Dokumenter (4)

Kilde

Forslaget er særligt rettet mod ordningerne for automatisk udveksling af oplysninger om:

De væsentligste ændringer

DAC1 – indkomst og kapital (forslagets artikel 4)

• Livsforsikringsprodukter udgår som selvstændig indkomstkategori, fordi kun få medlemsstater udveksler herom, og fordi der er betydeligt overlap med indberetningen af finansielle oplysninger (DAC2).
• De resterende seks kategorier gøres til obligatorisk udveksling (i dag kun delvis). For Danmark indebærer dette navnlig en ny pligt:

"fremover også skal udvæksles oplysninger om royalties."

• Begrebet "tilgængelige oplysninger" udvides, så det ikke kun omfatter skattemyndighedernes egne registre, men oplysninger i alle registre og databaser hos statslige myndigheder på nationalt niveau. Skattemyndighederne får i den forbindelse hjemmel til adgang til bl.a. AML-registre (reelt ejerskab og det nye interconnectede ejendomsregister) samt nationale pensionsregistre.
• Oplysninger om fast ejendom udvides til også at omfatte reelt ejerskab (beneficial ownership), i tråd med OECD's seneste arbejde.

DAC6 – grænseoverskridende ordninger (forslagets artikel 8 og bilag IV)

Tre centrale lempelser:

1. Pillar 2-undtagelse: Koncerner omfattet af minimumsbeskatningsdirektivet (EU) 2022/2523 carve-outes fra DAC6-indberetning, fordi 15 %-minimumsbeskatningen forventes at neutralisere aggressiv skatteplanlægning. Undtagelsen er snæver og betinget af, at der ikke gives fordele, der bringer beskatningen under 15 %.
2. Kendetegn: De generiske kategori A-kendetegn ophæves, da de har vist sig at have begrænset værdi og genererer uforholdsmæssigt mange indberetninger.
3. Frist: Intermediærers indberetningsfrist forlænges fra 30 til 90 dage, og fristen regnes nu fra det første skridt i gennemførelsen af ordningen.

Desuden præciseres begrebet legal professional privilege i lyset af EU-Domstolens domme i sagerne C-694/20 (Orde van Vlaamse Balies) og C-623/22 (Belgian Association of Tax Lawyers):

"the term legal professional privilege should be understood to apply only to lawyers and other professionals who, like lawyers, are legally authorised to ensure legal representation."

DAC7 – digitale platforme (forslagets artikel 9 og bilag V)

For salg af varer på platforme fjernes aktivitetstærsklen på 30 transaktioner, og den monetære tærskel hæves:

"the activity threshold for sales of goods has been removed and the monetary threshold has been raised from 2.000 to 3.000 EUR."

Formålet er at undgå indberetning af lavværdisalg (bl.a. salg af brugte varer) og understøtte den cirkulære økonomi. Tiltaget kan reducere antallet af indberettede sælgere med op til 11,3 mio. om året. Forslaget styrker desuden mulighederne for at håndtere ikke-compliant tredjelands-platforme (sanktioner, samtidig kontrol, deling via centralt register).

DAC4 og DAC9 – samlet meddelelse (forslagets artikel 16)

I dag skal hver enhed i en koncern omfattet af både land for land-rapportering og ekstraskat indgive to separate meddelelser efter forskellige tidslinjer. Fremover gives koncernen mulighed for at indgive én samlet meddelelse pr. koncern ("central filing") via en fælles skabelon med harmoniseret frist (sidste dag i koncernens regnskabsår). Meddelelsen udveksles herefter med relevante myndigheder inden tre måneder efter fristen.

TIN-valideringsværktøj (forslagets artikel 36)

Kommissionen skal udvikle et digitalt og automatiseret værktøj (ToW – TIN-on-the-Web), der kan verificere, om et indberettet skatteidentifikationsnummer (TIN) svarer til den indberettede skatteyder.

• Obligatorisk for skattemyndigheder, frivilligt for indberettende enheder.
• Ved validering bortfalder kravet om indsamling af yderligere identifikationsoplysninger — der skal alene indberettes navn og verificeret TIN.
• EUID (det europæiske entydige virksomhedsidentifikationsnummer) kan anvendes som verificeret alternativ til TIN.

Databeskyttelse og grundlæggende rettigheder

Forslaget samspiller med GDPR (forordning (EU) 2016/679) og indeholder specifikke garantier, herunder dataminimering, krypteret udveksling via sikrede netværk (CCN/SDIE), procedurer ved databrud og fælles dataansvar. Det respekterer Chartret om grundlæggende rettigheder (navnlig art. 7, 8 og 47), og begrænsninger af rettigheder skal være lovbestemte og proportionale.

Økonomiske konsekvenser

SMV'er og mikrovirksomheder forventes særligt at få gavn af forenklingerne under DAC6 og DAC7.

Forholdet til dansk ret

DAC er i dansk ret gennemført bl.a. via international bistandsloven (hvor direktivteksten er optaget som bilag), skattekontrolloven samt indberetningsregler, herunder bekendtgørelse om platformoperatørers indberetningspligt vedrørende sælgere og udlejere (DAC7) og bekendtgørelsen om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester (DAC8). Når DAC10 vedtages, vil disse regelsæt skulle tilpasses — for Danmark er den mest konkrete nyskabelse den nye pligt til at udveksle oplysninger om royalties under DAC1.

Ikrafttræden og gennemførelse

Gennemførelsen sker i tre trin:

Høringsfrist

"Skatte- og Vækstministeriet skal anmode om eventuelle bemærkninger til direktivforslaget senest fredag, den 14. august 2026."

Da den danske sprogversion endnu ikke forelå ved udsendelsen, er det den engelske version af forslaget, der er vedlagt høringen; den danske version eftersendes, hvis den modtages inden fristen. Høringssvar sendes til Tina Charlotte Olsen, Andreas Bo Larsen og Mette Lind Jensen i Skatte- og Vækstministeriet.