Nye EU-momsregler for den digitale tidsalder og obligatorisk e-fakturering

4)

I artikel 59c foretages følgende ændringer: a) Stk. 1, litra b), affattes således: »b) tjenesteydelser leveres til en ikkeafgiftspligtig person, der er etableret eller har bopæl eller sædvanligt opholdssted i en anden medlemsstat end den medlemsstat, der er omhandlet i litra a), eller varer forsendes eller transporteres fra den i litra a) omhandlede medlemsstat til en anden medlemsstat, og«. b) Stk. 3 affattes således: »3. Den i denne artikels stk. 1, litra a), omhandlede medlemsstat giver de afgiftspligtige personer, der foretager leveringer, som kan omfattes af nævnte stykke, ret til at vælge, at leveringsstedet fastlægges i overensstemmelse med artikel 33, litra a), og artikel 58, og dette skal under alle omstændigheder omfatte to kalenderår. Det valg, der er omhandlet i dette stykkes første afsnit, anses for at være anvendt af afgiftspligtige personer, der er registreret i særordningen omhandlet i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3.«

5)

Artikel 66 affattes således: »Artikel 66 1. Uanset artikel 63, 64 og 65 kan medlemsstaterne fastsætte, at moms for visse transaktioner eller visse kategorier af afgiftspligtige personer forfalder på et af følgende tidspunkter: a) senest ved udstedelsen af faktura b) senest når betaling er modtaget c) såfremt der ikke udstedes faktura, eller såfremt denne udstedes for sent, inden for en angiven frist, som senest er ved udløbet af den frist for udstedelse af fakturaer, der er pålagt af medlemsstaterne i medfør af artikel 222, stk. 2, eller såfremt en sådan frist ikke er pålagt af en medlemsstat, inden for en angiven frist fra datoen for afgiftspligtens indtræden. 2. Undtagelsen i stk. 1 finder ikke anvendelse på følgende leveringer: a) leveringer af tjenesteydelser, der er omfattet af særordningen som omhandlet i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 2, når disse leveringer foretages af en afgiftspligtig person, der har tilladelse til at anvende denne særordning i overensstemmelse med artikel 359 b) leveringer, der er omfattet af særordningen som omhandlet i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, når disse leveringer foretages af en afgiftspligtig person, der har tilladelse til at anvende denne særordning i overensstemmelse med artikel 369b c) leveringer af tjenesteydelser, for hvilke der skal betales moms af kunden i medfør af artikel 196 d) leveringer eller overførsler af varer omhandlet i artikel 67, stk. 1.«

6)

Artikel 167a, stk. 1, affattes således: »Medlemsstaterne kan indføre en valgfri ordning, hvorefter fradragsretten for en afgiftspligtig person, hvis moms udelukkende forfalder i henhold til artikel 66, stk. 1, litra b), udskydes, indtil der er betalt moms til leverandøren af de varer eller tjenesteydelser, som er leveret til den afgiftspligtige person.«

7)

Artikel 226, nr. 7a), affattes således: »7a) i tilfælde af at momsen forfalder på det tidspunkt, hvor betalingen modtages i overensstemmelse med artikel 66, stk. 1, litra b), og fradragsretten indtræffer på det tidspunkt, hvor den fradragsberettigede afgift forfalder, angivelsen »kasseregnskab««.

8)

Artikel 237 udgår.

9)

Artikel 359 affattes således: »Artikel 359 Medlemsstaterne tillader enhver afgiftspligtig person, der ikke er etableret i Fællesskabet, og som leverer tjenesteydelser til en ikkeafgiftspligtig person, at anvende denne særordning. Denne særordning finder anvendelse på alle sådanne tjenesteydelser, der leveres inden for Fællesskabet.«

10)

Artikel 361, stk. 1, litra c), affattes således: »c) elektronisk adresse, herunder i givet fald websteder«.

11)

Artikel 368 affattes således: »Artikel 368 En afgiftspligtig person, der ikke er etableret i Fællesskabet, og som gør brug af denne særordning, kan for så vidt angår tjenesteydelser omfattet af denne særordning ikke fradrage moms opkrævet i forbrugsmedlemsstaterne i henhold til dette direktivs artikel 168. Uanset artikel 1, nr. 1), i direktiv 86/560/EØF skal den pågældende afgiftspligtige person tilbagebetales i overensstemmelse med nævnte direktiv. Artikel 2, stk. 2, og artikel 4, stk. 2, i direktiv 86/560/EØF finder ikke anvendelse på tilbagebetalinger vedrørende varer og tjenesteydelser, som er anvendt med henblik på leveringer af tjenesteydelser, der er omfattet af denne særordning. Hvis en afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, kræves registreret i en medlemsstat for virksomhed, der ikke er omfattet af særordningen, skal personen fradrage moms opkrævet i den pågældende medlemsstat vedrørende sin afgiftspligtige virksomhed omfattet af denne særordning i den momsangivelse, der skal indgives efter artikel 250.«

12)

Følgende artikel indsættes: »Artikel 369aa Levering af gas gennem et naturgassystem beliggende på Fællesskabets område eller ethvert net, der er forbundet med et sådant system, levering af elektricitet eller levering af varme eller kulde gennem varme- eller kuldenet på de i artikel 39 fastsatte betingelser, når disse leveringer foretages til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller til enhver anden ikkeafgiftspligtig person af en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i den medlemsstat, hvor varerne er momspligtige, anses med henblik på anvendelse af artikel 369b for at være fjernsalg af varer inden for Fællesskabet indtil den 30. juni 2028.«

13)

Artikel 369j, stk. 1, affattes således: »En afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, kan for så vidt angår vedkommendes afgiftspligtige virksomhed omfattet af denne særordning ikke fradrage moms opkrævet i forbrugsmedlemsstaterne i henhold til dette direktivs artikel 168. Uanset artikel 1, nr. 1), i direktiv 86/560/EØF og artikel 2, nr. 1), artikel 3 og artikel 8, stk. 1, litra e), i direktiv 2008/9/EF skal den pågældende afgiftspligtige person tilbagebetales i overensstemmelse med nævnte direktiver. Artikel 2, stk. 2, og artikel 4, stk. 2, i direktiv 86/560/EØF finder ikke anvendelse på tilbagebetalinger vedrørende varer eller tjenesteydelser, som er anvendt med henblik på leveringer af varer, der er omfattet af denne særordning.«

14)

I artikel 369m indsættes følgende stykke: »1a. Denne artikels stk. 1 finder ikke anvendelse på afgiftspligtige personer, der er omfattet af særordningen i afsnit XII, kapitel 1, afdeling 2.«

15)

I artikel 369p foretages følgende ændringer: a) Stk. 1, litra c), affattes således: »c) elektronisk adresse og i givet fald websteder«. b) Stk. 3, litra c), affattes således: »c) elektronisk adresse og i givet fald websteder«.

