17 |
og
|
18 |
|
19 |
4) for de af § 2, stk. 1, nr. 16, omfattede varer bestemmelserne i § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
20 |
|
Nr 1: | I § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, nr. 1, og § 14, nr. 1, ændres »17« til: »17-19«. |
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Dette er begrundet i, at kravet i praksis har forekommet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skatteforvaltningen. Der gælder desuden ikke tilsvarende krav i en række andre afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og chokoladeafgiftsloven. Det er vurderingen, at denne administration ikke har haft betydning, da der er tale om et formalitetskrav.
Det foreslås derfor, at kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke vil skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse vil medføre, at der i lovgivningen fremover ikke vil være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil ophævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, at den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, opgøres efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 11, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 13, kulafgiftslovens § 10 eller gasafgiftslovens § 13.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8. For varemodtagere registreret efter mineralolieafgiftslovens § 4, stk. 2, sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i opkrævningslovens § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 2, nr. 1, at for afregning af afgiften i øvrigt gælder for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 14, nr. 1, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse har adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, og § 14, nr. 1, at »17« ændres til »17-19«.
Den foreslåede ændring af § 5, stk. 1, nr. 1, vil sikre, at karburatorvæske efter § 2, stk. 1, nr. 18, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter mineralolieafgiftsloven § 7.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer efter § 1, stk. 1, i CO2-afgiftsloven, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, og hvor der efter lovens § 1, stk. 1, nr. 19, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 19, 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, hvor der gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 11 vil sikre, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, skal der svares afgift efter bestemmelserne i § 13 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 13, stk. 2, nr. 1, vil sikre, at for afregning af afgiften skal i øvrigt for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Den foreslåede ændring af § 14, nr. 1, vil sikre, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse vil have adgang til at foretage efter m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -13,11 +13,11 @@
|
|
13 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a, § 12, stk. 2, og § 15 i lov om afgift af
|
14 |
stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
15 |
|
16 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1, og § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
17 |
og
|
18 |
|
19 |
4) for de af § 2, stk. 1, nr. 16, omfattede varer bestemmelserne i § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
20 |
|
21 |
Stk. 3.
|
22 |
Registrerede virksomheder skal ikke indbetale afgift af den del af eget forbrug, for hvilken der ydes tilbagebetaling efter §§ 9
|
23 |
-
a, 9 b eller 9
|
|
|
13 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a, § 12, stk. 2, og § 15 i lov om afgift af
|
14 |
stenkul, brunkul og koks m.v.,
|
15 |
|
16 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1, og § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
17 |
og
|
18 |
|
19 |
4) for de af § 2, stk. 1, nr. 16, omfattede varer bestemmelserne i § 17 i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
|
20 |
|
21 |
Stk. 3.
|
22 |
Registrerede virksomheder skal ikke indbetale afgift af den del af eget forbrug, for hvilken der ydes tilbagebetaling efter §§ 9
|
23 |
+
a, 9 b, 9 e eller 9 f.
|
Nr 24: | I § 13, stk. 3, ændres »§§ 9 a, 9 b eller 9 c« til: »§§ 9 a, 9 b, 9 e eller 9 f«. |
Efter CO2-afgiftslovens § 13 gælder regler om afregning af afgiften.
Efter § 13, stk. 3, skal registrerede virksomheder ikke indbetale afgift af den del af egetforbrug, for hvilken der ydes tilbagebetaling efter §§ 9 a, 9 b eller 9 c.
Med lovforslagets § 1, nr. 19, foreslås § 9 c ophævet.
Med lovforslagets § 1, nr. 20, foreslås § 9 e indsat. § 9 e omhandler momsregistrerede virksomheders mulighed for at få tilbagebetalt CO2-afgift af procesforbrug.
Det foreslås i § 13, stk. 3, at »9 a, 9 b eller 9 c« ændres til »§§ 9 a, 9 b eller 9 e«.
Det medfører, at henvisningen til § 9 c udgår, og at henvisningen til § 9 e indsættes. Dermed vil regler om afregning i § 13 fremover finde anvendelse for tilbagebetaling af afgift efter den foreslåede § 9 e.
