Britisk livsforsikring: Udbetalinger delvist skattefri efter tilflytning til Danmark

Sagen omhandler den skattemæssige behandling af en britisk livsforsikring med dækning ved kritisk sygdom, ejet af en person, der flyttede til Danmark i 2022. Skattestyrelsen mente, at udbetalinger fra ordningen var fuldt skattepligtige, da der er en formodning for, at der har været fradragsret for præmieindbetalingerne i udlandet, hvilket klageren ikke ansås for at have afkræftet for hele perioden.

Klageren argumenterede for, at udbetalingerne skulle være skattefri, da alle præmier var betalt med allerede beskattede midler, og der aldrig havde været fradragsret i Storbritannien.

Landsskatteretten fandt, at ordningen er en livsforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A. Retten fandt det bevist, baseret på vejledninger fra de britiske skattemyndigheder, at der ikke var fradragsret for indbetalinger foretaget fra og med 2016. For perioden før 2016 fandt retten det dog ikke bevist, at der ikke havde været fradragsret.

Landsskatteretten ændrede derfor Skattestyrelsens afgørelse, således at den del af en udbetaling, der svarer til indbetalinger fra 2016 og frem, er skattefri. Den del, der svarer til indbetalinger før 2016, forbliver skattepligtig.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen angår den skattemæssige behandling af en udenlandsk forsikringsordning hos Legal & General i Storbritannien, som klageren har haft siden 2003. Klageren blev skattepligtig til Danmark i 2022. Spørgsmålet er, om ordningen er omfattet af pensionsbeskatningsloven, og om udbetalinger fra den er skattepligtige.

Retsgrundlag

Fuldt skattepligtige personer i Danmark er som udgangspunkt skattepligtige af deres globale indkomst, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1 og Statsskatteloven § 4.

Udenlandske pensions- og forsikringsordninger oprettet efter 18. februar 1992 er som udgangspunkt omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A. Loven skelner mellem forskellige typer ordninger. Afgørende for beskatningen af udbetalinger er bestemmelsen i § 53 A, stk. 5, som fastslår, at udbetalinger, der svarer til indbetalinger, som der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for, skal medregnes til den skattepligtige indkomst.

Ifølge lovens forarbejder er der en formodning for, at der har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne. Det er op til ejeren af ordningen at dokumentere eller sandsynliggøre, at dette ikke har været tilfældet.

Landsskatterettens begrundelse og resultat