Dette lovforslag har til formål at gennemføre den dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO), der blev underskrevet mellem Danmark og Frankrig den 4. februar 2022. Overenskomsten erstatter den tidligere aftale, som Danmark opsagde i 2008. Formålet er at fjerne dobbeltbeskatning, forhindre skatteunddragelse og -omgåelse, og dermed styrke de økonomiske relationer og skabe klare skattemæssige rammer for borgere og virksomheder i begge lande. Aftalen er i vid udstrækning baseret på OECD's modeloverenskomst fra 2017 og indeholder minimumsstandarderne fra BEPS-projektet.
Overenskomsten gælder for personer (fysiske og juridiske), der er hjemmehørende i enten Danmark eller Frankrig. Den dækker indkomstskatter, herunder statslig og kommunal indkomstskat i Danmark samt diverse indkomst- og selskabsskatter i Frankrig. Aftalen indeholder specifikke regler for skattemæssigt transparente enheder, som f.eks. interessentskaber, for at sikre, at overenskomstens fordele kun tilfalder personer, der reelt beskattes af indkomsten i deres bopælsland.
For at afgøre, hvilket land en person er skattemæssigt hjemmehørende i, hvis vedkommende anses for bosiddende i begge lande, anvendes en række prioriterede kriterier (tie-breaker regler):
Et foretagendes erhvervsfortjeneste kan beskattes i det andet land, hvis virksomheden udøves gennem et fast driftssted. Dette defineres som et fast forretningssted, f.eks. et kontor, en fabrik eller en filial. En byggeplads eller et anlægsarbejde udgør et fast driftssted, hvis det varer mere end 12 måneder. Overenskomsten indeholder moderne anti-misbrugsregler for at forhindre kunstig opdeling af kontrakter eller aktiviteter for at undgå at statuere fast driftssted.
Overenskomsten fordeler beskatningsretten mellem bopælslandet og kildelandet for forskellige typer indkomst:
| Indkomsttype | Kildelandets Beskatningsret (Frankrig/Danmark) | Note |
|---|---|---|
| Udbytter (Art. 10) | 0% for selskaber, der ejer mindst 10% af aktiekapitalen i 365 dage. | Gælder for datterselskabsudbytter. |
| 15% i alle andre tilfælde. | Gælder for porteføljeinvesteringer. | |
| Særlige regler for udbytter fra ejendomsinvesteringsenheder (REITs). | Kan beskattes fuldt ud i kildelandet ved ejerandel over 10%. | |
| Renter (Art. 11) | 0% (kun beskatning i bopælslandet). | Kildelandet har ingen beskatningsret. |
| Royalties (Art. 12) | 0% (kun beskatning i bopælslandet). | Kildelandet har ingen beskatningsret. |
| Kapitalgevinster (Art. 13) | Gevinster ved salg af fast ejendom kan beskattes, hvor ejendommen ligger. | Gælder også for aktier i selskaber, hvis værdi primært stammer fra fast ejendom. |
| Gevinster ved salg af aktiver i et fast driftssted kan beskattes i driftsstedslandet. | ||
| Lønindkomst (Art. 14) | Kan beskattes i arbejdslandet. | Undtagelse (183-dages-reglen) gælder, hvis opholdet er kortvarigt, lønnen ikke betales af en lokal arbejdsgiver, og ikke belaster et fast driftssted. |
| Bestyrelseshonorarer (Art. 15) | Kan beskattes i det land, hvor selskabet er hjemmehørende. |
Reglerne for pensioner er et centralt element i aftalen:
Overenskomsten indeholder flere bestemmelser for at bekæmpe skatteundgåelse og styrke samarbejdet:
Loven træder i kraft efter skatteministerens bestemmelse. Selve overenskomsten træder i kraft, når begge lande har gennemført deres nationale procedurer og underrettet hinanden. Den vil have virkning fra den 1. januar i det kalenderår, der følger efter ikrafttrædelsen. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, men kan udvides til at omfatte dem.
