Lovforslaget, benævnt emissionsafgiftsloven, udmønter dele af 'Aftale om grøn skattereform for industri mv.' fra juni 2022. Hovedformålet er at indføre en ny, ensartet afgift på udledning af drivhusgasser (CO2e) for de sektorer, der er omfattet af EU's kvotehandelssystem (ETS I), for at bidrage til Danmarks klimamål.
Afgiftens Anvendelsesområde
Loven pålægger en afgift på udledning af drivhusgasser fra aktiviteter i Danmark, herunder på søterritoriet og i Danmarks eksklusive økonomiske zone, som er omfattet af EU's kvotedirektiv (bilag 1 i loven). Afgiften gælder for virksomheder, der har pligt til at returnere CO2-kvoter.
Særlige afgrænsninger:
- Luftfart: Afgiften gælder kun for indenrigsluftfart, dvs. flyvninger, der både starter og slutter i Danmark.
- Søfart: Afgiften gælder kun for indenrigsfærgefart, dvs. færgeruter mellem danske havne.
- Fuld udledning: Afgiften beregnes af den fulde, faktiske udledning, uanset eventuelle gradvise indfasningsregler for kvotereturnering i EU-systemet (f.eks. for søfart).
- Bionaturgas: Udledninger fra bæredygtig bionaturgas er afgiftspligtige, selvom de er fritaget for kvotereturneringspligt.
Afgiftens Størrelse og Satser
Afgiften indfases gradvist fra 2025 til 2030. Satserne er angivet i 2015-niveau og reguleres årligt med nettoprisindekset.
Generel afgiftssats (pr. ton CO2e):
| År | Sats (2015-niveau) | Sats (ca. 2022-niveau) |
|---|
| 2025 | 71,2 kr. | 75 kr. |
| 2026 | 128,1 kr. | 135 kr. |
| 2027 | 185,0 kr. | 195 kr. |
| 2028 | 241,9 kr. | 255 kr. |
| 2029 | 298,9 kr. | 315 kr. |
| 2030 | 355,8 kr. | 375 kr. |
Lempet afgiftssats for mineralogiske processer m.v. (pr. ton CO2e):
En lavere sats gælder for udledninger fra mineralogiske processer, metallurgiske processer, kemisk reduktion og elektrolyse, som defineret i lovens bilag 2. Dette omfatter bl.a. produktion af cement, glas, tegl og visse metaller.
| År | Sats (2015-niveau) | Sats (ca. 2022-niveau) |
|---|
| 2025 | 94,9 kr. | 100 kr. |
| 2026 | 99,6 kr. | 105 kr. |
| 2027 | 104,4 kr. | 110 kr. |
| 2028 | 109,1 kr. | 115 kr. |
| 2029 | 113,9 kr. | 120 kr. |
| 2030 | 118,6 kr. | 125 kr. |
Denne lempelse betragtes som statsstøtte og kræver godkendelse fra EU-Kommissionen før ikrafttrædelse.
Administration og Afregning
- Registrering: Virksomheder med afgiftspligtige aktiviteter skal lade sig registrere hos Told- og skatteforvaltningen.
- Afgiftsperiode: Afgiftsperioden er måneden.
- Foreløbig opgørelse og betaling: Hver måned skal virksomhederne lave en foreløbig opgørelse af deres udledning og indbetale afgiften senest den 15. i den efterfølgende måned. Opgørelsen kan baseres på målinger eller data fra tidligere år.
- Endelig opgørelse og afregning: Efter kalenderårets udløb skal virksomhederne foretage en endelig opgørelse af den afgiftspligtige udledning. Denne opgørelse skal baseres på den verificerede udledningsrapport, som indsendes under EU's kvotesystem. En eventuel difference mellem den foreløbigt betalte afgift og den endelige afgift skal efterangives og betales (restafgift) eller godtgøres (overskydende afgift) senest den 15. maj det følgende år.
Kontrol og Straf
- Regnskab: Virksomheder skal føre regnskab over deres drivhusgasudledninger og opbevare materialet i 10 år.
- Kontrol: Told- og skatteforvaltningen får adgang til at føre kontrol med virksomhedernes regnskaber og opgørelser for at sikre lovens overholdelse.
- Sanktioner: Loven indeholder straffebestemmelser for overtrædelser. Forsætlig eller groft uagtsom afgivelse af urigtige oplysninger, manglende registrering eller manglende angivelse straffes med bøde. Forsætlig afgiftsunddragelse kan straffes med bøde eller fængsel i op til 1 år og 6 måneder, og i særligt grove tilfælde efter straffelovens § 289 (op til 8 års fængsel).
Ikrafttrædelse
Loven træder i kraft den 1. januar 2025. Dog er ikrafttrædelsen af bestemmelserne om den lempede afgiftssats for mineralogiske processer m.v. (§ 2, stk. 3-6, og § 6, stk. 5-6) udskudt. Skatteministeren vil fastsætte tidspunktet for deres ikrafttrædelse, når den nødvendige statsstøttegodkendelse fra EU-Kommissionen foreligger.
