Skattepligt af udbetaling fra portugisisk livsforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A

Sagen omhandler en portugisisk statsborger, der blev fuldt skattepligtig til Danmark i 2022. Klageren havde siden 2007 haft en livsforsikring i Portugal, som var tilknyttet et realkreditlån. Forsikringen dækkede den udestående gæld ved klagerens død eller varige invaliditet, hvor banken var forsikringsindehaver og begunstiget. Skattestyrelsen afgjorde, at forsikringen var omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, og at udbetalinger herfra ville være skattepligtig indkomst. Klageren gjorde gældende, at der var tale om en skattefri syge- og ulykkesforsikring, og subsidiært, at udbetalinger var skattefri, da der ikke havde været fradragsret for præmieindbetalingerne i Portugal. Til at bevise dette fremlagde klageren en portugisisk selvangivelse for 2022, der ikke viste fradrag, samt en erklæring fra sin danske repræsentant. Skattestyrelsen og Landsskatteretten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for, at der ikke havde været fradragsret i Portugal. Formodningen om fradragsret var derfor ikke afkræftet, hvilket medførte, at eventuelle udbetalinger fra ordningen er skattepligtige i Danmark.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen angår den skattemæssige behandling af en udenlandsk forsikringsordning, herunder om udbetalinger fra ordningen er skattepligtige i Danmark.

Klassificering af forsikringen

Landsskatteretten fandt, at klagerens forsikring hos [virksomhed1] i Portugal er en livsforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 1. Retten lagde vægt på, at forsikringen udbetales ved klagerens død eller invaliditet/erhvervsevnetab, uanset årsagen. Dette adskiller den fra en syge- og ulykkesforsikring, som kun dækker ved syge- eller ulykkestilfælde. Desuden var betingelsen for at være omfattet af reglerne for syge- og ulykkesforsikringer i Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 5, ikke opfyldt, da der ikke var identitet mellem forsikringsindehaveren (banken) og den forsikrede (klageren).

Skattepligt af udbetalinger

I henhold til forarbejderne til Pensionsbeskatningsloven § 53 A gælder der en formodning for, at der har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalinger til udenlandske pensionsordninger. Bevisbyrden for at afkræfte denne formodning påhviler ejeren af ordningen.

Landsskatteretten fandt, at klageren ikke havde løftet denne bevisbyrde. Den fremlagte dokumentation var utilstrækkelig til at godtgøre, at der ikke havde været mulighed for fradrag for præmieindbetalingerne i Portugal siden ordningens oprettelse i 2007.