16)

Artikel 369w, stk. 1, affattes således: »En afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, kan for så vidt angår vedkommendes afgiftspligtige virksomhed omfattet af denne særordning ikke fradrage moms opkrævet i forbrugsmedlemsstaterne i henhold til dette direktivs artikel 168. Uanset artikel 1, nr. 1), i direktiv 86/560/EØF og artikel 2, nr. 1), artikel 3 og artikel 8, stk. 1, litra e), i direktiv 2008/9/EF skal den pågældende afgiftspligtige person tilbagebetales i overensstemmelse med nævnte direktiver. Artikel 2, stk. 2, og artikel 4, stk. 2, i direktiv 86/560/EØF finder ikke anvendelse på tilbagebetalinger vedrørende varer eller tjenesteydelser, som er anvendt med henblik på leveringer af varer, der er omfattet af denne særordning.«

3)

I artikel 135 foretages følgende ændringer: a) I stk. 2 indsættes følgende afsnit efter første afsnit: »Uanset første afsnits litra a) anses uafbrudt udlejning af indkvartering til samme person i højst 30 nætter for at have en funktion, der svarer til hotelsektoren, med forbehold af kriterier, betingelser og begrænsninger, der skal fastsættes af medlemsstaterne.« b) Følgende stykke tilføjes: »3. Medlemsstaterne meddeler inden den 1. juli 2028 momsudvalget teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, hvori de fastsætter de kriterier, betingelser og begrænsninger, der er omhandlet i stk. 2, andet afsnit. Senest den 31. december 2028 offentliggør Kommissionen på grundlag af medlemsstaternes oplysninger, jf. dette stykkes første afsnit, en fuldstændig liste over de kriterier, betingelser og begrænsninger, som medlemsstaterne har fastsat med hensyn til stk. 2, andet afsnit.«

4)

Følgende artikel indsættes: »Artikel 136b Hvis en afgiftspligtig person anses for at have modtaget og leveret tjenesteydelser i overensstemmelse med artikel 28a, fritager medlemsstaterne leveringen af disse tjenesteydelser til denne afgiftspligtige person.«

5)

I artikel 138 foretages følgende ændringer: a) I stk. 1 tilføjes følgende afsnit: »Dette stykkes første afsnit, litra b), finder ikke anvendelse på overførsler, der angives i henhold til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5.« b) Stk. 2), litra c), affattes således: »c) levering af varer i form af overførsel til en anden medlemsstat, som ville have været omfattet af fritagelse i henhold til stk. 1 og nærværende stykkes litra a) og b), hvis den var foretaget på vegne af en anden afgiftspligtig person.«

6)

Følgende artikel indsættes: »Artikel 172a Når en afgiftspligtig person anses for at have modtaget og leveret tjenesteydelser i overensstemmelse med artikel 28a, påvirker disse leveringer ikke den afgiftspligtige persons fradragsret, uanset om momsen er fradragsberettiget for disse leveringer.«

7)

Artikel 194 affattes således: »Artikel 194 1. Hvis en afgiftspligtig levering af varer eller tjenesteydelser foretages af en afgiftspligtig person, der ikke er etableret og ikke er registreret med henblik på momsformål ved hjælp af et individuelt momsregistreringsnummer som omhandlet i artikel 214 i den medlemsstat, hvor momsen skal betales, er den afgiftspligtige person, der er betalingspligtig for moms, den person, som varerne eller tjenesteydelserne leveres til, hvis vedkommende allerede er registreret med henblik på momsformål i den pågældende medlemsstat, uden at dette dog berører artikel 195 og 196. Hvis en afgiftspligtig levering af varer eller tjenesteydelser foretages af en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i den medlemsstat, hvor momsen skal betales, kan medlemsstaterne derudover i overensstemmelse med de betingelser, som de fastlægger, bestemme, at den betalingspligtige for moms er den person, som varerne eller tjenesteydelserne leveres til. 2. Denne artikels stk. 1 finder ikke anvendelse på levering af varer foretaget af en afgiftspligtig videreforhandler som defineret i artikel 311, stk. 1, nr. 5), når varerne er momspligtige efter særordningerne i afsnit XII, kapitel 4, afdeling 2.«

8)

Artikel 222, stk. 1, affattes således: »For leveringer af varer, der foretages på de i artikel 138 anførte betingelser, eller for leveringer af varer eller tjenesteydelser, for hvilke kunden er afgiftspligtig i medfør af artikel 194 og 196, skal der udstedes en faktura senest den 15. dag i den måned, der følger efter den måned, i hvilken afgiftspligten indtræder.«

9)

Artikel 226, nr. 4), affattes således: »4) kundens momsregistreringsnummer omhandlet i artikel 214, i henhold til hvilket kunden har modtaget en levering af varer eller tjenesteydelser, for hvilken kunden er betalingspligtig for moms, eller en levering af varer som omhandlet i artikel 138, medmindre særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, anvendes«.

10)

I artikel 242a foretages følgende ændringer: a) Følgende stykke indsættes: »1a. Når en afgiftspligtig person ved hjælp af en elektronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende midler formidler levering i Unionen af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej, og denne afgiftspligtige person ikke anses for selv at have modtaget og leveret disse tjenesteydelser efter artikel 28a, er den afgiftspligtige person, som formidler leveringen, forpligtet til at føre regnskab over de pågældende leveringer. Disse regnskaber skal være tilstrækkeligt detaljerede til, at skattemyndighederne i de medlemsstater, hvor de pågældende leveringer er afgiftspligtige, kan kontrollere, om momsen er afregnet korrekt.« b) Stk. 2 affattes således: »2. De i stk. 1 og 1a omhandlede regnskaber skal efter anmodning gøres elektronisk tilgængelige for de berørte medlemsstater. Medlemsstaterne kan fortsat anmode om, at de i stk. 1 og 1a omhandlede regnskaber stilles til rådighed regelmæssigt og systematisk, indtil der er automatisk adgang til disse regnskaber. Disse regnskaber opbevares i en periode på ti år fra udgangen af det år, hvor den pågældende transaktion blev foretaget.«

11)

Følgende artikel indsættes: »Artikel 242b Når en afgiftspligtig person overfører varer til en anden medlemsstat i overensstemmelse med artikel 17, stk. 1, på vegne af en anden afgiftspligtig person, underretter førstnævnte senest ved transporten eller forsendelsen af varerne sidstnævnte om, at vedkommendes varer overføres eller vil blive overført, hvis overførslen ikke sker efter udtrykkelig anmodning fra sidstnævnte.«

12)

