Lovforslag om ny opkrævningsløsning, afskaffelse af transport i skattekrav og harmonisering af afgiftsregler

• Afskaffelse af retten til at overdrage (transportere) krav mod Skatteforvaltningen til tredjemand for at reducere administrative byrder.
• Harmonisering og præcisering af betalingsfrister, herunder en generel 21-dages frist for visse motorafgifter.
• Mulighed for samtidig nummerpladeinddragelse og inddrivelse af gæld ved manglende betaling af periodiske bilafgifter.
• Afskaffelse af solidarisk hæftelse for rykkergebyrer, medmindre hæftelsen udspringer af en solidarisk virksomhedsform.
• Indførelse af lovfæstede regler om rentegodtgørelse ved Skatteforvaltningens tilbagebetaling af uberettiget opkrævede beløb.
• Krav om genopfyldning af sikkerhedsstillelse, hvis en virksomhed har anvendt sikkerheden til at dække restancer inden for 12 måneder.
• Nye regler for beregning af renter under inddrivelse, når der er bevilget henstand i forbindelse med klagesager.
• Indførelse af en bagatelgrænse på 100 kr. for nummerpladeinddragelse.
• Regelændringer træder i kraft den 1. juni 2026.

4. Sikkerhedsstillelse

Virksomheder, der er pålagt at stille sikkerhed for registrering (f.eks. ved risiko for tab), bruger ofte sikkerheden som en "kassekredit" til at betale løbende skatter.

"Hensigten med den foreslåede bestemmelse er at sikre, at Skatteforvaltningen får mulighed for at pålægge virksomheden at stille yderligere sikkerhed, når virksomheden har valgt at anvende den tidligere stillede sikkerhed til at betale virksomhedens restancer af skatter og afgifter inden for 12 måneder."

Økonomiske og Administrative Konsekvenser

• Det offentlige: Forventet varig administrativ besparelse på ca. 11,5 mio. kr. årligt fra 2035, primært grundet bortfald af opgaven med at håndtere transporter.
• Erhvervslivet: Negative konsekvenser for virksomheder, der benytter transport i skattekrav som finansiering/sikkerhed. Det er ikke muligt at kvantificere beløbet præcist.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juni 2026.

Ny opkrævningsløsning (Kapitel 4a)

Lovforslaget indfører et nyt Kapitel 4a i opkrævningsloven, som skal regulere opkrævningen af en bred vifte af Skatteforvaltningens krav på skatter og afgifter m.v. Dette kapitel vil gælde for krav, der i dag opkræves via systemet SAP38, og som ikke er omfattet af skattekontoen (Kapitel 5) eller specifikke særlove. Undtagelser omfatter blandt andet personskatter, spilafgifter, pensionsafkastbeskatning, visse ejendomsskatterelaterede lån og henstandsordninger. Dog vil krav på registreringsafgift for visse virksomheder, nummerpladeafgift og administrative tvangsbøder og bøder fra Kildeskatteloven og Spilleloven eksplicit blive omfattet af det nye kapitel 4a. Skatteministeren får bemyndigelse til at justere anvendelsesområdet for dette kapitel via bekendtgørelse.

Rykkerprocedure og gebyrer

Lovforslaget standardiserer rykkerproceduren for krav omfattet af opkrævningsloven. Et rykkerbrev udsendes, når et krav ikke er betalt rettidigt, og et gebyr på 65 kr. pålægges ved udsendelsen. Hvis kravet ikke betales inden fristen i rykkerbrevet, kan det overdrages til inddrivelse. Rykkergebyrer behandles som selvstændige hovedkrav med hensyn til forældelse, hvilket forhindrer accessorisk forældelse. Skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde fritage for betaling af gebyrer.

Renteharmonisering

Der indføres en mere ensartet forrentning af krav, der ikke betales rettidigt. Renter beregnes som en daglig rente ud fra den månedlige rentesats fastsat efter opkrævningslovens § 7, stk. 2, med et tillæg på 0,85 procentpoint (tidligere 0,7 procentpoint). Renten påløber for hver kalenderdag efter den seneste rettidige betalingsdag. Bøder, gebyrer omfattet af kapitel 4a, forsendelsesomkostninger for nummerplader og visse dagsbeviser forrentes dog ikke. For Skatteforvaltningens regreskrav beregnes renten fra den dag, der følger af rentelovens § 3. Muligheden for at fritage for renter i særlige tilfælde bevares.