Ændringen er en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 19.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,11 +1,11 @@
|
|
1 |
Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse
|
2 |
adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven,
|
3 |
|
4 |
-
1) for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 22-24 i lov om energiafgift af
|
5 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
6 |
|
7 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 17-19 i lov om afgift af stenkul, brunkul
|
8 |
og koks m.v. og
|
9 |
|
10 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 19 og 20 i lov om afgift af naturgas og bygas
|
11 |
m.v.
|
|
|
1 |
Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse
|
2 |
adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven,
|
3 |
|
4 |
+
1) for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17-19, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 22-24 i lov om energiafgift af
|
5 |
mineralolieprodukter m.v.,
|
6 |
|
7 |
2) for de af § 2, stk. 1, nr. 5-7, 12 og 14, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 17-19 i lov om afgift af stenkul, brunkul
|
8 |
og koks m.v. og
|
9 |
|
10 |
3) for de af § 2, stk. 1, nr. 11 og 16, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 19 og 20 i lov om afgift af naturgas og bygas
|
11 |
m.v.
|
Nr 1: | I § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, nr. 1, og § 14, nr. 1, ændres »17« til: »17-19«. |
Det følger af kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., at registreringen som registreret varemodtager er gældende i 5 år.
Imidlertid er registrerede varemodtagere i praksis registreret hos Skatteforvaltningen, indtil de lader sig afmelde og ikke kun i en femårig periode. Dette er begrundet i, at kravet i praksis har forekommet uhensigtsmæssigt for virksomhederne og Skatteforvaltningen. Der gælder desuden ikke tilsvarende krav i en række andre afgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, gasafgiftsloven og chokoladeafgiftsloven. Det er vurderingen, at denne administration ikke har haft betydning, da der er tale om et formalitetskrav.
Det foreslås derfor, at kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 1, 3. pkt., ophæves.
Formålet med ophævelsen er at bringe lovgivningen i overensstemmelse med Skatteforvaltningens praksis ved at ophæve den bestemmelse, som indebærer, at Skatteforvaltningen skal afmelde virksomhedernes anmeldelse efter hver femårig periode, samtidig med at virksomhederne ikke vil skulle forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode, samt at sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Den foreslåede ophævelse vil medføre, at der i lovgivningen fremover ikke vil være et krav om, at erhvervsdrivende varemodtagere skal forny deres anmeldelse til Skatteforvaltningen efter hver femårig periode. Samtidig vil ophævelsen sikre ensrettede regler på tværs af afgiftslove.
Der henvises i øvrigt til punkt 3.6 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, at den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode for varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, opgøres efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 7.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 11, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-13, 15 og 17, svares afgift efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 13, kulafgiftslovens § 10 eller gasafgiftslovens § 13.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 1, at registrerede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode skal angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 5 og 6, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8. For varemodtagere registreret efter mineralolieafgiftslovens § 4, stk. 2, sker angivelsen og betalingen dog efter reglerne i opkrævningslovens § 2, § 3 og §§ 5-8, nr. 2 og 3.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 13, stk. 2, nr. 1, at for afregning af afgiften i øvrigt gælder for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 14, nr. 1, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse har adgang til at foretage eftersyn m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 5, stk. 1, nr. 1, § 11, § 13, stk. 2, og § 14, nr. 1, at »17« ændres til »17-19«.
Den foreslåede ændring af § 5, stk. 1, nr. 1, vil sikre, at karburatorvæske efter § 2, stk. 1, nr. 18, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter mineralolieafgiftsloven § 7.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer efter § 1, stk. 1, i CO2-afgiftsloven, hvor der ikke er fastsat en afgiftssats i nr. 1-18, og hvor der efter lovens § 1, stk. 1, nr. 19, gælder den sats, som gælder for et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendelse, udbydes til salg eller anvendes som motorbrændstof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrændstof, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring vil ligeledes sikre, at varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 19, 1. pkt., der anvendes til elektricitets- og varefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, hvor der gælder den afgiftssats, som gælder for tilsvarende fyringsolier, vil være omfattet af opgørelsesbestemmelserne efter § 7 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 11 vil sikre, at ved indførsel af varer fra steder uden for EU omfattet af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, skal der svares afgift efter bestemmelserne i § 13 i mineralolieafgiftsloven.
