Forhøjelse af momstilsvar grundet manglende dokumentation for varelagerregulering og differencer i bogføring

Sagen omhandler et selskab, der fik forhøjet sit momstilsvar for perioden 2019-2021, primært fordi der var uoverensstemmelser mellem de indberettede momsbeløb og selskabets egen bogføring, samt manglende dokumentation for fradrag vedrørende varelagerreguleringer.

Skattestyrelsen konstaterede ved en kontrol af selskabet, som handler med gaffeltrucks og borerigge, at der var systematiske differencer mellem den bogførte salgs- og købsmoms og de beløb, der faktisk var angivet på momsindberetningerne. Derudover nægtede Skattestyrelsen fradrag for to store posteringer i 2020 vedrørende varelagerreguleringer på i alt 789.444 kr., da selskabet trods flere rykkere ikke kunne fremvise de underliggende bilag eller fakturaer.

Selskabet argumenterede for, at forhøjelsen skete på et ufuldstændigt grundlag, og at det ikke var muligt at vurdere opgørelsen korrekt. Man varslede indsendelse af yderligere materiale under klagesagen, men dette materiale blev aldrig fremsendt.

Juridiske rammer og krav til dokumentation

Ifølge Momsloven § 55 og Momsloven § 56, stk. 1 har virksomheder pligt til at føre et regnskab, der kan danne grundlag for kontrollen med afgiftstilsvar. Landsskatteretten lagde vægt på, at selskabet ikke havde godtgjort, hvorfor de indberettede beløb afveg fra bogføringen. Retten benyttede derfor selskabets egne bogførte tal som grundlag for ansættelsen, dog med visse matematiske korrektioner i de enkelte år.

Vedrørende varelagerreguleringen blev det fastslået, at retten til fradrag for købsmoms i henhold til Momsloven § 37, stk. 1 kræver, at indkøbet kan dokumenteres med en faktura eller tilsvarende bilag, jf. Momsbekendtgørelsen § 81. Da selskabet ikke kunne fremvise bilagene for posteringerne "Varelager primo" og "Lagerregulering", var der ikke grundlag for at godkende fradraget.

Område	Skattestyrelsens oprindelige forhøjelse	Landsskatterettens resultat