Ny bekendtgørelse fastsætter digitale krav til indberetning under minimumsbeskatningsloven

Formål og Baggrund

Skattestyrelsen har sendt et udkast til bekendtgørelse i høring, der har til formål at fastsætte detaljerede forskrifter for den digitale administration af minimumsbeskatning. Bekendtgørelsen udstedes med hjemmel i minimumsbeskatningsloven (som forventes ændret ved lovforslag L23 i november 2025) og implementerer dele af EU-direktiv 2025/872.

Reglerne skal sikre en ensartet og digital håndtering af de oplysningsforpligtelser, som påhviler koncernenheder i forbindelse med den globale minimumsbeskatning.

Digital Indberetning

Det er et centralt element i bekendtgørelsen, at al kommunikation skal foregå digitalt:

"Indgivelsen af standardskemaet [...] skal ske digitalt efter anvisning fra Skatteforvaltningen."

Dette gælder både for selve standardskemaet og for den supplerende meddelelse om ekstraskat.

Krav til Meddelelsens Indhold

I § 3 oplistes en række specifikke krav til, hvilke oplysninger meddelelsen skal indeholde for at opfylde lovens krav. Disse omfatter blandt andet:

• Rapporteringsåret: Angivelse af hvilket år meddelelsen vedrører, samt oplysning om eventuelle overgangsår.
• Identifikation: Detaljerede oplysninger om det ultimative moderselskab eller den udpegede indberettende enhed (navn, adresse, TIN-nummer).
• Jurisdiktion: Hvor den indberettende enhed er hjemmehørende.
• Ekstraskat: Opgørelse af den indberettede ekstraskat for enheder med hjemsted i Danmark.
• Fordeling: Hvis ekstraskatten angår flere enheder, skal den fordeles på hver enkelt enhed med angivelse af CVR/SE-nummer, medmindre et administrationsselskab står for betalingen.

Vigtige Datoer og Frister

Strafbestemmelser

Bekendtgørelsen indfører sanktionsmuligheder i form af bødestraf. Dette gælder i tilfælde, hvor en part forsætligt eller ved grov uagtsomhed:

1. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger.
2. Undlader at indgive oplysninger inden for de fastsatte frister i minimumsbeskatningsloven.

Målgruppe

Reglerne finder anvendelse på koncernenheder, der er forpligtet til at indgive standardskema eller meddelelse efter minimumsbeskatningslovens § 53. Det præciseres desuden, at enheder i en joint venture-koncern i denne sammenhæng betragtes som en koncernenhed.