Den foreslåede ændring af § 13, stk. 2, nr. 1, vil sikre, at for afregning af afgiften skal i øvrigt for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2, § 18 og § 19.
Den foreslåede ændring af § 14, nr. 1, vil sikre, at Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse vil have adgang til at foretage efter m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven, for de af § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer efter bestemmelserne i mineralolieafgiftslovens §§ 22-24.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,21 +1,21 @@
|
|
1 |
-
Med bøde straffes den,
|
2 |
|
3 |
1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, eller
|
4 |
|
5 |
2) overtræder registreringsforpligtelsen efter § 3 eller§ 10, stk. 4.
|
6 |
|
7 |
Stk. 2.
|
8 |
Straffebestemmelserne i § 25, stk. 1, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 20, stk. 1, i lov om afgift af
|
9 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 21, stk. 1, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse på de
|
10 |
bestemmelser i de pågældende love, der finder anvendelse efter nærværende lov.
|
11 |
|
12 |
Stk. 3.
|
13 |
I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt
|
14 |
overtræder bestemmelser i forskrifterne.
|
15 |
|
16 |
Stk. 4.
|
17 |
-
|
18 |
1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
|
19 |
|
20 |
Stk. 5.
|
21 |
Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
|
|
|
1 |
+
Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt:
|
2 |
|
3 |
1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, eller
|
4 |
|
5 |
2) overtræder registreringsforpligtelsen efter § 3 eller§ 10, stk. 4.
|
6 |
|
7 |
Stk. 2.
|
8 |
Straffebestemmelserne i § 25, stk. 1, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 20, stk. 1, i lov om afgift af
|
9 |
stenkul, brunkul og koks m.v. og § 21, stk. 1, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v. finder tilsvarende anvendelse på de
|
10 |
bestemmelser i de pågældende love, der finder anvendelse efter nærværende lov.
|
11 |
|
12 |
Stk. 3.
|
13 |
I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt
|
14 |
overtræder bestemmelser i forskrifterne.
|
15 |
|
16 |
Stk. 4.
|
17 |
+
Begås en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde eller fængsel indtil
|
18 |
1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
|
19 |
|
20 |
Stk. 5.
|
21 |
Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
|
Nr 1: | I § 15, stk. 1, ændres »den, som« til: »den, der«. |
Nr 2: | I § 15, stk. 4, ændres »Den, der begår« til: »Begås«. |
Til nr. 1 og 2
Det følger af § 15, stk. 1, i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter (CO2-afgiftsloven), at med bøde straffes den, som forsætligt eller groft uagtsomt 1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, eller 2) overtræder registreringsforpligtelsen efter § 3 eller§ 10, stk. 4.
Det følger af § 15, stk. 4, den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 15, stk. 5, at der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Det følger af CO2-afgiftslovens § 16 bl.a., at reglerne i opkrævningslovens § 18 finder tilsvarende anvendelse.
Opkrævningslovens § 18 angår Skatteforvaltningens mulighed for at afslutte straffesager administrativt med et bødeforelæg. Det følger af § 18, stk. 1, 1. pkt., at skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan Skatteforvaltningen tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter ansøgning kan forlænges, at betale en bøde, der er angivet i tilkendegivelsen.
For nærmere om gældende ret henvises der til pkt. 2.1.1 i lovforslagets almindelige bemærkninger, hvor den gældende sanktionspraksis er beskrevet.
Det foreslås, at i CO2-afgiftslovens § 15, stk. 1, ændres »den, som« til »den, der«.
Endvidere foreslås det, at § 15, stk. 4, ændres »Den, der begår« til »Begås«.
De foreslåede ændringer i CO2-afgiftsloven har alene til formål at give mulighed for i bemærkningerne at angive nærmere retningslinjer om strafniveauet ved overtrædelser, der kan medføre, at der realiseres en unddragelse.
Med ændringerne er det forudsat, at sanktionspraksis ved overtrædelser, der kan medføre, at der realiseres en unddragelse, af § 15, stk. 1 og 4, ændres.
For det første forudsættes det, at en bøde i tillæg til en fængselsstraf vil skulle fordobles, så bøden efter ændringen vil skulle udgøre et beløb, der svarer til det dobbelte af unddragelsens størrelse. I sager, hvor der er tale om forsøg, jf. straffelovens § 21, vil bøden skulle udgøre et beløb, der svarer til det unddragne beløb.
