Dette lovforslag implementerer EU's nødindgrebsforordning (EU) 2022/1854 ved at indføre et midlertidigt solidaritetsbidrag for virksomheder i råolie-, naturgas-, kul- og raffinaderisektorerne. Formålet er at inddrage en del af de ekstraordinære overskud, som disse virksomheder har opnået som følge af de høje energipriser, og anvende provenuet til at støtte husholdninger og virksomheder, der er hårdt ramt af energikrisen.
Loven gælder for selskaber og faste driftssteder, der er skattepligtige i Danmark og opererer inden for råolie-, naturgas-, kul- og raffinaderisektorerne. En central betingelse er, at mindst 75% af virksomhedens skattepligtige omsætning i indkomståret 2023 skal stamme fra aktiviteter som råstofudvinding, minedrift, raffinering af råolie eller fremstilling af koksovnsprodukter.
Solidaritetsbidraget beregnes på baggrund af virksomhedens skattepligtige overskud for indkomståret 2023, før eventuel sambeskatning. Dog skal urealiserede gevinster eller tab fra finansielle kontrakter, der er indgået for at afdække prisrisici, ikke medregnes.
Beregningen foregår i to trin:
Satsen for det midlertidige solidaritetsbidrag er fastsat til 33% af dette beregningsgrundlag.
For virksomheder, der er omfattet af kulbrinteskatteloven, indføres en særlig regel. De kan fratrække det betalte solidaritetsbidrag i deres kulbrinteskat for 2023. Dette sikrer, at de ikke bliver dobbeltbeskattet af deres ekstraordinære overskud. For at muliggøre dette fradrag, kan virksomhederne vælge at se bort fra fremførbare underskud fra tidligere år, som ellers skulle modregnes i årets overskud.
Opkrævningen af solidaritetsbidraget følger de almindelige skatteregler. Det vil blive opkrævet i to rater:
Virksomhederne skal senest den 1. juli 2023 indsende et skøn over deres forventede bidrag til Skatteforvaltningen. Hvis det endelige bidrag afviger fra de foreløbige betalinger, vil der ske en efterregulering med renter.
Provenuet fra solidaritetsbidraget tilfalder staten og skal anvendes i overensstemmelse med EU-forordningen. Dette indebærer, at midlerne skal bruges til at:
Loven træder i kraft dagen efter, den er blevet bekendtgjort i Lovtidende. Den gælder for indkomståret 2023 og omfatter ikke Færøerne og Grønland.
