Afslag på ekstraordinær genoptagelse for PAL-skat begrundet i ukendskab til reglerne

En skatteyder, der havde boet i udlandet i perioderne 2008-2010 og 2010-2013, anmodede i 2022 om ekstraordinær genoptagelse af sine skatteansættelser for disse år. Formålet var at opnå fritagelse for betaling af pensionsafkastskat (PAL-skat), en mulighed han først blev bekendt med i forbindelse med et skift af pensionsselskab.

Klagerens Argumenter

Klageren anførte, at hans ukendskab til reglerne om fritagelse for PAL-skat udgjorde en "særlig omstændighed" i henhold til Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 8. Han mente ikke, at situationen kunne sammenlignes med et glemt fradrag, da PAL-skat ikke fremgår af årsopgørelsen, og han derfor var uvidende om opkrævningen. Han hævdede, at Skattestyrelsen havde begået en myndighedsfejl ved ikke at informere ham om muligheden for fritagelse, da de var bekendt med hans fraflytning. Endelig mente han at have overholdt 6-månedersfristen i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 2, da han reagerede umiddelbart efter at have fået kendskab til reglerne.

Skattestyrelsens Begrundelse

Skattestyrelsen afviste anmodningen med henvisning til, at den ordinære genoptagelsesfrist i Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2 var udløbet for længst. Styrelsen fastslog, at ukendskab til skattereglerne ikke udgør en "særlig omstændighed", der kan begrunde ekstraordinær genoptagelse. Dette sidestilles i praksis med glemte fradrag, som er undtaget fra bestemmelsen. Skattestyrelsen vurderede desuden, at 6-månedersfristen ikke var overholdt, da kundskabstidspunktet regnes fra det tidspunkt, hvor årsopgørelserne blev stillet til rådighed, og ikke fra det tidspunkt, hvor klageren rent faktisk blev bekendt med en specifik skatteregel.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.

Retten fastslog, at den ordinære frist for genoptagelse af skatteansættelserne for 2008-2013 var overskredet i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2. Landsskatteretten fandt ikke, at der forelå "særlige omstændigheder" som krævet i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 8.

Landsskatteretten begrundede sin afgørelse med følgende punkter:

• En skatteyders manglende kendskab til skattelovgivningen udgør ikke en særlig omstændighed, der kan begrunde ekstraordinær genoptagelse.
• Der var ikke begået en myndighedsfejl. Ansvaret for at ansøge om fritagelse for PAL-skat påhviler skatteyderen selv, og skattemyndighederne har ikke pligt til at vejlede proaktivt om denne mulighed, selvom de er bekendt med en borgers fraflytning.