Artikel 262, stk. 1, affattes således: »1. Enhver momsregistreret afgiftspligtig person skal indsende en oversigt over følgende: a) de erhververe, der er registreret med henblik på momsformål, og til hvilke den pågældende momsregistrerede afgiftspligtige person har leveret varer på de i artikel 138, stk. 1 og stk. 2, litra c), fastsatte betingelser, medmindre særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, anvendes b) de momsregistrerede personer, til hvilke den pågældende momsregistrerede afgiftspligtige person har leveret varer, der blev leveret til den pågældende afgiftspligtige person ved erhvervelse inden for Fællesskabet som omhandlet i artikel 42 c) de afgiftspligtige personer og de ikkeafgiftspligtige juridiske personer, der er registreret med henblik på momsformål, og til hvilke den pågældende afgiftspligtige person, der er registreret med henblik på momsformål, har leveret varer eller tjenesteydelser, bortset fra varer eller tjenesteydelser, der er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, for hvilke kunden skal betale moms i henhold til artikel 194, for så vidt som kunden er registreret med henblik på momsformål, eller i henhold til artikel 196.«

13)

Artikel 288, stk. 1, litra c), affattes således: »c) beløbet for de transaktioner, som er fritaget for afgift i henhold til artikel 136a, 136b, 146-149, 151, 152 og 153«.

14)

I artikel 306 tilføjes følgende stykke: »3. Den særordning, der er omhandlet i denne artikels stk. 1, finder ikke anvendelse på leveringer foretaget i henhold til artikel 28a.«

15)

I afsnit XII affattes overskriften til kapitel 6 således: »KAPITEL 6 Særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer tjenesteydelser til ikkeafgiftspligtige personer eller udfører fjernsalg af varer, visse indenlandske leveringer af varer eller overførsler af egne varer«.

16)

Artikel 365 affattes således: »Artikel 365 Momsangivelsen skal indeholde det individuelle momsregistreringsnummer til anvendelsen af denne særordning samt for hver forbrugsmedlemsstat, hvor der skal betales moms, den samlede værdi uden moms af de af denne særordning omfattede leveringer af tjenesteydelser, for hvilke afgiftspligten er indtrådt i afgiftsperioden, og det samlede beløb opdelt efter tilsvarende momssats. Også de gældende momssatser og det samlede skyldige momsbeløb skal anføres i momsangivelsen, hvis det er relevant. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen indtil den dato, hvor momsangivelsen skal indsendes i overensstemmelse med artikel 364, medtages sådanne ændringer i denne momsangivelse. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen for en tidligere afgiftsperiode efter den dato, hvor momsangivelsen skulle indsendes i overensstemmelse med artikel 364, medtages sådanne ændringer i en momsangivelse for en efterfølgende afgiftsperiode inden for tre år efter den dato, hvor den oprindelige momsangivelse skulle indsendes i overensstemmelse med nævnte artikel. Denne efterfølgende momsangivelse skal angive den relevante forbrugsmedlemsstat, afgiftsperioden og det momsbeløb, der skal ændres.«

17)

I afsnit XII, kapitel 6, affattes overskriften til afdeling 3 således: »AFDELING 3 SÆRORDNING FOR FJERNSALG AF VARER INDEN FOR FÆLLESSKABET, FOR VISSE LEVERINGER AF VARER INDEN FOR EN MEDLEMSSTAT FORETAGET AF EN AFGIFTSPLIGTIG PERSON OG FOR VISSE TJENESTEYDELSER LEVERET AF AFGIFTSPLIGTIGE PERSONER, DER ER ETABLERET I FÆLLESSKABET, MEN IKKE I FORBRUGSMEDLEMSSTATEN«.

18)

I artikel 369a foretages følgende ændringer: a) I nr. 2) foretages følgende ændringer: i) Tredje afsnit affattes således: »Når en afgiftspligtig person ikke har etableret sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet og ikke har noget fast forretningssted deri, er identifikationsmedlemsstaten den medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten af varerne påbegyndes. I tilfælde af levering af varer uden forsendelse eller transport af varerne, eller hvis forsendelsen eller transporten af de leverede varer påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat, eller i overensstemmelse med artikel 37 eller 39 er identifikationsmedlemsstaten den medlemsstat, hvor leveringen finder sted. Hvis der er flere end én medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten af varerne påbegyndes, eller hvor leveringen finder sted, skal den afgiftspligtige person angive, hvilken af disse medlemsstater der skal være identifikationsmedlemsstaten. Den afgiftspligtige person er bundet af denne beslutning for det pågældende kalenderår og de to efterfølgende kalenderår.« ii) Følgende afsnit tilføjes: »Uanset dette nummers første, andet og tredje afsnit er identifikationsmedlemsstaten for denne særordning den samme som for den særordning, der er fastsat i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, hvis den afgiftspligtige person er registreret med henblik på denne særordning.« b) I nr. 3) foretages følgende ændringer: i) Litra c) affattes således: »c) i tilfælde af levering af varer i en medlemsstat uden forsendelse eller transport af varerne, eller hvis forsendelsen eller transporten af de leverede varer påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person, nævnte medlemsstat«. ii) Følgende litra tilføjes: »d) i tilfælde af levering af varer i overensstemmelse med artikel 36, 37 og 39, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person, den medlemsstat, hvor leveringen anses for at have fundet sted.«

19)

Artikel 369b affattes således: »Artikel 369b Medlemsstaterne tillader følgende afgiftspligtige personer, bortset fra dem, der udelukkende foretager afgiftsfrie leveringer af varer og ydelser, som ikke giver ret til fradrag, at gøre brug af denne særordning: a) en afgiftspligtig person, der foretager fjernsalg af varer inden for Fællesskabet b) en afgiftspligtig person, der formidler levering af varer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 2, uden forsendelse eller transport, eller hvor forsendelsen eller transporten påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat c) en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i forbrugsmedlemsstaten, og som leverer tjenesteydelser til en ikkeafgiftspligtig person d) en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i den medlemsstat, hvor varerne er momspligtige, og som leverer varer i overensstemmelse med artikel 36, 37 og 39 til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person e) en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i den medlemsstat, hvor varerne er momspligtige, og som leverer varer uden forsendelse eller transport, eller hvor forsendelsen eller transporten påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat, til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person f) en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i den medlemsstat, hvortil varerne er blevet overført i henhold til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, når disse varer er momspligtige i overensstemmelse med artikel 16, 18 eller 26, eller når der kræves regulering af fradraget i overensstemmelse med afsnit X, kapitel 5. Denne særordning finder anvendelse på alle omfattede leveringer, der foretages i Fællesskabet af den pågældende afgiftspligtige person.«

20)

