Lovforslaget ophæver den gældende skattefrihed for statshavne og kommunale havne i selskabsskatteloven som følge af EU-Kommissionens krav om efterlevelse af statsstøttereglerne. Havne kan fortsat være skattefrie, hvis den sparede skat over en rullende 3-årsperiode ikke overstiger de minimis-loftet på 300.000 euro (ca. 2,24 mio. kr.) efter forordning (EU) 2023/2831. Loven træder i kraft 1. juli 2026 med virkning for indkomstår påbegyndt fra samme dato.
Skatteministeriet har sendt et lovforslag i høring, der har til formål at ophæve de nuværende danske regler om skattefrihed for visse havne. Initiativet kommer som følge af en henvendelse fra EU-Kommissionen, der betragter den nuværende skattefrihed for statshavne og kommunale havne som ulovlig statsstøtte. Lovforslaget skal sikre, at dansk lovgivning overholder EU-retten ved at sidestille disse havne med andre selskabsskattepligtige enheder.
"Formålet med lovforslaget er at ophæve de danske regler om skattefrihed for havne, idet Kommissionen anser skattefriheden for at udgøre statsstøtte."
Lovforslaget ændrer selskabsskatteloven således, at statshavne og kommunale havne (herunder selvstyrehavne) bliver fuldt skattepligtige. Dette betyder, at de skal opgøre en skattepligtig indkomst efter de almindelige regler og beskattes med selskabsskattesatsen på 22 pct.
For at skåne mindre havne indføres en undtagelse baseret på EU's de minimis-forordning. Havne kan forblive skattefrie, hvis den økonomiske fordel ved skattefriheden er minimal.
| Kriterie | Grænse | Konsekvens |
|---|---|---|
| Støtteloft | 300.000 euro (ca. 2,24 mio. kr.) | Maksimal tilladt støtte over en rullende 3-årig periode |
| Beregning |
| 22% af den teoretiske skattepligtige indkomst |
| Udgør "støttebeløbet" der tæller mod loftet |
| Overskridelse | > 300.000 euro | Havnen bliver fuldt skattepligtig fra indkomstårets start |
Når en havn overgår fra skattefrihed til skattepligt, skal der fastsættes indgangsværdier for havnens aktiver (afskrivningsgrundlaget). Som hovedregel anvendes handelsværdien, men lovforslaget giver en særlig mulighed for infrastrukturaktiver:
"Som infrastrukturaktiver anses moler, kajanlæg, bassiner, bolværk, veje og pladser, dokke, større siloer, plansiloer, oplagspladser, jernbanedele [...], tilkørselsramper, køreanlæg, større havnekraner, større tanke til olie, gas m.v. og lignende aktiver, der anvendes til havnedriften."
For det offentlige:
For erhvervslivet (Havnene):
Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2026. Den vil have virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2026 eller senere. For havne med kalenderårsregnskab vil reglerne således først få virkning fra 1. januar 2027.
