Beskatning af udokumenterede bankindsætninger som virksomhedsindkomst og hjemvisning af spørgsmål om gaveafgift fra udlandet

Sagen omhandler Landsskatterettens behandling af Skattestyrelsens forhøjelse af klagerens skattepligtige indkomst for indkomståret 2020 med 2.914.346 kr., baseret på udokumenterede indsætninger på klagerens bankkonti, som Skattestyrelsen anså for yderligere indtægter i klagerens enkeltmandsvirksomhed.

Klageren, der driver virksomhed med kørsel og musikstudie, havde selvangivet et resultat på 65.296 kr. Skattestyrelsen konstaterede derimod samlede indsætninger på 3.320.308 kr. på klagerens øvrige konti, som ikke var bogført i virksomheden. Skattestyrelsen henførte som udgangspunkt 80% af beløbet til omsætning ekskl. moms og 20% til salgsmoms, bortset fra de største overførsler fra udlandet.

Klagerens forklaringer

Klageren forsøgte at godtgøre, at indsætningerne var indkomsten uvedkommende midler. Forklaringerne omfattede:

• Mobilepay (27.650 kr.): Salg af privat indbo (loppemarked).
• Diverse mindre overførsler (220.730,72 kr.): Tilbagebetaling af lån, salg af bil, tilbagebetaling af depositum og indtægt fra privat sommerhusudlejning.
• Store overførsler (1.290.494 kr.): Gaver fra forældre eller salg af obligationer/depoter fra en irsk finansinstitution ([finans1]), som klageren havde ejet før tilflytning til Danmark.

Retsgrundlaget og bevisbyrden

Landsskatteretten fremhævede, at i henhold til Statsskattelovens § 4 er al indkomst som udgangspunkt skattepligtig. Når en skatteyder har modtaget væsentlige indtægter, der ikke er selvangivet, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at midlerne enten allerede er beskattet, eller er indkomstopgørelsen uvedkommende, jf. Højesterets praksis (fx SKM2008.905.H). Dette kræver, at forklaringerne understøttes af objektive konstaterbare forhold.

Landsskatteretten nedsatte Skattestyrelsens forhøjelse med 2.969 kr. og hjemviste de fire største indsætninger fra udlandet til fornyet behandling, men stadfæstede beskatningen af de øvrige udokumenterede indsætninger som virksomhedsindkomst.

Godkendte og forkastede indsætninger

Landsskatteretten fandt, at klageren ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation for, at de fleste indsætninger var private transaktioner, og de blev derfor anset for skattepligtige indtægter i klagerens erhvervsvirksomhed, jf. Statsskattelovens § 4.

1. Stadfæstede som virksomhedsindkomst (Udokumenterede): Klagerens forklaringer om salg af privat indbo (mobilepay), lån, bilsalg og depositum blev forkastet grundet manglende objektiv dokumentation. Indsætningerne blev anset for at stamme fra enten kørsel eller drift af musikstudiet: