Beskatning af gevinst og tab på udenlandske aktier fra norsk aktiesparekonto

Danmark har beskatningsretten til gevinster ved salg af aktier i henhold til artikel 13 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem de nordiske lande. Gevinst og tab skal opgøres efter Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 2. Fradrag for tab på aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, er betinget af, at Skattestyrelsen har modtaget oplysninger om købet inden den 1. juli i året efter købsåret, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 13a, stk. 1 og Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 1. Da klageren ikke havde indsendt disse oplysninger rettidigt, blev fradrag for tab ikke godkendt. Beskatningen sker efter en bruttometode, hvilket betyder, at gevinster beskattes, selvom tab ikke kan fradrages.

Klagerens opfattelse

Klageren påstod, at aktieindkomsten for 2020 skulle nedsættes til 0 kr. og for 2021 med 517.636 kr. Subsidiært blev der påstået hjemvisning. Klageren anførte, at der ikke var grundlag for at forhøje aktieindkomsten, og at der rettidigt var givet meddelelse i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 1. Alternativt skulle Skattestyrelsen dispensere fra fristen. Klageren anerkendte dog Skattestyrelsens talmæssige opgørelse under sagens behandling.

Landsskatterettens begrundelse og resultat

Landsskatteretten fandt, at Danmark som bopælsland havde beskatningsretten til gevinst og tab på aktier i henhold til artikel 13 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem de nordiske lande. Retten fastslog, at klagerens gevinst og tab skulle beskattes efter danske regler.

Den norske aktiesparekonto blev ikke anset for at være en aktiesparekonto oprettet efter danske regler, da den ikke opfyldte betingelserne i Aktiesparekontoloven § 3 og Aktiesparekontoloven § 9. De særlige regler i aktiesparekontoloven fandt derfor ikke anvendelse. Gevinst og tab fra det norske depot skulle i stedet behandles efter de almindelige regler i Aktieavancebeskatningsloven.

Da klageren ikke rettidigt havde oplyst Skattestyrelsen om erhvervelsen af aktierne, kunne tabene ikke modregnes i gevinster og udbytter, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 14. Ansættelsesfristen i Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1 var overholdt, da klageren havde aktiver i udlandet.

Landsskatteretten stadfæstede derfor Skattestyrelsens afgørelse.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af aktieindkomst for 2020 og nægtelse af fradrag for tab på aktier for 2020 og 2021. Retten fandt, at Danmark havde beskatningsretten i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten, og at den norske aktiesparekonto ikke opfyldte betingelserne i den danske Aktiesparekontoloven § 3 og Aktiesparekontoloven § 9. Derfor skulle gevinster og tab behandles efter de almindelige regler i Aktieavancebeskatningsloven, og tab kunne ikke fradrages grundet manglende rettidig indberetning af aktieerhvervelser, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 14.

Lignende afgørelser

Landsskatteretten

Udenlandsk løn fuldt beskattet i Danmark og nægtet fradrag for aktietab på grund af manglende indberetning

Sagen omhandler en person, der af Skattestyrelsen blev anset for fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark fra 2012. For indk...

1. november 2023Læs mere

Landsskatteretten

Landsskatteretten: Forældelse af skatteansættelse for 2009, stadfæstelse for 2010-2012 vedrørende aktieavancebeskatning

Sagen omhandlede en hollandsk statsborger, der flyttede til Danmark i 2008 og tilbage til Holland i 2014. Klageren havde udenlands...

13. oktober 2017Læs mere

Landsskatteretten

Manglende fradrag for tab på aktier og skattepligt af shorthandel

Sagen omhandler en klagers beskatning af gevinster og tab fra handel med værdipapirer i et udenlandsk depot samt gevinster fra sho...

29. februar 2024Læs mere