Skrothandelsvirksomhed nægtet fradrag for udgifter til fiktive underleverandører

Sagen omhandler et selskab, [virksomhed1] ApS, der driver virksomhed med genbrug af sorterede materialer, primært skrothandel. Selskabet blev nægtet skattemæssigt fradrag for udgifter på i alt 2.085.982 kr. fordelt over indkomstårene 2021, 2022 og 2023. Udgifterne vedrørte køb af skrotvarer fra fire underleverandører, som Skattestyrelsen anså for at være fiktive.

Skattestyrelsens argumentation

Skattestyrelsen fandt, at fakturaerne fra de fire underleverandører var fiktive, og at underleverandørerne ikke havde den reelle kapacitet til at levere de fakturerede varer. Styrelsens undersøgelser viste, at underleverandørerne var involveret i et større svindelkompleks med hvidvask, hvor bagmænd var blevet dømt. De centrale punkter i Skattestyrelsens begrundelse var:

• Manglende kapacitet: Underleverandørerne havde ikke registreret køretøjer til transport af skrot, havde ingen udgifter til transport og havde ikke selv foretaget indkøb af de varer, de angiveligt solgte videre.
• Usædvanlige transaktioner: Der blev anvendt tredjepartsbankkonti, og betalinger blev kanaliseret videre til et selskab, der var centralt i en hvidvasksag.
• Manglende reel drift: Selskaberne manglede almindelige driftsomkostninger, førte ikke korrekt regnskab og angav ikke korrekt moms og A-skat.
• Personkreds: Den samme personkreds, som var kendt for at være involveret i svindel, optrådte som kontaktpersoner for alle fire underleverandører, selvom de ikke havde formelle roller i selskaberne.

Selskabets argumentation

Selskabet fastholdt, at alle handler var reelle. De havde modtaget varerne, betalt for dem via bankoverførsel og videresolgt dem med fortjeneste. Selskabet argumenterede for følgende:

• Reel samhandel: Selskabet fremlagde sammenstillinger, der i videst muligt omfang koblede de indkøbte varer med efterfølgende salg til faste samarbejdspartnere. I enkelte tilfælde kunne der påvises en næsten én-til-én sammenhæng mellem køb og salg.
• Bevis for varer: Selskabet dokumenterede, at visse indkøbte aktiver, såsom to gaffeltrucks, stadig var i selskabets besiddelse.
• Underleverandørers forhold er uvedkommende: Selskabet mente, at eventuelle kriminelle aktiviteter hos underleverandørerne ikke i sig selv kunne bevise, at de specifikke handler med selskabet var fiktive.

Nedenfor er en oversigt over de nægtede fradrag fordelt på underleverandører og indkomstår: