Landsskatteretten godkender delvist momsfradrag for diverse varekøb, men afviser fradrag for iPhone og låneafdrag grundet manglende dokumentation og forkert fradragstidspunkt

Sagen vedrører enkeltmandsvirksomheden [virksomhed1], der producerer podcasts og videoer om jura, økonomi og teknologi. Virksomheden har klaget over Skattestyrelsens afgørelse om nedsættelse af købsmoms for afgiftsperioderne 2. halvår 2020 og 2. halvår 2021.

Fradrag for moms på varekøb kategoriseret som "Rest Diverse"

Virksomheden havde i 2. halvår 2020 fratrukket moms på 11.644,78 kr. for diverse varekøb. Skattestyrelsen havde oprindeligt afvist fradraget grundet manglende dokumentation. Landsskatteretten fandt det dog tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgifterne dokumenteret ved bilag 2543, 2736 og 2833 var afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter og var fradragsberettigede efter Statsskatteloven § 6, stk. 1. Der blev derfor godkendt et momsfradrag på 7.894,59 kr. For så vidt angår bilag 2554 og 2569, der vedrørte køb fra Storbritannien og Tyskland, blev fradragsretten afvist. Dette skyldtes manglende dokumentation for betalt moms og/eller manglende indberetning af dansk moms på de udenlandske varer, jf. Momsloven § 11 og Momsbekendtgørelsen § 79, stk. 2, nr. 1. Købet i bilag 2569 blev desuden anset for at være sket i klagerens private egenskab.

Fradrag for moms for køb af iPhone 11

Virksomhedsindehaveren købte en iPhone 11 Pro Max for 9.180 kr. den 31. januar 2020. Købskvitteringen var stilet til virksomhedsindehaveren personligt, og telefonen blev købt på afdrag via et privat mobilabonnement. Selvom udgiften var bogført i virksomhedens regnskab som et skyldigt beløb til indehaveren, var der ikke dokumenteret kompensation fra virksomheden. Landsskatteretten fandt, at betingelserne for fradrag i henhold til Momsloven § 37 ikke var opfyldt, og stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.

Fradrag for moms vedrørende lån i [finans1] til køb af video-udstyr

Virksomheden havde i 2. halvår 2020 og 2. halvår 2021 fratrukket moms på afdrag på gæld fra [finans1] vedrørende køb af video-udstyr. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om, at moms ikke kan fratrækkes afdrag på lån, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1. Selvom virksomheden allerede havde fået godkendt fradrag for købsmoms på selve udstyret dokumenteret ved bilag 2735, blev fradrag for køb dokumenteret ved bilag 2492 afvist, da købet var foretaget i indkomståret 2019 og derfor skulle fradrages i det pågældende år.

Landsskatteretten traf følgende afgørelser:

• Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse og godkendte et momsfradrag på 7.894,59 kr. for dokumenterede erhvervsmæssige udgifter. Fradrag for køb fra Storbritannien og Tyskland (bilag 2554 og 2569) blev dog afvist grundet manglende dokumentation for moms og/eller erhvervsmæssig anvendelse.