For det andet forudsættes det, at beløbsgrænsen for, hvornår der vil kunne idømmes straf i form af fængsel, hæves fra 100.000 kr., jf. beskrivelsen af praksis i pkt. 2.1.1.1 om gældende ret, til 500.000 kr.
Den forudsatte ændring vil medføre, at hvis en unddragelse ikke udgør 500.000 kr. eller derover, vil der i disse sager kunne straffes med bøde, og de vil dermed kunne afsluttes administrativt af Skatteforvaltningen med et bødeforelæg, hvis betingelserne herfor i øvrigt er opfyldt. Hvis en unddragelse er 500.000 kr. eller derover, vil sagen skulle sendes til politiet med henblik på domstolsbehandling. En unddragelse på 500.000 kr. eller derover vil som efter gældende ret som udgangspunkt skulle henføres til straffelovens § 289 om overtrædelse af særligt grov karakter af bl.a. skattelovgivningen, hvor strafferammen er indtil 8 års fængsel.
Det er forudsat, at beløbsgrænsen på 500.000 kr. ikke vil finde anvendelse i gentagelsestilfælde.
I gentagelsestilfælde er det forudsat, at hvis den pågældende forsætligt unddrager skatter eller afgifter for mere end 250.000 kr., og den pågældende tidligere er blevet straffet for at unddrage skatter eller afgifter for mere end 250.000 kr., vil vedkommende kunne straffes med fængsel og en tillægsbøde svarende til to gange det unddragne beløb. I denne situation vil den gentagne overtrædelse således have en gentagelsesvirkning, hvor beløbsgrænsen for fængselsstraf er lavere.
Gentagelsesvirkningen vil finde anvendelse, uanset hvilke skatter eller afgifter den tidligere straffesag angik. Hvis der er tale om overtrædelser af forskellige love, og de enkelte overtrædelser ikke udgør mere end 250.000 kr., men overtrædelserne samlet set udgør mere end 250.000 kr., vil beløbsgrænsen være overskredet.
Gentagelsesvirkningen vil ophøre, når der, førend den nye strafbare handling blev begået, er forløbet 10 år, efter at den tidligere straf er udstået, endeligt eftergivet eller bortfaldet. Er den tidligere straf en bødestraf, regnes den nævnte frist fra datoen for den endelige dom eller bødens vedtagelse. Med hensyn til betingede domme regnes fristen fra den endelige dom. Dette følger af straffelovens § 84, stk. 3.
For det tredje forudsættes det, at progressionsgrænsen på 60.000 kr., der efter gældende ret finder anvendelse ved beregning af normalbøder, ophæves. Dette vil medføre, at det fulde beløb af normalbøden vil skulle beregnes på samme måde. Der vil således ikke være forskel på beregningen af den del af bøden, der er over 60.000 kr., og den del af bøden, der ikke er over 60.000 kr. Normalbøden vil herefter udgøre en gang det unddragne beløb ved overtrædelser, der begås ved grov uagtsomhed, og to gange det unddragne beløb ved overtrædelser, der begås forsætligt.
For det fjerde forudsættes det, at praksis for, hvornår der rejses en bødesag i førstegangstilfælde i sager om unddragelse, og hvordan bøder udmåles i de mindste bødesager, ændres.
Efter den forudsatte praksis vil der skulle gælde en minimumsgrænse på 40.000 kr. i førstegangstilfælde. Der vil efter den forudsatte praksis således skulle være unddraget for mere end 40.000 kr., før der vil kunne rejses en bødesag. Den forudsatte minimumsgrænse vil skulle anvendes, uanset om unddragelsen er begået forsætligt eller groft uagtsomt.
I sager om unddragelse, hvor unddragelsen ikke overstiger 40.000 kr., men overstiger 20.000 kr., vil der kunne straffes med en bøde, der forudsættes at skulle udgøre 5.000 kr., uanset om der er handlet forsætligt eller groft uagtsomt.
For det femte forudsættes det, at sanktionspraksis for sager om selvanmeldelse vil blive tilpasset de forudsatte ændringer, der følger ovenfor.