Artikel 369g affattes således: »Artikel 369g 1. Momsangivelsen skal indeholde momsregistreringsnummeret omhandlet i artikel 369d og for hver forbrugsmedlemsstat den samlede værdi uden moms og, såfremt det er relevant, de gældende momssatser, det samlede beløb opdelt efter tilsvarende momssats og det samlede skyldige momsbeløb for følgende leveringer omfattet af denne særordning, for hvilke afgiftspligten er indtrådt i afgiftsperioden: a) fjernsalg af varer inden for Fællesskabet b) leveringer af tjenesteydelser c) leveringer af varer i overensstemmelse med artikel 36, 37 og 39, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person d) leveringer af varer, herunder foretaget af en afgiftspligtig person, der formidler disse leveringer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 2, uden forsendelse eller transport, eller hvis forsendelsen eller transporten påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person e) leveringer af varer og tjenesteydelser i overensstemmelse med artikel 16, 18 og 26 efter overførsel af egne varer i henhold til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5. Momsangivelsen skal også indeholde ændringer vedrørende tidligere afgiftsperioder, jf. stk. 5, andet afsnit. 2. Hvis varerne leveres uden forsendelse eller transport, eller hvis de forsendes eller transporteres i eller fra andre medlemsstater end identifikationsmedlemsstaten, skal momsangivelsen også indeholde den samlede værdi uden moms og, såfremt det er relevant, de gældende momssatser, det samlede beløb opdelt efter tilsvarende momssats og det samlede skyldige momsbeløb for følgende leveringer omfattet af denne særordning for hver medlemsstat, i hvilken sådanne varer leveres uden forsendelse eller transport, eller i eller fra hvilken sådanne varer forsendes eller transporteres: a) fjernsalg af varer inden for Fællesskabet b) leveringer af varer, herunder foretaget af en afgiftspligtig person, der formidler disse leveringer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 2, uden forsendelse eller transport eller, hvis forsendelsen eller transporten påbegyndes og afsluttes i samme medlemsstat, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person. c) leveringer af varer i overensstemmelse med artikel 36, 37 og 39, når disse varer leveres til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person, hvis erhvervelser af varer inden for Fællesskabet ikke er momspligtige i henhold til artikel 3, stk. 1, eller leveres til enhver anden ikkeafgiftspligtig person d) leveringer af varer og tjenesteydelser i overensstemmelse med artikel 16, 18 og 26 efter overførsel af egne varer i henhold til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5. For de i dette stykke omhandlede leveringer skal momsangivelsen også indeholde det individuelle momsregistreringsnummer eller det skatteregistreringsnummer, der er tildelt af hver medlemsstat, hvor sådanne varer leveres uden forsendelse eller transport, eller hvori eller -fra de forsendes, eller i eller fra hvilken sådanne varer forsendes eller transporteres, hvis et sådant foreligger. Momsangivelsen skal indeholde de i dette stykke omhandlede oplysninger opdelt efter forbrugsmedlemsstat. 3. Når den afgiftspligtige person, der leverer tjenesteydelser omfattet af særordningen, har et eller flere faste forretningssteder i en anden medlemsstat end identifikationsmedlemsstaten, hvorfra tjenesteydelserne leveres, skal momsangivelsen også indeholde den samlede værdi uden moms og, såfremt det er relevant, de gældende momssatser, det samlede beløb opdelt efter tilsvarende momssats og det samlede skyldige momsbeløb for sådanne leveringer for hver medlemsstat, hvor denne afgiftspligtige person har et forretningssted, tillige med dette forretningssteds individuelle momsregistreringsnummer eller skatteregistreringsnummer opdelt efter forbrugsmedlemsstat. 4. Når der kræves regulering af fradraget for varer, der er blevet overført i overensstemmelse med særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, skal momsangivelsen indeholde de relevante faktorer, der har givet anledning til reguleringen, og det skyldige momsbeløb samt for investeringsgoder startdatoen for den reguleringsperiode, der begynder efter overførslen. 5. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen indtil den dato, hvor momsangivelsen skal indsendes i overensstemmelse med artikel 369f, medtages sådanne ændringer i denne momsangivelse. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen for en tidligere afgiftsperiode efter den dato, hvor momsangivelsen skulle indsendes i overensstemmelse med artikel 369f, medtages sådanne ændringer i en momsangivelse for en efterfølgende afgiftsperiode inden for tre år efter den dato, hvor den oprindelige momsangivelse skulle indsendes i overensstemmelse med nævnte artikel. Denne efterfølgende momsangivelse skal indeholde den relevante forbrugsmedlemsstat, afgiftsperioden og det momsbeløb, der skal ændres. 6. Med henblik på denne artikel omfatter momsangivelsen ikke afgiftsfrie leveringer af varer eller tjenesteydelser, som ikke giver ret til fradrag.«

21)

I artikel 369p foretages følgende ændringer: a) I stk. 1 tilføjes følgende litra: »e) status som afgiftspligtig person, der anses for at have modtaget og leveret varer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 1.« b) I stk. 3 tilføjes følgende litra: »f) status som afgiftspligtig person, der anses for at have modtaget og leveret varer i overensstemmelse med artikel 14a, stk. 1.«

22)

Artikel 369t affattes således: »Artikel 369t 1. Momsangivelsen skal indeholde det i artikel 369q nævnte momsregistreringsnummer og for hver forbrugsmedlemsstat, hvor der skal betales moms, den samlede værdi uden moms af fjernsalg af varer indført fra tredjelandsområder eller tredjelande, for hvilke moms er forfaldet i afgiftsperioden, og det samlede beløb opdelt efter tilsvarende momssats. De gældende momssatser og det samlede skyldige momsbeløb skal også anføres i momsangivelsen, hvis det er relevant. 2. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen indtil den dato, hvor momsangivelsen skal indsendes i overensstemmelse med artikel 369s, medtages sådanne ændringer i denne momsangivelse. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen for en tidligere afgiftsperiode efter den dato, hvor momsangivelsen skulle indsendes i overensstemmelse med artikel 369s, medtages sådanne ændringer i en momsangivelse for en efterfølgende afgiftsperiode inden for tre år efter den dato, hvor den oprindelige momsangivelse skulle indsendes i overensstemmelse med nævnte artikel. Denne efterfølgende momsangivelse skal indeholde den relevante forbrugsmedlemsstat, afgiftsperioden og det momsbeløb, der skal ændres.«

23)

