Search for a command to run...
Dato
29. april 2025
Hoved Emner
Selskabsbeskatning
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Markedsleje, Arms-længde-princippet, Kontrollerede transaktioner, Udlejning til nærtstående, Forbrugsudgifter, Ligningslovens § 2, Maskeret udlodning
Sagen omhandler et selskab, der udlejede en lejlighed til hovedanpartshaverens datter. Lejen var aftalt til 4.000 kr. om måneden, men dette beløb var inklusive alle forbrugsudgifter som el, vand og varme. Dette resulterede i, at selskabets reelle lejeindtægt var betydeligt lavere end den aftalte leje, og i et af indkomstårene var den endda negativ.
Skattestyrelsen vurderede, at lejeaftalen ikke var indgået på markedsvilkår, som krævet i Ligningsloven § 2 for transaktioner mellem nærtstående parter. Skattestyrelsen skønnede, at markedslejen for lejligheden var 4.000 kr. om måneden eksklusive forbrugsudgifter og forhøjede selskabets skattepligtige indkomst i overensstemmelse hermed for indkomstårene 2018, 2019 og 2020.
Selskabet gjorde gældende, at den aftalte leje svarede til markedslejen og henviste til en artikel om et lignende lejemål. Landsskatteretten fandt ikke denne dokumentation tilstrækkelig og stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse. Retten lagde vægt på, at forbrugsudgifter normalt afholdes af lejer, og at selskabets afholdelse af disse måtte anses for at være en følge af interessefællesskabet.
| Indkomstår | Forhøjelse til markedsleje |
|---|---|
| 2018 | 28.476 kr. |
| 2019 | 53.585 kr. |
| 2020 | 35.488 kr. |
Landsskatteretten skulle tage stilling til, om Skattestyrelsen med rette havde forhøjet selskabets skattepligtige indkomst som følge af, at en lejlighed var udlejet til hovedanpartshaverens datter til en leje under markedslejen.
Indtægter ved udlejning af fast ejendom er skattepligtig indkomst, jf. Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra b. Ved transaktioner mellem interesseforbundne parter, som i denne sag mellem selskabet og dets hovedanpartshavers datter, skal priser og vilkår fastsættes i overensstemmelse med, hvad uafhængige parter ville have aftalt (armslængdeprincippet). Dette følger af Ligningsloven § 2, stk. 1.
Da der er tale om en transaktion mellem en skattepligtig og en juridisk person, hvor den skattepligtige har bestemmende indflydelse, er der tale om en kontrolleret transaktion, jf. Skattekontrolloven § 37, stk. 1. Dette medfører, at den ordinære ansættelsesfrist er forlænget, jf. Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 5.
Landsskatteretten fandt, at selskabet ikke havde udlejet ejendommen til markedsleje. Lejen var aftalt til 4.000 kr. månedligt, men dette beløb inkluderede forbrugsudgifter til el, vand og varme, hvilket resulterede i en faktisk lejeindtægt, der var markant lavere og i et af årene endda negativ.
Retten lagde vægt på, at:
På denne baggrund var Skattestyrelsen berettiget til at foretage et skøn over markedslejen. Landsskatteretten tiltrådte Skattestyrelsens skøn på 4.000 kr. pr. måned eksklusive forbrug. Forhøjelsen af selskabets lejeindtægter blev derfor stadfæstet.
| Indkomstår | Skønsmæssig markedsleje (årligt) | Faktisk modtaget lejeindtægt | Forhøjelse |
|---|---|---|---|
| 2018 | 36.000 kr. | 7.524 kr. | 28.476 kr. |
| 2019 | 48.000 kr. | -5.585 kr. | 53.585 kr. |
| 2020 | 48.000 kr. | 12.512 kr. | 35.488 kr. |
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.
Kursus afholdes:
1. oktober Hvidovre
6. oktober Vejle
8. december Aalborg
Lønmodtagerforhold - Indeholdelsespligt – Afstemnings...
Læs mere
Lignende afgørelser
Landsskatteretten
Sagen omhandler et anpartsselskabs beskatning af fikseret lejeindtægt for to ejendomme, [adresse1] og [adresse2], som var stillet ...
Landsskatteretten
Sagen omhandler et selskabs udlejning af tre ejerlejligheder til hovedaktionærens børn til en husleje, som SKAT anså for at være u...
Landsskatteretten
Sagen omhandler SKATs forhøjelse af selskabets indkomst for indkomstårene 2006, 2007 og 2008, begrundet i en for lav huslejeindtæg...