Efter den forudsatte praksis vil forsætlige unddragelser over 100.000 kr. og indtil 500.000 kr. skulle straffes med en bøde, der svarer til unddragelsens størrelse, når der er tale om en selvanmeldelsessag.
Derudover forudsættes det, at forsætlige unddragelser på 500.000 kr. eller derover vil blive straffet med fængsel og en tillægsbøde svarende til unddragelsens størrelse, når der er tale om en selvanmeldelsessag. Det vil være op til domstolene at vurdere, hvorvidt fængselsstraffen skal gøres betinget.
Det forudsættes, at der fortsat ikke vil skulle gøres et strafansvar gældende i sager, hvor der sker selvanmeldelse, når der er handlet groft uagtsomt, uanset unddragelsens størrelse. Der vil ligeledes ikke skulle gøres et strafansvar gældende, hvis der er forsæt til unddragelse, og den samlede unddragelse ikke overstiger 100.000 kr.
Med hensyn til de forudsatte strafniveauer vil fastsættelsen af straffen fortsat bero på domstolenes konkrete vurdering i det enkelte tilfælde af samtlige omstændigheder i sagen, og det angivne strafniveau vil kunne fraviges i op- og nedadgående retning, hvis der i den konkrete sag foreligger skærpende eller formildende omstændigheder, jf. herved de almindelige regler om straffens fastsættelse i straffelovens kapitel 10.
Dato: 29. december 2023
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -1,3 +1,3 @@
|
|
1 |
For betaling af afgift efter loven hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller
|
2 |
-
lignende driver virksomheden for egen regning. For de i § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og
|
3 |
bestemmelserne i § 28 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. tilsvarende anvendelse.
|
|
|
1 |
For betaling af afgift efter loven hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller
|
2 |
+
lignende driver virksomheden for egen regning. For de i § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15, 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19, omfattede varer finder
|
3 |
bestemmelserne i § 28 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. tilsvarende anvendelse.
|
Nr 11: | I § 18, 2. pkt., ændres »og 17« til: », 17 og 18, og tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«. |
Det fremgår af CO2-afgiftslovens § 18, at for betaling af afgift efter loven hæfter selskabet, fonden, foreningen m.v. eller den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. For de i § 2, stk. 1, nr. 1-4, 8-10, 13, 15 og 17, omfattede varer finder bestemmelserne i § 28 i mineralolieafgiftsloven tilsvarende anvendelse.
Det foreslås i CO2-afgiftslovens § 18, 2. pkt., at ændre »og 17« til »,17 og 18, samt tilsvarende afgiftspligtige varer efter § 2, stk. 1, nr. 19,«.
Den foreslåede ændring af § 18 vil sikre, at for de i § 2, stk. 1, nr. 18 og 19, omfattede varer finder bestemmelserne tilsvarende § 28 i mineralolieafgiftsloven tilsvarende anvendelse.
Der henvises i øvrigt til pkt. 3.8 i lovforslagets almindelige bemærkninger.
Dato: 12. juni 2021
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -9,11 +9,13 @@
|
|
9 |
5 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 3.
|
12 |
Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været
|
13 |
betalt efter loven, eller en virksomhed har fået udbetalt for meget i godtgørelse eller tilskud, afkræves det skyldige beløb til
|
14 |
betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber,
|
15 |
kan told- og skatteforvaltningen ansætte beløbet skønsmæssigt.
|
16 |
|
17 |
Stk. 4.
|
18 |
§§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig
|
19 |
-
betaling af afgiften efter stk. 1 eller den for meget udbetalte godtgørelse efter stk. 2.
|
|
|
|
|
|
9 |
5 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
|
10 |
|
11 |
Stk. 3.
|
12 |
Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været
|
13 |
betalt efter loven, eller en virksomhed har fået udbetalt for meget i godtgørelse eller tilskud, afkræves det skyldige beløb til
|
14 |
betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber,
|
15 |
kan told- og skatteforvaltningen ansætte beløbet skønsmæssigt.
|
16 |
|
17 |
Stk. 4.
|
18 |
§§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig
|
19 |
+
betaling af afgiften efter stk. 1 eller den for meget udbetalte godtgørelse efter stk. 2.
|
20 |
+
|
21 |
+
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
|
Nr 1: | I § 19 indsættes som stk. 5: »Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.« |
Efter gældende ret skal virksomheder, der med henblik på salg fremstiller afgiftspligtige varer efter emballageafgiftsloven, anmelde deres virksomhed til registrering som oplagshaver hos Skatteforvaltningen, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 1. Den der driver mellemhandel med afgiftspligtige varer efter emballageafgiftsloven, kan anmelde sin virksomhed til registrering som oplagshaver hos Skatteforvaltningen jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 2. Dette gør sig endvidere gældende for virksomheder, der pakker eller aftrapper afgiftspligtige varer eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 3 og 4.