I afsnit XII, kapitel 6, indsættes følgende afdeling: »AFDELING 5 SÆRORDNING FOR OVERFØRSEL AF EGNE VARER Artikel 369xa 1. I denne afdeling forstås, uden at det berører andre fællesskabsbestemmelser, ved: a) »overførsel af egne varer«: overførsel af varer til en anden medlemsstat i overensstemmelse med artikel 17, stk. 1, hvilket ikke omfatter overførsler af varer, for hvilke der ikke er fuld fradragsret i denne medlemsstat b) »identifikationsmedlemsstat«: den medlemsstat, hvor en afgiftspligtig person har etableret sin økonomiske virksomhed, eller, hvis den afgiftspligtige person ikke har etableret sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet, det sted, hvor den afgiftspligtige person har et fast forretningssted. 2. Hvis en afgiftspligtig person ikke har etableret sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet, men har mere end ét fast forretningssted deri, er identifikationsmedlemsstaten med henblik på stk. 1, litra b), den medlemsstat med et fast forretningssted, hvor den afgiftspligtige person angiver at ville gøre brug af denne særordning. Den afgiftspligtige person er bundet af denne beslutning for det pågældende kalenderår og de to efterfølgende kalenderår. Når en afgiftspligtig person ikke har etableret sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet og ikke har fast forretningssted deri, er identifikationsmedlemsstaten den medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten af varer påbegyndes. Hvis der er flere end én medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten af varer påbegyndes, skal den afgiftspligtige person angive, hvilken af disse medlemsstater der skal være identifikationsmedlemsstaten. Den afgiftspligtige person er bundet af denne beslutning for det pågældende kalenderår og de to efterfølgende kalenderår. 3. Uanset denne artikels stk. 1, litra b), og stk. 2 er identifikationsmedlemsstaten for denne særordning den samme som for den særordning, der er fastsat i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, hvis den afgiftspligtige person er registreret med henblik på denne særordning. Artikel 369xb Medlemsstaterne tillader afgiftspligtige personer, der foretager overførsler af egne varer, at anvende denne særordning. Denne særordning finder anvendelse på alle overførsler af egne varer, der foretages af en afgiftspligtig person, som er registreret med henblik på denne særordning. Artikel 369xc En afgiftspligtig person underretter identifikationsmedlemsstaten om påbegyndelse og ophør af sin afgiftspligtige virksomhed omfattet af denne særordning eller ændringer i denne virksomhed, som gør, at den afgiftspligtige person ikke længere opfylder betingelserne for at gøre brug af særordningen. Den afgiftspligtige person meddeler disse oplysninger elektronisk. Artikel 369xd En afgiftspligtig person, der gør brug af særordningen, skal for så vidt angår afgiftspligtige transaktioner i henhold til denne særordning kun registreres med henblik på momsformål i identifikationsmedlemsstaten. Til dette formål anvender identifikationsmedlemsstaten det individuelle momsregistreringsnummer, der allerede er tildelt den afgiftspligtige person af hensyn til denne afgiftspligtige persons forpligtelser i henhold til den indenlandske ordning. Artikel 369xe Identifikationsmedlemsstaten udelukker en afgiftspligtig person fra særordningen i følgende tilfælde: a) hvis den afgiftspligtige person meddeler identifikationsmedlemsstaten, at vedkommende ikke længere foretager overførsler af egne varer omfattet af denne særordning b) hvis det på anden måde kan antages, at den afgiftspligtige persons afgiftspligtige virksomhed omfattet af denne særordning er ophørt c) hvis den afgiftspligtige person ikke længere opfylder betingelserne for at gøre brug af denne særordning d) hvis den afgiftspligtige person vedvarende undlader at følge reglerne for denne særordning. Artikel 369xf En afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, indsender elektronisk til identifikationsmedlemsstaten en momsangivelse for hver måned, uanset om der er foretaget overførsler af varer omfattet af særordningen. Momsangivelsen skal indsendes inden udgangen af den måned, der følger efter udgangen af den afgiftsperiode, som momsangivelsen vedrører. Artikel 369xg 1. Momsangivelsen skal indeholde det i artikel 369xd nævnte individuelle momsregistreringsnummer og for hver medlemsstat, hvortil varer forsendes eller overføres, den samlede værdi uden moms af de af denne særordning omfattede overførsler, for hvilke afgiftspligten er indtrådt i afgiftsperioden. Momsangivelsen skal også indeholde ændringer, jf. stk. 3. 2. Hvis varer forsendes eller transporteres fra andre medlemsstater end identifikationsmedlemsstaten, skal momsangivelsen indeholde den samlede værdi uden moms af de af denne særordning omfattede overførsler for hver medlemsstat, fra hvilken varerne forsendes eller transporteres. Momsangivelsen skal også indeholde det individuelle momsregistreringsnummer eller det skatteregistreringsnummer, der er tildelt af hver medlemsstat, fra hvilken de i første afsnit omhandlede varer forsendes eller transporteres, hvis et sådant foreligger. Momsangivelsen skal indeholde de i dette stykke omhandlede oplysninger opdelt efter medlemsstat, til hvilken varerne forsendes eller transporteres. 3. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen indtil den dato, hvor momsangivelsen skal indsendes i overensstemmelse med artikel 369xf, medtages sådanne ændringer i denne momsangivelse. Såfremt det er nødvendigt at foretage ændringer af momsangivelsen for en tidligere afgiftsperiode efter den dato, hvor momsangivelsen skulle indsendes i overensstemmelse med artikel 369xf, medtages sådanne ændringer i en momsangivelse for en efterfølgende afgiftsperiode inden for tre år efter den dato, hvor den oprindelige momsangivelse skulle indsendes i overensstemmelse med nævnte artikel. Denne efterfølgende momsangivelse skal angive den relevante medlemsstat, til og fra hvilken varerne forsendes eller transporteres, afgiftsperioden og det afgiftspligtige beløb, der skal ændres. Artikel 369xh 1. Momsangivelsen udfærdiges i euro. Medlemsstater, der ikke har indført euroen, kan kræve, at momsangivelsen udarbejdes i deres nationale valuta. Hvis der er anvendt andre valutaer til leveringer, anvender en afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, den gældende valutakurs på den sidste dag i afgiftsperioden, når momsangivelsen udfærdiges. 2. Omregningen foretages ved anvendelse af de valutakurser, som Den Europæiske Centralbank har offentliggjort for den pågældende dag, eller, hvis der ikke har været nogen offentliggørelse denne dag, den næste offentliggørelsesdag. Artikel 369xi Med henblik på denne særordning er erhvervelse af varer inden for Fællesskabet i den medlemsstat, hvortil varerne forsendes eller transporteres, fritaget. Uanset artikel 214, stk. 1, indebærer erhvervelse af varer inden for Fællesskabet omhandlet i nærværende artikels stk. 1 ikke registreringspligt i overensstemmelse med artikel 214, stk. 1. Med henblik på artikel 16, 18, 26, 185-189 og 192 anses den i nærværende artikels stk. 1 omhandlede fritagelse for udøvelse af fuld fradragsret for den moms, der skulle svares, hvis denne fritagelse ikke fandt anvendelse. Artikel 369xj En afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, kan for så vidt angår vedkommendes afgiftspligtige virksomhed, der er omfattet af denne særordning, ikke i momsangivelsen for denne særordning angive den i henhold til artikel 168 fradragsberettigede moms i de medlemsstater, hvortil eller hvorfra varer er forsendt eller transporteret. Uanset artikel 1, nr. 1), i direktiv 86/560/EØF og artikel 2, nr. 1), artikel 3 og artikel 8, stk. 1, litra e), i direktiv 2008/9/EF tilbagebetales den pågældende afgiftspligtige person i overensstemmelse med nævnte direktiver. Artikel 2, stk. 2, og artikel 4, stk. 2, i direktiv 86/560/EØF finder ikke anvendelse på tilbagebetalinger vedrørende varer og tjenesteydelser, som er anvendt med henblik på overførsler af egne varer, der er omfattet af denne særordning. Hvis en afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, kræves registreret i en medlemsstat for virksomhed, der ikke er omfattet af særordningen, skal vedkommende fradrage moms opkrævet i denne medlemsstat vedrørende varer eller tjenesteydelser, som er leveret til personen i medlemsstaten, i den momsangivelse, der skal indgives i overensstemmelse med artikel 250. Artikel 369xk 1. En afgiftspligtig person, som gør brug af denne særordning, skal føre regnskab over overførsler af egne varer, der er omfattet af særordningen. Disse regnskaber skal være tilstrækkeligt detaljerede til, at skattemyndighederne i de medlemsstater, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til, kan fastslå, at momsangivelsen er korrekt. 2. De i stk. 1 omhandlede regnskaber skal efter anmodning gøres elektronisk tilgængelige for den medlemsstat, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til, og for identifikationsmedlemsstaten. Disse regnskaber opbevares i en periode på ti år fra den 31. december i det år, hvor overførslen af egne varer blev foretaget.«