Modregning

Reglerne for modregning med krav omfattet af det nye kapitel 4a ændres, så modregningen får virkning fra det tidspunkt, hvor Skatteforvaltningen beslutter at gennemføre den, og ikke først ved underretning til skyldneren. Skyldneren skal dog så vidt muligt underrettes. Klagefrister for modregning løber senest fra 1-årsdagen for modregningens virkningstidspunkt. For skyldnere, der ikke er tilsluttet Digital Post, anvendes den fysiske adresse registreret i CPR eller CVR.

Tilbagebetalingskrav ved Skatteforvaltningens fejl

Lovforslaget lovfæster en pligt til tilbagebetaling af beløb, som Skatteforvaltningen ved egen fejl har udbetalt til en fysisk eller juridisk person, der ikke var berettiget til beløbet. Dette gælder, medmindre særlige omstændigheder udelukker en tilbagesøgning. Kravet opkræves med en betalingsfrist på 21 dage fra afsendelse af opkrævningsbrevet. Visse typer af fejludbetalinger, f.eks. dem der skyldes kontraktlige forpligtelser eller hvor den oprindelige fordring stadig består, er undtaget.

Digital kommunikation

Skatteforvaltningen får udvidet mulighed for at anvende Digital Post til at sende visse afgørelser og pålæg til virksomheder. Dette omfatter meddelelser om inddragelse af registreringer, pålæg om sikkerhedsstillelse og pålæg om forkortet afregningsperiode for moms. For personligt drevne virksomheder skal meddelelser om inddragelse eller nægtelse af registrering også sendes til de personlige ejere via Digital Post.

Hæftelse for kildeskat efter solvent likvidation

Reglerne for hæftelse i selskabsskattelovens § 33 udvides til at omfatte kildeskat, som et selskab eller en forening har pligt til at indeholde af beløb, der kan beskattes i Danmark (f.eks. udbytter, renter, royalties), men som ikke er afsat tilstrækkelige midler til dækning af ved solvent likvidation. Hæftelsen kan rettes mod selskabsdeltagere, medlemmer, likvidator eller bestyrelse. Dette skal forhindre omgåelse af begrænset skattepligt.

Sikring af rentekrav ved refusion af kildeskat

Hvis der med urette er sket tilbagebetaling af indeholdt kildeskat (udbytte, royalty, renter), skal den skattepligtige tilbagebetale beløbet med tillæg af renter beregnet efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, fra udbetalingsdatoen. Eventuel rentegodtgørelse skal også tilbagebetales. Renten kan ikke fradrages i den skattepligtige indkomst. Skatteforvaltningen kan kræve sikkerhedsstillelse, der også dækker disse rentekrav.

Afskaffelse af renters rente og forrentning af bøder på skattekontoen

Der sker en ændring i forrentningen på skattekontoen, således at renters rente afskaffes for hovedkrav og gebyrer. Dog vil renter af krav nævnt i selskabsskattelovens § 30, stk. 1-3, fortsat indgå i renteberegningen. Desuden vil bøder på skattekontoen fremover ikke blive forrentet, mens tvangsbøder fortsat vil påløbe renter. Bagatelgrænsen på 200 kr. for forrentning af små debetsaldi efter virksomhedsophør vil fremover kun gælde for hovedkrav, gebyrer og selskabsskattelovens § 30-krav.

Midlertidig bagatelgrænse for motorområdet

For at afhjælpe problemer med opkrævning af meget små beløb på motorområdet indføres en midlertidig bagatelgrænse. Skatteforvaltningen vil ikke opkræve hovedkrav under 50 kr. eller renter på samlet under 50 kr. for krav vedrørende brændstofforbrugsafgift, vejbenyttelsesafgift, vejafgift, vægtafgift og registreringsafgift, der er registreret i systemet SAP38. Denne bagatelgrænse er midlertidig og forventes ophævet, når en ny, mere robust opkrævningsløsning er fuldt implementeret (forventeligt i løbet af 2. halvdel af 2025).

Ikrafttrædelse

Loven træder som udgangspunkt i kraft den 1. januar 2025. Dog fastsætter skatteministeren tidspunktet for ikrafttrædelsen af forhøjelsen af rentetillægget (§ 1, nr. 6), afskaffelsen af renters rente på skattekontoen (§ 1, nr. 15 og 18) og afskaffelsen af forrentning af bøder på skattekontoen (§ 1, nr. 17), hvilket forventes tidligst den 1. januar 2026 på grund af systemudvikling. Skatteministeren fastsætter også tidspunktet for ophævelse af den midlertidige bagatelgrænse for motorområdet. Der er specifikke overgangsregler for beløb tilbagebetalt før 1. januar 2025 og for selskaber opløst før denne dato.