Skatteministeriet har sendt et lovforslag i høring, der udmønter dele af flere politiske aftaler, herunder 'Iværksætterpakken', 'En ny kurs for dansk fiskeri' og 'Initiativer til effektiv opkrævning'. Lovforslaget indeholder en række ændringer på skatte-, afgifts- og momsområdet med virkning primært fra 1. januar 2026.
Forslaget har til formål at gøre det mere attraktivt for vækstvirksomheder at aflønne med medarbejderaktier (Ligningslovens § 7 P). Ændringerne skal godkendes af EU-Kommissionen som statsstøtte før ikrafttræden.
Hovedelementer:
Er meget positive over for ændringen af momsloven, da den fjerner uhensigtsmæssige sondringer mellem fast og nødvendigt udstyr til skibe. De mener, at forslaget sikrer overensstemmelse med EU-reglerne.
Giver fuld opbakning til forslaget, da det sikrer, at deres undervisning af udlandsdanske børn og unge fortsat kan være momsfritaget.
Er meget tilfredse med suspensionen af CO2-afgiften for fiskeriet i perioden 2026-2028. De tager den efterfølgende indfasning fra 2029 til efterretning.
Støtter op om forbedringerne i § 7 P, men foreslår at ordningen udvides til bestyrelsesmedlemmer og holdingselskaber. De mener desuden, at alders- og størrelseskrav til virksomheder bør fjernes for at fremme innovation.
Kvitterer for forbedringerne af medarbejderaktieordningen i ligningsloven § 7 P. De mener dog, at ordningen bør udvides til også at omfatte bestyrelsesmedlemmer og kritiserer, at problemet med 'fantomskat' i § 28 ikke adresseres.
Støtter udvidelsen af medarbejderaktieordningen og suspensionen af CO2-afgiften for fiskeriet. De foreslår dog højere tærskelværdier for virksomhedsstørrelse i § 7 P-ordningen.
Kvitterer for forbedringer af medarbejderaktieordningen, men ønsker aldersgrænsen fjernet og størrelseskravet hævet. De efterlyser desuden simplere indberetning og løsning på moms ved indkøb af kurser til medarbejdere over/under 30 år.
Bifalder udvidelsen af § 7 P, men påpeger store udfordringer med fortsat fantombeskatning for medarbejdere under § 28. De foreslår desuden, at bestyrelsesmedlemmer inkluderes, og at 'pengetanksreglen' lempes for biotek-startups.
Ser positivt på udvidelsen af § 7 P, men rejser kritik af fortsat fantombeskatning i § 28. De foreslår præciseringer i forhold til 'pengetanksreglen' for biotek og ønsker afklaring af krav til værdiansættelse i tildelingsaftaler.
Støtter grundlæggende § 7 P-ændringer, men er stærkt bekymrede over, at § 28 ikke ændres, hvilket efterlader medarbejdere i 'skattefælder'. De foreslår inklusion af bestyrelsesmedlemmer og symmetri mellem gevinst og tab.
| Kriterium | Gældende regel | Foreslået ændring |
|---|
| Virksomhedens alder | Max 5 år | Max 10 år |
| Antal ansatte | Max 50 | Max 150 |
| Nettoomsætning/balance | Max 15 mio. kr. | Max 200 mio. kr. |
Som følge af aftalen om dansk fiskeri justeres indfasningen af CO2-afgiften for brændstof til fiskerfartøjer. Lovforslaget medfører en midlertidig lempelse.
"Lovforslaget gennemfører de elementer af aftalen, som indebærer, at fiskeriet i perioden 2026-2028 ikke skal betale CO2-afgift, og at afgiften skal indfases i 2029"
Uddannelse: Momslovens § 13 om undervisning ændres for at sikre overensstemmelse med EU-retten. Momsfritagelsen for "anden undervisning" (f.eks. musik, dans, fitness) målrettes specifikt til børn og unge under 30 år. Dette sker som reaktion på EU-domme, der har indsnævret begrebet "skoleundervisning". Undervisning af personer på 30 år og derover vil som udgangspunkt blive momspligtig, medmindre det falder ind under den snævre definition af skole/universitetsundervisning eller faglig uddannelse.
Skibsudstyr: Reglerne for momsfritagelse af udstyr til skibe forenkles. Begreberne "fast udstyr" og "nødvendigt udstyr" erstattes af "genstande", og det præciseres, at fritagelsen også gælder udlejning, reparation og vedligeholdelse for skibe i udenrigsfart.
Tvangsakkord: Der indføres en regel om, at momsfradrag skal reguleres, hvis en virksomheds gæld nedsættes eller bortfalder ved tvangsakkord.
Lovforslaget indeholder tekniske justeringer for at forbedre inddrivelsen af skattegæld:
Der skabes klarhed over reglerne for overførsel af tinglysningsafgift. Det lovfæstes, at afgiftsfritagelsen kan anvendes ved forhøjelse af hovedstolen på eksisterende pantebreve i fast ejendom og andelsboliger. Dette har tilbagevirkende kraft fra 1. juli 2019 for at sikre borgernes retsstilling.
Høringssvar (19)
Overvejende støttende