6)

Artikel 222, stk. 1, affattes således: »For leveringer af varer, der foretages på de i artikel 138 fastsatte betingelser, eller for leveringer af varer eller tjenesteydelser, for hvilke kunden er afgiftspligtig i medfør af artikel 194-197, udstedes der en faktura senest ti dage efter afgiftspligtens indtræden. I tilfælde af afdrag inden leveringer af varer eller tjenesteydelser, for hvilke kunden er afgiftspligtig i medfør af artikel 194-197, udstedes der en faktura senest ti dage efter modtagelsen af afdraget.«

7)

Artikel 223 affattes således: »Artikel 223 Medlemsstaterne giver afgiftspligtige personer mulighed for at udstede samlefakturaer, der omfatter flere særskilte leveringer af varer eller tjenesteydelser, forudsat at momsen på de leveringer, der er nævnt på samlefakturaen, forfalder i samme kalendermåned. For leveringer af varer eller tjenesteydelser, der er omhandlet i artikel 222, udstedes samlefakturaer senest ti dage efter udgangen af den kalendermåned, som samlefakturaen vedrører. Medlemsstaterne kan udelukke muligheden for at udstede samlefakturaer i visse sektorer, der indebærer en særlig risiko for svig. Medlemsstaterne underretter Momsudvalget om de udelukkelser, som de har indført.«

8)

I artikel 226 foretages følgende ændringer: a) Nr. 11a) affattes således: »11a) i tilfælde af at kunden er betalingspligtig for momsen, angivelsen »omvendt betalingspligt« og i tilfælde af levering af varer, for hvilke kunden er betalingspligtig for momsen i henhold til artikel 197, desuden angivelsen »trekantshandel««. b) Følgende numre tilføjes: »16) hvis der er tale om en berigtigende faktura, jf. artikel 219, det fortløbende nummer, der identificerer den berigtigede faktura, jf. dette stykkes nr. 2) 17) leverandørens bankkontonumre eller virtuelle kontonumre eller alle andre identifikatorer, som utvetydigt identificerer leverandørens konti, hvortil modtagerne af en faktura kan betale den.«

9)

Artikel 232 affattes således: »Artikel 232 Udstedelse til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person af en elektronisk faktura, som overholder den europæiske standard for elektronisk fakturering og listen over dens syntakser i henhold til direktiv 2014/55/EU, forudsætter ikke, at modtageren er indforstået hermed. En medlemsstat kan dog gøre fakturaer, der overholder denne standard, betinget af modtagerens accept for transaktioner, der ikke er omfattet af indberetningsforpligtelserne i dette afsnit kapitel 6, når den pågældende medlemsstat har gjort brug af muligheden i nærværende direktivs artikel 218, stk. 2. Udstedelse til en afgiftspligtig person eller en ikkeafgiftspligtig juridisk person af en elektronisk faktura, som overholder en anden standard, eller af fakturaer i andre elektroniske formater end elektroniske fakturaer forudsætter, at modtageren er indforstået hermed. Medlemsstater, der har gjort brug af muligheden i artikel 218, stk. 3, kan dog bestemme, at elektroniske fakturaer, der anvender andre standarder, ikke forudsætter, at modtageren, som er etableret på deres område, er indforstået hermed. Medlemsstater, der har gjort brug af muligheden i artikel 221, stk. 1, kan gøre udstedelse af elektroniske fakturaer eller af fakturaer i andre elektroniske formater end elektroniske fakturaer betinget af, at modtageren er indforstået hermed.«

10)

I artikel 233, stk. 2, affattes indledningen således: »Ud over den form for virksomhedskontrol, der er beskrevet i stk. 1, er følgende eksempler på teknologier, der sikrer ægtheden af oprindelsen og integriteten af indholdet af en elektronisk faktura eller af dokumenter eller meddelelser i andre elektronisk formater end elektroniske fakturaer:«.

11)

Artikel 235 affattes således: »Artikel 235 Medlemsstaterne kan fastsætte specifikke krav til elektroniske fakturaer eller dokumenter eller meddelelser i andre elektroniske formater end elektroniske fakturaer udstedt for varer eller tjenesteydelser, der er leveret på deres område fra et land, med hvilket der ikke findes noget retligt instrument vedrørende gensidig bistand, der svarer til reglerne i direktiv 2010/24/EU og forordning (EU) nr. 904/2010.«

12)

Artikel 236 affattes således: »Artikel 236 Hvis partier omfattende flere elektroniske fakturaer eller dokumenter eller meddelelser i andre elektroniske formater end elektroniske fakturaer fremsendes til eller stilles til rådighed for samme modtager, kan oplysninger, som er fælles for de forskellige fakturaer, blot angives én gang, hvis der for hver faktura er adgang til samtlige oplysninger.«

13)

I afsnit XI, kapitel 6, affattes overskriften således: »KAPITEL 6 Krav til digital indberetning«.

14)

I afsnit XI, kapitel 6, indsættes efter titlen på kapitlet følgende som overskrift til afdeling 1: »AFDELING 1 KRAV TIL DIGITAL INDBERETNING I FORBINDELSE MED GRÆNSEOVERSKRIDENDE LEVERINGER AF VARER OG TJENESTEYDELSER I FÆLLESSKABET MELLEM AFGIFTSPLIGTIGE PERSONER«.

