Search for a command to run...
Dato
29. september 2025
Hoved Emner
Personlig indkomst
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Skønsmæssig ansættelse, uforklarlige indbetalinger, overskud af virksomhed, personlig indkomst, hjemvisning, bogføring, tredjemandsmidler
Sagen omhandler en klager, hvis skattepligtige indkomst for indkomståret 2021 oprindeligt blev forhøjet skønsmæssigt med 500.000 kr. som overskud af virksomhed af Skattestyrelsen. Dette skete på baggrund af samlede fakturaindbetalinger på 1.028.321,75 kr. (inkl. moms), der var indgået på klagerens virksomheds- og privatkonti, og som ikke var selvangivet.
Klageren anførte, at han ikke havde drevet virksomhed i 2021, selvom han var registreret. De indbetalte midler stammede fra kunder tilhørende [virksomhed2] ApS, hvor klageren var ansat. Da [virksomhed2] ApS på daværende tidspunkt ikke havde en bankkonto, blev kundebetalingerne midlertidigt overført til klagerens personlige konti. Klageren hævdede, at midlerne enten var blevet beskattet som løn, der var indberettet til SKAT, eller var blevet brugt til selskabets udgifter.
Under klagesagsbehandlingen anerkendte Skattestyrelsen, at en stor del af de indbetalte beløb vedrørte fakturaer udstedt af [virksomhed2] ApS, og at midlerne derfor ikke udgjorde momspligtig omsætning i klagerens personlige virksomhed. Skattestyrelsen var derfor enig i, at overskuddet af virksomhed skulle nedsættes til 0 kr.
Skattestyrelsen fastholdt dog, at klageren var skattepligtig af midlerne som personlig indkomst jf. Statsskatteloven § 4, da han havde modtaget betalingerne på sine konti og ikke havde dokumenteret, at de var anvendt til dækning af udgifter på vegne af [virksomhed2] ApS. Skattestyrelsen foretog en ny opgørelse, hvor de trak indberettet nettoløn fra:
| Beløbstype | Beregning (kr.) | Bemærkninger |
|---|---|---|
| Samlede fakturaindbetalinger | 1.000.321 | Efter korrektion af intern overførsel |
| Minus indberettet nettoløn fra [virksomhed2] ApS | -61.435 | Løn efter A-skat og am-bidrag (afrundet) |
| Til beskatning som personlig indkomst (ny opgørelse) | 938.886 |
Skattestyrelsen foreslog derfor at beskatte 938.886 kr. som personlig indkomst i stedet for den oprindelige skønsmæssige forhøjelse på 500.000 kr. som virksomhedsoverskud.
Landsskatteretten fandt, at den oprindelige forhøjelse af klagerens skattepligtige indkomst på 500.000 kr. som overskud af virksomhed skulle hjemvises til fornyet behandling ved Skattestyrelsen.
Retten lagde vægt på, at forhøjelsen i den påklagede afgørelse var baseret på midler, der vedrørte fakturaer udstedt af [virksomhed2] ApS, og derfor ikke udgjorde skatte- og momspligtig omsætning i klagerens virksomhed. Dette var i overensstemmelse med Skattestyrelsens udtalelse af 9. juli 2024, hvor styrelsen da også var enig i, at overskuddet af virksomhed skulle nedsættes til 0 kr.
Landsskatteretten hjemviste sagen, da Skattestyrelsen i deres udtalelse havde ændret begrundelsen for beskatningen fra overskud af virksomhed til personlig indkomst af et andet beløb. Det påhviler nu Skattestyrelsen at foretage en ny opgørelse og træffe afgørelse om, hvorvidt og i hvilket omfang de pågældende midler skal indgå i klagerens personlige indkomstbeskatning, jf. principperne i Statsskatteloven § 4 og kravene til regnskabsføring og dokumentation i Bogføringsloven § 9, stk. 1.
Kursus afholdes:
1. oktober Hvidovre
6. oktober Vejle
8. december Aalborg
Lønmodtagerforhold - Indeholdelsespligt – Afstemnings...
Læs mere
Sagen omhandler skønsmæssige forhøjelser af momstilsvar for en restaurationsvirksomhed og en servicevirksomhed for perioden 2009-2012. SKAT foretog forhøjelserne, da klageren ikke havde indsendt regnskabsmateriale for virksomhederne, og der var konstateret indsætninger på bankkonti, som ikke var medregnet i momsangivelserne.
For restaurationsvirksomheden, "Café [virksomhed1]", fandt SKAT dankortindbetalinger på 236.778 kr. efter virksomhedens officielle ophørsdato den 31. maj 2009. SKAT anså 20% af beløbet (47.356 kr.) for at være moms. Klageren anførte, at driften fortsatte frem til november 2009, og at der var afholdt betydelige driftsomkostninger, men fremlagde ingen dokumentation herfor.
For servicevirksomheden konstaterede SKAT indsætninger på klagerens private bankkonti, som stammede fra arbejde udført i selskabet "[virksomhed3] ApS", hvor klageren var direktør. Klageren hævdede, at han kun var formel direktør på grund af pres fra kriminelle og ikke havde rådighed over midlerne. SKAT forhøjede momstilsvaret baseret på indsætningerne med et skønsmæssigt fradrag for omkostninger på 10%. Klageren mente, at en omkostningsprocent på 10 var urimelig lav for branchen, men fremlagde heller ikke her dokumentation for de faktiske omkostninger.
SKATs forhøjelser for begge virksomheder var som følger:
| Afgiftsår | Forhøjelse (kr.) |
|---|---|
| 2009 | 147.881 |
| 2010 | 354.347 |
| 2011 | 222.157 |
| 2012 | 132.182 |
Klageren kunne ikke fremlægge den nødvendige dokumentation for sine påstande, hverken for de afholdte udgifter eller for, at bankindsætningerne ikke udgjorde momspligtig omsætning.
Sagen omhandler Skattestyrelsens skønsmæssige forhøjelse af en enkeltmandsvirksomheds overskud for indkomståret 2018. Kl...
Læs mereSagen omhandler SKATs skønsmæssige ansættelse af klagerens indkomst fra en uregistreret personlig virksomhed i indkomstå...
