Landsskatteretten stadfæstede beskatning af udokumenterede lån som personlig indkomst, men hjemviste virksomhedens resultat til fornyet behandling grundet nyt og omfattende bilagsmateriale.

Sagen vedrører Skattestyrelsens (SST) forhøjelse af en klagers personlige indkomst og overskud af virksomhed for indkomstårene 2021 og 2022. Klageren driver en virksomhed inden for el-installation og restauration. SST foretog en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens overskud, da klageren oprindeligt ikke fremlagde det anmodede regnskabsmateriale, jf. Skattekontrollovens § 74 og Statsskattelovens § 4.

Udokumenterede Lån (2022)

SST forhøjede klagerens personlige indkomst i 2022 med 140.000 kr. vedrørende fire indsætninger på en privat bankkonto, hvor transaktionsteksten indikerede lån (f.eks., "Privet låne"). Klageren påstod, at beløbene var lån fra venner, optaget for at betale gæld til Gældsstyrelsen.

I klagesagen fremlagde klagerens repræsentant fire udaterede låneaftaler. Landsskatteretten (LSR) bemærkede, at aftalerne var indgået på usædvanlige vilkår om rente- og afdragsfrihed, og at der ikke var datomæssig sammenhæng mellem aftalerne og indsætningerne for to af lånene. LSR fastslog, at ifølge Statsskattelovens § 5, litra c, er lån ikke skattepligtige, men klageren har bevisbyrden for, at der reelt er tale om et lån, underbygget af objektive kendsgerninger. Denne bevisbyrde ansås ikke for løftet.

Skønsmæssig Ansættelse af Virksomhedsresultat (2021 og 2022)

SST havde foretaget et skøn af nettoomsætningen og fradragsberettigede driftsomkostninger baseret på bankkontoudtog, hvilket førte til en forhøjelse af overskuddet af virksomhed med 231.227 kr. (2021) og 626.953 kr. (2022).

I forbindelse med klagesagsbehandlingen indsendte klageren og dennes repræsentant omfattende nyt bilagsmateriale (fem ringbind) samt en råbalance og bogføring, som ikke tidligere havde været forelagt for SST. Materialet omhandlede både omsætning og potentielle fradragsberettigede udgifter, jf. Statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. SST udtalte, at dette nye materiale kunne have betydning for opgørelsen af virksomhedens fradrag, men havde ikke selv vurderet materialet.

Landsskatteretten (LSR) traf afgørelse om de to hovedpunkter som følger:

1. Forhøjelse af Personlig Indkomst (Lån)

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om at beskatte de 140.000 kr. i indkomståret 2022 som anden personlig indkomst.

LSR fandt, at klageren ikke havde godtgjort, at indbetalingerne hidrørte fra lån, eller at indsætningerne i øvrigt udgjorde skattefrie eller allerede beskattede midler. Dette skyldtes, at låneaftalerne var efterfølgende udarbejdet, ikke datomæssigt matchede alle indsætninger, og var indgået på usædvanlige vilkår (rente- og afdragsfrihed) uden dokumentation for tilbagebetaling.