15)

Artikel 262 affattes således: »Artikel 262 1. Enhver afgiftspligtig person, der er registreret med henblik på momsformål, skal indsende de i artikel 264 omhandlede oplysninger med hensyn til følgende transaktioner: a) leveringer og overførsler af varer, der foretages i overensstemmelse med artikel 138, stk. 1, og stk. 2, litra c) b) erhvervelser af varer inden for Fællesskabet, der foretages i overensstemmelse med artikel 20, og hermed sidestillede transaktioner omhandlet i artikel 21 eller 22 c) leveringer af varer og tjenesteydelser, bortset fra varer eller tjenesteydelser, der er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, for hvilke kunden er betalingspligtig for momsen i henhold til artikel 194, for så vidt som kunden er registreret med henblik på momsformål, eller i henhold til artikel 195, 196 eller 197, og d) erhvervelse af varer og tjenesteydelser, bortset fra varer eller tjenesteydelser, der er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, for hvilke kunden er betalingspligtig for momsen i henhold til artikel 194, for så vidt som kunden er registreret med henblik på momsformål, eller i henhold til artikel 195, 196, 197 eller 204. 2. De data, der er omhandlet i artikel 264 med hensyn til de i nærværende artikels stk. 1 anførte transaktioner, indsendes til den medlemsstat, der har tildelt den afgiftspligtige person det momsregistreringsnummer, som den pågældende afgiftspligtige person har anvendt til den transaktion, som dataene vedrører. 3. Uanset denne artikels stk. 1, litra a) og b), indsender afgiftspligtige personer, der er registreret i henhold til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, ikke data om overførsler af egne varer eller om transaktioner, der sidestilles med erhvervelser inden for Fællesskabet i henhold til artikel 21 eller 22, og som vedrører de samme varer.« 4. Medlemsstaterne kan bestemme, at afgiftspligtige personer, der er registreret med henblik på momsformål, ikke skal indsende de i artikel 264 omhandlede oplysninger med hensyn til de i nærværende artikels første afsnit, litra b) og d), anførte transaktioner. Medlemsstater, der benytter sig af denne mulighed, giver Kommissionen meddelelse om disse foranstaltninger, og den underretter de øvrige medlemsstater om følgende: a) vedtagelsen af foranstaltningen, inden den træder i kraft, og b) den dato, hvor den pågældende foranstaltning ikke længere finder anvendelse, før den pågældende dato.«

16)

Artikel 263 affattes således: »Artikel 263 1. De oplysninger, der er omhandlet i artikel 264, fremsendes for hver enkelt transaktion omhandlet i artikel 262, stk. 1, litra a) og c), af de afgiftspligtige personer, der er forpligtet til at udstede en faktura vedrørende de i nævnte litraer omhandlede transaktioner på det tidspunkt, hvor fakturaen udstedes eller skulle have været udstedt. Hvis den faktura, der er omhandlet i dette stykkes første afsnit, udstedes af erhververen af varerne eller af modtageren af tjenesteydelserne på vegne af den afgiftspligtige person, der er forpligtet til at udstede en faktura, fremsendes de i artikel 264 omhandlede oplysninger for hver enkelt transaktion omhandlet i artikel 262, stk. 1, litra a) og c), senest fem dage efter den dato, hvor fakturaen er udstedt eller skulle have været udstedt. 2. De i artikel 264 omhandlede oplysninger fremsendes for hver enkelt transaktion omhandlet i artikel 262, stk. 1, litra a) og c), af de afgiftspligtige personer, til hvem der skal udstedes en faktura vedrørende de i nævnte litraer omhandlede transaktioner senest fem dage efter modtagelsen af fakturaen. Medlemsstaterne kan fastsætte bestemmelser om fremsendelse af oplysninger om disse transaktioner, hvis den person, som en faktura skal udstedes til, ikke har modtaget fakturaen rettidigt. 3. Med henblik på stk. 1 og 2 fremsendes oplysningerne af den afgiftspligtige person eller af en tredjepart på den afgiftspligtige persons vegne. Medlemsstaterne sørger for elektroniske midler til indsendelse af sådanne oplysninger. Medlemsstaterne tillader fremsendelse af disse oplysninger, som overholder den europæiske standard for elektronisk fakturering og listen over dens syntakser i henhold til direktiv 2014/55/EU. 4. Med henblik på denne artikels stk. 1 og 2 fastlægges den ensartede elektroniske meddelelse for indberetning af oplysningerne efter proceduren i artikel 58, stk. 2, i forordning (EU) nr. 904/2010.«

17)

Artikel 264 affattes således: »Artikel 264 Der fremsendes følgende oplysninger i overensstemmelse med artikel 263: a) for så vidt angår leveringer af varer, der foretages i overensstemmelse med artikel 138, stk. 1, og leveringer af varer og tjenesteydelser, bortset fra varer eller tjenesteydelser, der er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, og for hvilke kunden er betalingspligtig for momsen i henhold til artikel 194-197, de oplysninger, der er omhandlet i artikel 226, nr. 1)-4), 6), 7), 8), 11), 16) og 17) og, hvis det er relevant, nr. 11a) b) for så vidt angår overførsler, der foretages i overensstemmelse med artikel 138, stk. 2, litra c), de oplysninger, der er omhandlet i artikel 226, nr. 1)-4), 6), 7), 8), 11) og 16) c) for så vidt angår erhvervelser af varer inden for Fællesskabet i overensstemmelse med artikel 20 og hermed sidestillede transaktioner i henhold til artikel 22 de oplysninger, der er omhandlet i artikel 226, nr. 1)-4), 6), 7), 8), 9), 10), 11), 16) og 17) d) for så vidt angår transaktioner, der sidestilles med erhvervelser af varer inden for Fællesskabet i henhold til artikel 21, de oplysninger, der er omhandlet i artikel 226, nr. 1)-4), 6), 7), 8), 9), 10), 11) og 16) e) for så vidt angår erhvervelse af varer og tjenesteydelser, bortset fra varer eller tjenesteydelser, der er fritaget for moms i den medlemsstat, hvor transaktionen er afgiftspligtig, og for hvilke kunden er betalingspligtig for momsen i henhold til artikel 194, 195, 196, 197 eller 204, de oplysninger, der er omhandlet i artikel 226, nr. 1)-4), 6), 7), 8), 9), 10), 16) og 17) samt, hvis det er relevant, nr. 15).«

18)

Artikel 265-271 udgår.

