Moms: Landsskatteretten nedsætter momstilsvar for kreditnota, men fastholder nægtelse af fradrag for underleverandørfakturaer

Sagen omhandler en virksomhed, der fik forhøjet sit momstilsvar med 230.104 kr. af Skattestyrelsen. Forhøjelsen skyldtes primært tre forhold: For det første nægtede Skattestyrelsen at anerkende en kreditnota på 261.000 kr. (moms 65.250 kr.), da den ikke var formelt udstedt og sendt til kunden. For det andet blev der nægtet fradrag for købsmoms på i alt 220.279 kr. fra to underleverandører, da Skattestyrelsen vurderede, at fakturaerne var fiktive og ikke dækkede over reelle ydelser. For det tredje blev der nægtet fradrag for købsmoms på materialer, som ikke kunne dokumenteres at være anvendt i virksomhedens momspligtige drift.

Virksomhedens indehaver klagede over afgørelsen og fastholdt, at kreditnotaen var reel, og at alle udgifter var afholdt i virksomhedens interesse. Indehaveren argumenterede for, at en faktura var sendt ved en fejl, hvilket skulle berettige kreditnotaen, og at udgifterne til materialer vedrørte en opgave for en utilfreds kunde, som derfor ikke blev faktureret.

Landsskatteretten traf en blandet afgørelse. Retten gav virksomheden medhold vedrørende kreditnotaen og nedsatte derfor momstilsvaret med 65.250 kr., da det blev lagt til grund, at der ikke var sket en levering i henhold til Momsloven § 4, stk. 1. Til gengæld stadfæstede Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse om at nægte fradrag for købsmoms fra underleverandørerne, da det ikke var godtgjort, at der var leveret reelle ydelser, jf. kravene i Momsloven § 37. Ligeledes blev nægtelsen af fradrag for materialer stadfæstet, da virksomhedens tilknytning ikke var dokumenteret.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten behandlede tre hovedpunkter i sagen: gyldigheden af en bogført kreditnota, fradrag for købsmoms på materialer, og fradrag for købsmoms på fakturaer fra underleverandører.

Kreditnota på 261.000 kr.

Landsskatteretten fandt, med henvisning til en tidligere afgørelse i en relateret sag (sagsnr. [sag1]), at den omhandlede kreditnota ikke skulle medregnes i virksomhedens afgiftspligtige omsætning. Retten konkluderede, at der ikke var sket en levering i momslovens forstand. Som følge heraf blev virksomhedens momstilsvar nedsat med 65.250 kr.

Indgående moms af køb i [virksomhed6], [by3]

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om at nægte fradrag for købsmoms på 8.766 kr. for indkøb af gulvmaterialer. Begrundelsen var, at virksomheden ikke havde godtgjort, at varerne var købt til brug for virksomhedens momspligtige aktiviteter. Der forelå således ikke en afgiftspligtig erhvervelse, der kunne berettige til fradrag efter Momsloven § 37.