LandsrettenVestre Landsret stadfæstede byrettens dom i en sag om et revisionsselskabs erstatningsansvar for fejlagtig skatterådgivning. En far ønskede at overdrage sin lejlighed i København skattefrit til sin datter, men revisorernes råd førte til, at han blev pålignet en restskat på 243.867 kr. Landsretten fandt, at faderen havde sandsynliggjort et realistisk alternativt hændelsesforløb – en delvis gaveoverdragelse – som ville have undgået beskatningen, og selskabet havde ikke imødegået dette.
Appelindstævnte (herefter Sagsøger) ejede en lejlighed på Adresse i København, købt i 2013. Han ønskede at sælge lejligheden til sin datter Person 1 uden at det skulle udløse beskatning – og uden at tjene på salget, men heller ikke gå under sin egen købspris af hensyn til sine øvrige børn.
I juni 2017 opsøgte han Appellant Revisionsanpartselskab (herefter Revisionsselskabet) for at få rådgivning om, hvordan overdragelsen kunne gennemføres skattefrit.
På mødet, der varede knap en time, deltog Sagsøger, revisoren Vidne (ansat i Revisionsselskabet) og muligvis Sagsøgers ægtefælle. Datteren var ikke med.
Vidne udarbejdede efter mødet et notat, hvori det bl.a. fremgik, at datteren helst skulle bo i lejligheden i 1-3 måneder for at kunne videresælge den skattefrit. Vidne forklarede i landsretten, at dette alene var en oplysning om det videre forløb; han havde på mødet ikke en konkret opfattelse af, at datterens videresalg ville ske hurtigt.
For Sagsøger var det en afgørende forudsætning, at salget kunne ske skattefrit. Parterne drøftede hverken kriteriet "særlige omstændigheder", muligheden for at indhente et bindende svar fra skattemyndighederne eller usikkerheder om værdiansættelse.
Baseret på rådgivningen solgte Sagsøger lejligheden til datteren. Godt tre måneder senere videresolgte datteren lejligheden til tredjemand til en pris, der lå ca. 100 % over den offentlige ejendomsvurdering.
Skattemyndighederne (SKAT) udsendte en agterskrivelse og forhøjede Sagsøgers indkomst efter ejendomsavancebeskatningsloven. Resultatet blev en restskat på 243.867 kr.
Sagsøger anlagde erstatningssag mod Revisionsselskabet ved Retten i Kolding (sag BS-1147/2023-KOL).
Byretten fandt Revisionsselskabet erstatningsansvarligt og dømte det til at betale 243.867 kr. med tillæg af sagsomkostninger.
Revisionsselskabet ankede dommen til Vestre Landsret med påstand om frifindelse, subsidiært betaling af et mindre beløb. Sagsøger påstod stadfæstelse.
Revisionsselskabet gjorde gældende:
Sagsøger anførte heroverfor:
Sådanne "særlige omstændigheder" skal angå særlige, konkrete forhold vedrørende den konkrete ejendom, jf. U 2021.2382 H.
Landsretten fastslog, at den rådgivning, Revisionsselskabet ydede i juni 2017, var fejlagtig.
Det må i juni 2017 have stået Appellant Revisionsanpartselskab klart, at Appelindstævnte og hans datter ville indrette deres videre dispositioner over lejligheden efter den ydede rådgivning, hvilket de også gjorde ved Appelindstævntes salg af lejligheden til datteren og siden datterens videresalg til tredjemand.
Sagens centrale spørgsmål var, om Sagsøger kunne have undgået restskatten ved korrekt rådgivning. Retten fandt:
Appelindstævnte [har] i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at der forelå en realistisk alternativ mulighed for, at han ikke ville være blevet påført restskatten, og Appellant Revisionsanpartselskab har ikke imødegået dette.
Det forhold, at datteren videresolgte lejligheden til en pris ca. 100 % over ejendomsvurderingen efter kun godt tre måneder, kunne ikke ændre vurderingen.
Det kan ikke føre til en anden vurdering, at Appelindstævntes datter solgte lejligheden videre til en pris, der lå ca. 100 pct. over ejendomsvurderingen, efter kun at have ejet den i godt tre måneder.
Landsretten tilsluttede sig i det hele byrettens begrundelse og stadfæstede dommen.
Byrettens dom stadfæstes.
Revisionsselskabet skal inden 14 dage betale sagsomkostninger for landsretten med 45.000 kr. inkl. moms til Sagsøger til dækning af udgifter til advokatbistand. Beløbet forrentes efter renteloven § 8 a.
Ved fastsættelsen er der ud over sagens værdi taget hensyn til sagens omfang og forløb, herunder hovedforhandlingens varighed.