19)

I afsnit XI, kapitel 6, tilføjes følgende afdeling: »AFDELING 2 KRAV TIL DIGITAL INDBERETNING I FORBINDELSE MED EGENLEVERINGER OG LEVERINGER AF VARER OG TJENESTEYDELSER MELLEM AFGIFTSPLIGTIGE PERSONER PÅ EN MEDLEMSSTATS OMRÅDE Artikel 271a 1. Medlemsstaterne kan kræve, at afgiftspligtige personer, der er etableret eller registreret med henblik på momsformål på deres område, elektronisk sender deres skattemyndigheder oplysninger om andre leveringer af varer og tjenesteydelser end dem, der er omhandlet i artikel 262, på deres område til dem selv eller til andre afgiftspligtige personer. 2. Medlemsstaterne kan kræve, at afgiftspligtige personer, der er etableret eller registreret med henblik på momsformål på deres område, elektronisk sender deres skattemyndigheder oplysninger om andre leveringer af varer og tjenesteydelser end dem, der er omhandlet i artikel 262, på deres område til dem fra dem selv eller fra andre afgiftspligtige personer. Artikel 271b 1. Hvis en medlemsstat kræver, at oplysningerne fremsendes i henhold til artikel 271a, stk. 1, fremsender den afgiftspligtige person, der er forpligtet til at udstede fakturaen, eller en tredjepart på vegne af denne afgiftspligtige person sådanne oplysninger om hver enkelt transaktion på det tidspunkt, hvor fakturaen udstedes eller skulle have været udstedt. Hvis fakturaen udstedes af erhververen af varerne eller af modtageren af tjenesteydelserne på vegne af den afgiftspligtige person, der er forpligtet til at udstede en faktura, fremsendes de i artikel 271a, stk. 1, omhandlede oplysninger for hver enkelt transaktion senest fem dage efter den dato, hvor fakturaen er udstedt eller skulle have været udstedt. 2. Hvis en medlemsstat kræver, at oplysningerne fremsendes i henhold til artikel 271a, stk. 2, fremsender den afgiftspligtige person, som der er udstedt en faktura til, eller en tredjepart på vegne af denne afgiftspligtige person sådanne oplysninger om hver enkelt transaktion senest fem dage efter modtagelsen af fakturaen. Medlemsstaterne kan fastsætte bestemmelser om fremsendelse af oplysninger om disse transaktioner, hvis den person, som en faktura skal udstedes til, ikke har modtaget fakturaen rettidigt. 3. Medlemsstaterne tillader fremsendelse af oplysninger fra elektroniske fakturaer, som overholder den europæiske standard for elektronisk fakturering og listen over dens syntakser i henhold til direktiv 2014/55/EU. Medlemsstaterne kan tillade fremsendelse af oplysninger fra elektroniske fakturaer ved hjælp af andre dataformater end den europæiske standard for elektronisk fakturering og listen over dens syntakser i henhold til direktiv 2014/55/EU, forudsat at de andre dataformater sikrer interoperabilitet med nævnte standard. 4. Medlemsstater, der kræver fremsendelse af oplysninger i henhold til artikel 271a, kan begrænse omfanget af denne forpligtelse til visse kategorier af afgiftspligtige personer eller visse typer transaktioner. De fastlægger også, hvilke oplysninger der skal fremsendes. Artikel 271c Senest den 31. marts 2033 forelægger Kommissionen på grundlag af oplysninger fra medlemsstaterne Rådet en foreløbig evalueringsrapport om, hvordan den elektroniske fakturering i kapitel 3 og de krav til digital indberetning inden for Fællesskabet og indenlandsk digital indberetning, der er fastsat i dette kapitel, fungerer. I denne rapport skal Kommissionen: a) vurdere foranstaltningernes indvirkning på effektiviteten af momsopkrævningen og reduktionen af momsgabet, på antallet af kontroller, som skattemyndighederne udfører, samt på mindskelsen af den administrative byrde og på omkostningsbesparelser for afgiftspligtige personer b) vurdere indvirkningen af den mulighed, der gives medlemsstaterne i artikel 262, stk. 4, på momssvig i andre medlemsstater og på, hvordan det centrale VIES fungerer c) vurdere de tekniske problemer hidrørende fra gennemførelsen af foranstaltningerne, såsom fejl, forsinkelser og udeladelser i forbindelse med fremsendelse af fakturaer og oplysninger d) gøre status over de foranstaltninger og tjenester, som medlemsstaterne har indført og stillet til rådighed for skatteyderne for at lette deres administrative byrde e) gøre status over mulige nye teknologiske udviklinger inden for elektronisk fakturering og digital indberetning f) i overensstemmelse hermed vurdere behovet for yderligere foranstaltninger og, hvis den anser det for nødvendigt, fremsætte et passende lovgivningsforslag til sådanne foranstaltninger.«

20)

Artikel 273 affattes således: »Artikel 273 Medlemsstaterne kan pålægge andre forpligtelser, som de skønner nødvendige for at sikre en korrekt opkrævning af moms og for at undgå unddragelse, forudsat at afgiftspligtige personer foretager ligebehandling af indenlandske transaktioner og transaktioner mellem medlemsstaterne, og såfremt sådanne forpligtelser ikke i samhandelen mellem medlemsstaterne giver anledning til formaliteter i forbindelse med grænsepassage. Muligheden i denne artikels stk. 1 kan ikke anvendes til at pålægge yderligere faktureringsforpligtelser ud over dem, der er fastsat i kapitel 3, eller til at indføre nye yderligere generelle transaktionsbaserede indberetningsforpligtelser for leveringer eller erhvervelser af varer og tjenesteydelser mellem afgiftspligtige personer, der er registret med henblik på momsformål i Unionen, ud over dem, der er fastsat i kapitel 6. Medlemsstaterne kan dog kræve, at afgiftspligtige personer opbevarer oplysninger om deres transaktioner med henblik på indberetning af de oplysninger, som er nødvendige for at udarbejde og indgive en momsangivelse eller til revisionsformål. Medlemsstater, der den 1. januar 2024 havde en generel transaktionsbaseret indberetningsforpligtelse for andre leveringer af varer og tjenesteydelser end dem, der er omhandlet i artikel 262, kan opretholde disse indberetningsforpligtelser, indtil de indfører et digitalt system for indberetning i realtid af leveringer af varer og tjenesteydelser, som opfylder kravene i kapitel 6, afdeling 2. Medlemsstater, der den 1. januar 2024 havde en generel transaktionsbaseret indberetningsforpligtelse for andre erhvervelser af varer og tjenesteydelser end dem, der er omhandlet i artikel 262, kan opretholde disse indberetningsforpligtelser, indtil de indfører et digitalt system for indberetning i realtid af erhvervelser af varer og tjenesteydelser, som opfylder kravene i kapitel 6, afdeling 2. Medlemsstaterne kan opretholde kravet om, at afgiftspligtige personer opbevarer oplysninger om deres transaktioner med henblik på indberetning af de oplysninger, som er nødvendige for at udarbejde og indgive en momsangivelse eller til revisionsformål. Medlemsstaterne kan pålægge indberetningsforpligtelser for andre transaktioner end dem, der er omfattet af indberetningsforpligtelserne i kapitel 6.«