Afslag på korrektion af pensionsindbetaling fra privat livrente til arbejdsgiveradministreret ordning

Sagen omhandler en anmodning om at korrigere en pensionsindbetaling på 500.000 kr. uden afgiftsmæssige konsekvenser. Klagerens selskab indbetalte beløbet den 1. maj 2023 til en pensionsordning, som efter klagerens opfattelse skulle have været en arbejdsgiveradministreret ordning. Banken oprettede imidlertid ved en fejl ordningen som en privat livsvarig livrente.

Klageren, der er hovedanpartshaver og direktør i selskabet, havde den 12. april 2023 underskrevet et pensionsbevis for en privat livrente. Banken anmodede senere Skattestyrelsen om at korrigere indbetalingen med tilbagevirkende kraft, idet de erkendte at have begået en fejl. Skattestyrelsen afslog anmodningen med henvisning til, at der ikke var tale om en "åbenbar fejl", da klageren havde underskrevet et bindende juridisk dokument. Sagen blev herefter indbragt for Landsskatteretten.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse og afviste anmodningen om afgiftsfri korrektion af pensionsindbetalingen.

Retsgrundlag og praksis

Landsskatteretten fastslog, at der i Pensionsbeskatningsloven generelt ikke er hjemmel til at korrigere foretagne indbetalinger til pensionsordninger uden afgiftsmæssige konsekvenser. En sådan korrektion betragtes som en afgiftspligtig disposition. Overførsel mellem ordninger er reguleret af Pensionsbeskatningsloven § 41.

Undtagelser kan dog tillades efter praksis, hvis der er tale om en "åbenbar fejldisposition", som ikke giver anledning til tvivl. Dette kræver, at fejlen er så tydelig, at den kan annulleres civilretligt, eller at der reageres prompte for at rette den, jf. praksis som i SKM2016.628.LSR og SKM2017.735.LSR.

Landsskatterettens begrundelse

Efter en konkret vurdering fandt Landsskatteretten, at der ikke var tale om en åbenbar fejldisposition. Retten lagde afgørende vægt på følgende punkter:

• Underskrevet aftale: Klageren havde den 12. april 2023 personligt underskrevet et pensionsbevis, hvoraf det tydeligt fremgik, at der blev oprettet en privat livsvarig livrente, og at ordningen var oprettet uden for et ansættelsesforhold.
• Klagerens ansvar: Selvom banken efterfølgende erkendte at have lavet en fejl ved at vælge en forkert type pensionsordning, fritager det ikke klageren for ansvaret for at have gennemlæst og accepteret de vilkår, han skrev under på. Dette er i tråd med afgørelsen i SKM2016.628.LSR, hvor det blev fastslået, at det er kundens eget ansvar at sikre sig, at en blanket er korrekt udfyldt.