Dette lovforslag har til formål at indhente Folketingets samtykke til at ratificere og implementere en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Algeriet. Overenskomsten, der blev underskrevet den 30. september 2021, sigter mod at fjerne hindringer for samhandel og investeringer ved at forhindre dobbeltbeskatning af indkomst og formue. Samtidig indeholder den bestemmelser for at modvirke skatteunddragelse og -omgåelse, i tråd med internationale standarder.
Overenskomsten gælder for personer (fysiske og juridiske), der er hjemmehørende i enten Danmark eller Algeriet. Den dækker skatter på indkomst og formue, der pålægges af staterne eller deres lokale myndigheder.
Artikel 4 definerer, hvornår en person eller et selskab anses for at være hjemmehørende i en af staterne. For personer, der er hjemmehørende i begge lande, fastlægger en række 'tie-breaker' regler det endelige skattemæssige hjemsted, baseret på kriterier som fast bolig, midtpunkt for livsinteresser, sædvanligt ophold og statsborgerskab. For selskaber afgøres dobbeltdomicil ved gensidig aftale mellem landenes myndigheder, baseret på bl.a. den virkelige ledelses sæde.
Artikel 5 definerer, hvornår en virksomheds aktiviteter i det andet land udgør et 'fast driftssted', hvilket giver dette land (kildestaten) ret til at beskatte den fortjeneste, der kan henføres til driftsstedet. Et fast driftssted omfatter bl.a.:
Visse aktiviteter af forberedende eller hjælpende karakter, såsom oplagring eller indkøb, anses ikke for at udgøre et fast driftssted.
Overenskomsten fordeler beskatningsretten for forskellige typer af indkomst:
| Indkomsttype | Hovedregel for beskatning | Kildestatens maksimale skat |
|---|---|---|
| Erhvervsvirksomhed (Art. 7) | Beskattes i bopælsstaten, medmindre der er et fast driftssted i kildestaten. | Fuld beskatningsret til den del af fortjenesten, der kan henføres til det faste driftssted. |
| International skibs- og luftfart (Art. 8) | Beskattes kun i den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde. | 0% |
| Udbytte (Art. 10) | Beskattes i bopælsstaten, men kildestaten kan også beskatte. | - 5% hvis modtager er et selskab, der ejer mindst 15% af aktierne.<br>- 15% i andre tilfælde.<br>- 0% hvis modtager er et anerkendt pensionsinstitut. |
| Renter (Art. 11) | Beskattes i bopælsstaten, men kildestaten kan også beskatte. | 8%. Visse renter (f.eks. til staten eller centralbanken) er undtaget fra kildeskat. |
| Royalties (Art. 12) | Beskattes i bopælsstaten, men kildestaten kan også beskatte. | 10% |
| Kapitalgevinster (Art. 13) | Beskattes som udgangspunkt kun i bopælsstaten. | Kildestaten kan beskatte gevinster fra fast ejendom og aktier i ejendomsselskaber. |
| Lønindkomst (Art. 14) | Beskattes i bopælsstaten, medmindre arbejdet udføres i kildestaten. | Kildestaten kan beskatte, medmindre opholdet er under 183 dage, og lønnen ikke betales af en lokal arbejdsgiver eller et fast driftssted. |
| Pensioner (Art. 17) | Private pensioner kan beskattes i kildestaten. Sociale pensioner kan kun beskattes i kildestaten. | Kildestaten har beskatningsret. |
For at undgå dobbeltbeskatning anvender begge lande den almindelige credit-metode (artikel 22). Det betyder, at bopælsstaten giver fradrag i sin skat for den skat, der er betalt i kildestaten. Fradraget kan dog ikke overstige den del af bopælsstatens skat, der falder på den udenlandske indkomst.
Lovforslaget giver regeringen bemyndigelse til at ratificere overenskomsten. Overenskomsten træder i kraft, når begge lande har udvekslet ratifikationsinstrumenter. Dens bestemmelser vil have virkning fra den 1. januar i året efter ikrafttrædelsen. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
