Skattefrihed for udbetaling fra udenlandsk forsikringsordning – godtgørelse af manglende fradragsret

Sagen omhandlede den skattemæssige behandling af en udenlandsk livsforsikring, som en klager, der var blevet skattepligtig til Danmark, havde tegnet i Storbritannien. Forsikringen, en "family income benefit", ville udbetale et månedligt beløb ved død eller terminal sygdom.

Skattestyrelsen mente, at ordningen var omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, og at udbetalinger herfra skulle beskattes, da der var en formodning for, at der havde været fradragsret for præmierne i udlandet. Klageren gjorde gældende, at udbetalingerne skulle være skattefri, da der ikke havde været fradrags- eller bortseelsesret for de indbetalte præmier, som var betalt med allerede beskattede midler.

Landsskatteretten fandt det dokumenteret, at klageren ikke havde haft mulighed for at fradrage præmieindbetalingerne i Storbritannien. Dette blev underbygget af klagerens britiske selvangivelse samt officielle vejledninger fra de britiske skattemyndigheder. Da der heller ikke er fradragsret for tilsvarende indbetalinger i Danmark, var betingelsen for skattefrihed i Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5 opfyldt. Landsskatteretten ændrede derfor Skattestyrelsens afgørelse, således at eventuelle udbetalinger fra forsikringen er skattefri for klageren.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse og fandt, at udbetalinger fra den britiske forsikringsordning var skattefri.

Retsgrundlag og begrundelse

Landsskatteretten lagde følgende til grund for sin afgørelse:

• Klassificering af forsikringen: Forsikringen blev anset for en livsforsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 1. Retten afviste, at der var tale om en syge- og ulykkesforsikring, da den dækkede død eller terminal sygdom uanset årsag.

• Manglende fradragsret: Det centrale spørgsmål var, om der havde været fradrags- eller bortseelsesret for de indbetalte præmier. Landsskatteretten fandt det godtgjort, at klageren ikke havde haft denne ret:

  • I Storbritannien: Klagerens britiske selvangivelse ("Tax Return") og vejledninger fra de britiske skattemyndigheder (HM Revenue & Customs) viste, at der ikke var fradragsret for præmier til den pågældende type livsforsikring ("personal term assurance policy").
  • : Efter danske regler er der heller ikke fradragsret for indbetalinger til ordninger omfattet af .