Gyldigheden af EU's DAC6-direktiv: Rapporteringspligt for grænseoverskridende skatteordninger i lyset af Chartrets principper

Til spørgsmål 2 og 3 (Klarhed og præcision): Domstolen afviste, at de centrale begreber i DAC6 er for upræcise. På trods af den abstrakte karakter af termer som »ordning«, »mellemmand«, »kendetegn« og starttidspunktet for fristen, kan de forudsiges og fortolkes af professionelle adresseret af direktivet, og de overholder dermed retssikkerhedsprincippet og det strafferetlige legalitetsprincip.

Et flertal i Det Etiske Råd åbner for brug af GMO til at løse klimakrise og sult, mens et stort flertal anbefaler mærkning af kød fra dyr fodret med genmodificerede afgrøder samt afgifter på oksekød.

Ændringer til eksisterende bekendtgørelser

Udover den nye bekendtgørelse foreslås der ændringer til flere eksisterende bekendtgørelser for at sikre en fuld implementering af DAC8 og relaterede internationale standarder:

• Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet (CRS-bekendtgørelsen): Denne bekendtgørelse ændres for at inkludere visse e-pengeprodukter og digitale centralbankvalutaer i anvendelsesområdet for Common Reporting Standard (CRS). Den opdaterer også definitioner og due diligence-procedurer for finansielle konti med udenlandsk tilknytning. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, herunder § 22, stk. 1 og 3, § 23, stk. 2, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om land for land-rapportering (DAC4-bekendtgørelsen): Ændringerne indebærer, at der fremover skal indberettes identitetsoplysninger for koncernenheder og faste driftssteder i land-for-land-rapporter. Dette omfatter fuldt navn, skattejurisdiktion og virksomhedsnummer (CVR/SE-nummer eller udenlandsk TIN). Dette sker i medfør af skattekontrolloven § 52.

• Bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger (DAC6-bekendtgørelsen): Som følge af en EU-dom justeres indberetningspligten for at respektere fortroligheden mellem advokat og klient. Indberetningspligtige advokater skal fremover underrette deres klient, hvis denne er en anden mellemmand, i stedet for direkte at underrette den anden mellemmand. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 46 a, § 48, stk. 2, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om platformoperatørers indberetningspligt vedrørende sælgere og udlejere (DAC7-bekendtgørelsen): Der indføres en ny bestemmelse, der tillader platformoperatører at anvende en 'Identifikationstjeneste' til at fastslå sælgeres identitet og skattemæssige hjemsted. Hvis en sådan tjeneste anvendes, kan platformoperatøren indberette tjenestens identifikator i stedet for visse detaljerede sælgeroplysninger. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 43, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om skatteindberetning m.v.: Denne bekendtgørelse ændres for at kræve indberetning om aktionærer, der ejer mindre end 5% af aktierne i unoterede selskaber. Dette er nødvendigt for at opfylde DAC8-kravene om udveksling af oplysninger om aktieudbytte. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, skattekontrolloven, lov om et indkomstregister, pensionsbeskatningsloven og skatteforvaltningsloven.

Ikrafttrædelse og konsekvenser

De fleste af de foreslåede bekendtgørelser træder i kraft den 1. januar 2026, med den første indberetning for kalenderåret 2026, som skal ske i 2027. Ændringen til DAC4-bekendtgørelsen træder dog først i kraft den 1. januar 2028. Disse ændringer vil have betydelige konsekvenser for finansielle institutter, udbydere af kryptoaktivtjenester, multinationale virksomheder, digitale platformoperatører og aktionærer i unoterede selskaber, da de skal tilpasse deres systemer og procedurer for at overholde de nye indberetnings- og due diligence-krav.