Virksomheder, der fremstiller, forarbejder eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, kan undlade at lade sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 8. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Emballageafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte et stk. 3, 3. pkt., hvorefter den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige periode på 12 på hinanden følgende måneder for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Dato: 12. juni 2024
Ministerium: Skatteministeriet
@@ -220,11 +220,15 @@
|
|
220 |
|
221 |
|
222 |
|
223 |
|
224 |
|
225 |
==Officielle noter==
|
226 |
|
227 |
1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne
|
228 |
for beskatning af energiprodukter og elektricitet (EU-Tidende 2003 nr. L 283, s. 51) samt dele af direktiv 2003/30/EF af 8. maj
|
229 |
2003 om fremme af anvendelsen af biobrændstoffer og andre fornyelige brændstoffer til transport (EU-Tidende 2003 nr. L 123, s.
|
230 |
-
42).
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
220 |
|
221 |
|
222 |
|
223 |
|
224 |
|
225 |
==Officielle noter==
|
226 |
|
227 |
1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne
|
228 |
for beskatning af energiprodukter og elektricitet (EU-Tidende 2003 nr. L 283, s. 51) samt dele af direktiv 2003/30/EF af 8. maj
|
229 |
2003 om fremme af anvendelsen af biobrændstoffer og andre fornyelige brændstoffer til transport (EU-Tidende 2003 nr. L 123, s.
|
230 |
+
42).
|
231 |
+
|
232 |
+
**§ 10 a.** Tilbagebetalingen af afgift efter § 10 nedsættes med 1,2 kr. pr. GJ for forbrug, hvoraf der ikke svares afgift efter §§ 9 a og 9 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. dog § 10 d. Godtgørelsesberettigede kan vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 1,2 kr. pr. GJ delt med afgiftssatsen i § 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
|
233 |
+
|
234 |
+
Stk. 2. Er afgift for forbrug, der ikke er omfattet af stk. 1, efter §§ 9 e og 9 f i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter reduceret til et beløb, der er lavere end EU's minimumssats, jf. bilag 5 i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 10, så der for forbruget mindst er betalt en samlet afgift efter denne lov og lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter på 1,2 kr. pr. GJ.
|
Nr 6: | § 10 a affattes således: »§ 10 a. Tilbagebetalingen af afgift efter § 10 nedsættes med 1,2 kr. pr. GJ for forbrug, hvoraf der ikke svares afgift efter §§ 9 a og 9 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. dog § 10 d. Godtgørelsesberettigede kan vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 1,2 kr. pr. GJ delt med afgiftssatsen i § 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2. Stk. 2. Er afgift for forbrug, der ikke er omfattet af stk. 1, efter §§ 9 e og 9 f i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter reduceret til et beløb, der er lavere end EU’s minimumssats, jf. bilag 5 i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, nedsættes tilbagebetalingen af afgift efter § 10, så der for forbruget mindst er betalt en samlet afgift efter denne lov og lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter på 1,2 kr. pr. GJ.« |
Kulafgiftslovens bilag 1 indeholder en oversigt over centrale kraftværker og kraft-varme-værker. Bilaget blev indsat ved lov nr. 418 af 14. juni 1995 og er ikke blevet opdateret siden.
I § 40, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 1363 af 29. september 2022 om tilladelse til etablering og ændring af elproduktionsanlæg samt elproduktion fra anlæg på land fremgår en liste over centrale kraft- eller kraft-varme-værker.
Det foreslås, at kulafgiftslovens bilag 1 opdateres med de korrekte navne for eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Det medfører, at indholdet af bilaget afspejler de eksisterende centrale kraftværker og kraft-varme-værker.
