Search for a command to run...
Dato
26. september 2025
Hoved Emner
Momsgrundlag
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Udokumenterede bankindsætninger, Skønsmæssig ansættelse, Bevisbyrde, Momspligtig omsætning, Gaveafgift, Hjemvisning, 80/20-regel
Relaterede love
Sagen omhandler Skattestyrelsens forhøjelse af en enkeltmandsvirksomheds salgsmoms med 405.962 kr., baseret på konstaterede indsætninger på indehaverens private bankkonti, som ikke var indregnet i virksomhedens regnskab. Indsætningerne udgjorde i alt 3.320.308 kr. Skattestyrelsen anså de udokumenterede beløb for at være yderligere momspligtig omsætning, og anvendte derfor den skønsmæssige opgørelse, hvoraf 20 % blev henført til salgsmoms og 80 % til omsætning ekskl. moms, jf. Momsloven § 27, stk. 1.
Landsskatteretten (LSR) fastslog, at det påhvilede indehaveren at godtgøre, at de løbende og væsentlige indsætninger var den afgiftspligtige virksomhed uvedkommende, jf. Højesterets dom SKM2011.208.HR.
| Beløb (i alt) | Beskrivelse | Afgørelse | Begrundelse |
|---|---|---|---|
| 27.650 kr. | MobilePay indsætninger (påstået salg af privat indbo/loppemarked) | Stadfæstet | Forklaringen er ikke understøttet af objektive kendsgerninger. |
| 3.711,40 kr. | Udleje af sommerhus (via bookingportal) | Nedsat moms |
| Dokumenteret som indtægt fra ikke-afgiftspligtig aktivitet (udlejning af privat sommerhus). |
| 220.730,72 kr. | Diverse mindre indsætninger (lån, bilsalg, depositum) | Stadfæstet | Forklaringen er ikke understøttet af objektive kendsgerninger (manglende lånedokumenter, købsaftaler mv.). |
| 1.290.494 kr. + 582.545 kr. (i alt ca. 1,87 mio. kr.) | Udbetalinger fra obligationsdepoter i irsk finansiel institution (påstået tab/gave fra forældre) | Hjemvist | Væsentlig ny dokumentation rejser tvivl om ejerforhold og potentielle skatte- og gaveafgiftsmæssige konsekvenser. |
| 1.195.176 kr. | Diverse indsætninger, inkl. 18 transaktioner med firmanavn | Stadfæstet | Ikke dokumenteret som private transaktioner. Indsætninger med firmanavn kunne ikke afstemmes med bogført omsætning. |
Landsskatteretten nedsatte Skattestyrelsens forhøjelse af salgsmoms med 742 kr., men stadfæstede den resterende del af forhøjelsen af salgsmoms baseret på de udokumenterede indsætninger.
Landsskatteretten fandt, at indehaveren havde godtgjort, at indsætningen på 3.711,40 kr. stammede fra udlejning af et privat sommerhus, hvilket ikke var omfattet af den afgiftspligtige virksomhed, jf. Momsloven § 3, stk. 1 og Momsloven § 4, stk. 1.
Det punkt, der vedrørte de fire største indsætninger (i alt ca. 1,87 mio. kr.) fra den irske finansielle institution, blev hjemvist til fornyet behandling hos Skattestyrelsen. Dette blev begrundet med, at der i klagesagsbehandlingen var fremlagt væsentlige nye oplysninger, der gjorde det uklart, hvem der var ejer af depoterne, og om midlerne skulle behandles som skattepligtig indkomst, gave, eller om der skulle betales gaveafgift i henhold til Boafgiftsloven § 22 og Boafgiftsloven § 23. Skattestyrelsen skulle afklare og vurdere de skatte- og momsmæssige konsekvenser heraf.
En indehaver af et pizzeria fik sit momstilsvar for 2010 og 2011 forhøjet af SKAT, da en gennemgang af virksomhedens regnskab afslørede betydelige mangler og et urealistisk lavt privatforbrug. SKAT tilsidesatte regnskabet og foretog en skønsmæssig forhøjelse baseret på en række udokumenterede indsætninger på både virksomhedens og indehaverens private konti samt negative saldi på en såkaldt "pengeskabskonto".
Klageren gjorde gældende, at de indsatte beløb stammede fra private forhold, herunder kontante lån og gaver fra hendes mor, salg af private ejendele og opsparede småpenge. Disse forklaringer blev dog ikke underbygget med objektiv dokumentation.
SKATs afgørelse var baseret på flere punkter, som klageren bestred:
| År | Forhold | Beløb (omsætning) | Klagerens forklaring |
|---|---|---|---|
| 2010 | Indskud på pengeskabskonto | 40.000 kr. | Lån fra mor |
| 2010 | Negativ saldo på pengeskabskonto | 40.259 kr. | Privat konto, ikke løbende bogført |
| 2010 | Indsætninger på privat konto | 41.709 kr. | Gaver og salg af private ejendele |
| 2011 | Difference ml. bogført og indsat | 61.414 kr. | Privat konto, ikke løbende bogført |
| 2011 | Negativ saldo på pengeskabskonto | 48.871 kr. | Privat konto, ikke løbende bogført |
| 2011 | Indsætninger på privat konto | 67.432 kr. | Gaver, check og opsparing |
Landsskatteretten stadfæstede SKATs ret til at foretage en skønsmæssig ansættelse på grund af de alvorlige regnskabsmangler, jf. Bogføringsloven. Retten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for, at de mange indsætninger stammede fra momsfrie kilder. Det meget lave privatforbrug, som var negativt i 2011, bestyrkede formodningen om, at der var tale om udeholdt omsætning fra virksomheden. Landsskatteretten korrigerede SKATs skøn på enkelte punkter, hvilket resulterede i en yderligere forhøjelse af det samlede momstilsvar.
Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af en virksomheds momstilsvar for perioden 2007-2009. Da virksomhedens indehav...
Læs mereSagen omhandler en enkeltmandsvirksomheds momstilsvar for afgiftsperioderne i 2016, hvor Skattestyrelsen havde forhøjet ...
Forslag til Lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og om ophævelse af lov om ændring af momsloven
Kursus afholdes**:**
11. december i Hvidovre
