Fradrag for driftsmidler, vedligeholdelse, fri telefon og gældsafdrag i enkeltmandsvirksomhed

Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomheds fradrag for diverse udgifter og beskatning af fri telefon for indkomstårene 2020 og 2021. Klageren driver en virksomhed inden for juridisk bistand, der producerer podcasts og videoer om jura, økonomi og teknologi fra fire arbejdsstationer (to i Danmark og to i Tjekkiet).

Indkomståret 2020

Straksafskrivning af video- og lydudstyr Klageren fratrak 39.639,07 kr. til video- og lydudstyr. Skattestyrelsen nægtede straksafskrivning af 31.144 kr., da udstyret ifølge styrelsen var beregnet til at fungere samlet, og godkendte i stedet afskrivninger på 7.786 kr. Klageren argumenterede for, at udstyret blev brugt adskilt på forskellige arbejdsstationer og til vedligeholdelse af eksisterende udstyr. Landsskatteretten fandt, at udstyret kunne anvendes selvstændigt, selvom det var tænkt til samlet brug, og godkendte straksafskrivning af de 31.144 kr. i henhold til Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 2.

Fradrag for "rest diverse" udgifter Klageren fratrak 77.719,77 kr. som "rest diverse" udgifter. Skattestyrelsen godkendte ikke fradrag for 48.923,26 kr. på grund af manglende dokumentation. Klageren fremlagde efterfølgende bilag for en del af udgifterne. Landsskatteretten godkendte fradrag for 40.698,67 kr. som erhvervsmæssige udgifter efter [Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a]. En udgift på 7.036 kr. til en Dell skærm skulle dog aktiveres og afskrives.

Fradrag for iPhone 11 Klageren fratrak 4.770,68 kr. til afbetaling af en iPhone 11 Pro Maks. og krævede fuldt fradrag på 7.344 kr. Skattestyrelsen nægtede fradrag grundet manglende dokumentation og fordi fakturaen var stilet til klageren personligt. Klageren forklarede, at telefonen udelukkende blev brugt erhvervsmæssigt, og at udgiften var bogført som skyldig i virksomheden. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse, da klageren ikke havde dokumenteret, at virksomheden var rette omkostningsbærer, jf. [Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a].

Fradrag for afdrag på lån Klageren fratrak afdrag på lån fra [finans1] til køb af udstyr med 15.191,20 kr. i 2020 og 17.478 kr. i 2021. Skattestyrelsen nægtede fradrag, da afdrag på gæld ikke er fradragsberettigede. Landsskatteretten stadfæstede dette med henvisning til [Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra e]. Retten bemærkede dog, at der kan opnås fradrag for selve udstyret, hvis købstidspunktet er i det relevante indkomstår. Et køb fra 2019 kunne ikke fradrages i 2020, da det skulle periodiseres til 2019.

Indkomståret 2021

Fradrag for Dell PC-skærm Klageren straksafskrev 10.399,20 kr. til en ny Dell PC-skærm, der erstattede en defekt skærm. Skattestyrelsen godkendte kun afskrivninger på 2.600 kr., da skærmen skulle fungere samlet med andet udstyr. Klageren anså udgiften som løbende vedligeholdelse. Landsskatteretten fandt, at udskiftning af en hel computerskærm ikke kunne anses som vedligeholdelse efter [Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra e], og stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse. Udgiften kunne heller ikke straksafskrives, da den var en forbedring, jf. [Afskrivningsloven § 5, stk. 2] og [Afskrivningsloven § 6, stk. 1].