Der betales afgift af naturgas og bygas m.v. efter de satser, der fremgår af gasafgiftslovens § 1, stk. 2-4.
Efter gasafgiftslovens § 10, stk. 1, kan momsregistrerede virksomheder få tilbagebetalt gasafgift af de varer, der er medgået til fremstilling af varme, der er forbrugt i virksomheden, og som er leveret særskilt til virksomheden fra et fjernvarmeværk eller anden momsregistreret varmeproducent, og af de varer, der er medgået til fremstilling af kulde, der er forbrugt i virksomheden og leveret til virksomheden fra en momsregistreret kuldeproducent.
Efter gasafgiftslovens § 10, stk. 2, sker tilbagebetalingen i samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående moms for varer og varme dog med en række undtagelser. Der gælder f.eks. ingen tilbagebetalingsret for afgiften af varer, der anvendes som motorbrændstof eller af aktiviteter nævnt i momslovens § 37, stk. 7 og 8.
Der kan ligeledes ske tilbagebetaling af afgiften for naturgas og bygas m.v. for aktiviteter, der fremgår af gasafgiftslovens § 10, stk. 3-5. Tilbagebetalingen reguleres nærmere i gasafgiftslovens § 10, stk. 6-17.
Efter gasafgiftslovens § 10, stk. 15, 1. pkt., nedsættes tilbagebetalingen efter stk. 1-5 for gas omfattet af § 1, stk. 2, 2. pkt., med 4,9 øre pr. Nm3 gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ, uanset §§ 10 a-10 d.
Efter gasafgiftslovens § 10 a, 1. pkt., nedsættes tilbagebetalingen efter § 10 med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025, jf. dog §§ 10 b, 10 c og 10 d.
Efter § 10 a, 2. pkt., kan afgiftspligtige vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 8,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med den 31. december 2024 og med 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og med den 1. januar 2025 delt med afgiftssatsen i § 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Efter § 10 a, 3. pkt., reguleres satserne for nedsættelse af tilbagebetaling i 1. og 2. pkt. efter mineralolieafgiftslovens § 32 a.
Med lovforslagets § 3, nr. 1, foreslås det at nedsætte gasafgiftssatserne.
Med lovforslagets § 3, nr. 7, foreslås det at ophæve § 10 b om særlige lempelser for landbrug m.v.
Med lov nr. 329 af 28. marts 2023 er § 10 c ophævet med virkning fra den 1. januar 2025.
Med lov nr. 329 af 28. marts 2023 er tilbagebetalingen efter § 10 d ændret med virkning fra den 1. januar 2025. Ændringen medfører, at der fra den 1. januar 2025 ikke sker fuld tilbagebetaling af afgift ved visse anvendelser. Med lovforslagets § 8 foreslås det at ophæve disse bestemmelser i lov nr. 329 af 28. marts 2023, med den virkning, at § 10 d også fra og med den 1. januar 2025 vil medføre fuld tilbagebetaling af afgift ved visse anvendelser.
Det foreslås at gasafgiftslovens § 10 a affattes således:
»§ 10 a. Tilbagebetalingen af afgift efter § 10 nedsættes med 4,5 kr. pr. GJ for forbrug, hvoraf der ikke svares afgift efter § 9 a, stk. 1, og § 9 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter jf. dog § 10 d. Godtgørelsesberettigede kan vælge, at tilbagebetalingen efter 1. pkt. beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 4,5 kr. pr. GJ delt med afgiftssatsen i § 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.«
Tilbagebetaling af procesafgift efter gasafgiftslovens § 10 vil dermed kunne nedsættes med 4,5 kr. pr. GJ fra den 1. januar 2025, jf. dog 4. pkt., jf. dog § 10 d.
Afgiftspligtige virksomheder kan alternativt vælge, at tilbagebetalingen efter § 10 a, 1. pkt., kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 4,5 kr. pr. GJ fra den 1. januar 2025, jf. dog 4. pkt., delt med afgiftssatsen i § 9, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2, jf. lovforslagets § 3, nr. 6.
Afgiften på 4,5 kr. pr. GJ foreslås ikke indekseret.
Tilbagebetalingen vil dog kun kunne nedsættes for virksomheder, der svarer CO2-afgift af deres konkrete anvendelse af brændsler.