Search for a command to run...
Dato
16. maj 2025
Hoved Emner
Personskat, virksomhedsskat, aktionærer og selskaber samt ejendomsavancebeskatning
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Virksomhedsoverskud, Bankindsætninger, Fradrag, Fiktive fakturaer, Driftsmiddelsalg, Bevisbyrde, Officialprincip
Sagen omhandler Skattestyrelsens forhøjelse af klagerens overskud af virksomhed for indkomstårene 2019, 2020 og 2021. Forhøjelserne skyldtes primært udokumenterede bankindsætninger, nægtelse af fradrag for udgifter, der blev anset for fiktive, samt en korrektion af fortjeneste ved salg af et driftsmiddel.
Klageren drev enkeltmandsvirksomheden [virksomhed1] med branchekoden "Private vagt- og sikkerhedstjenester". Skattestyrelsen konstaterede uoverensstemmelser mellem virksomhedens bogførte omsætning og indsætninger på klagerens bankkonti, herunder fra kendte kunder. Klageren oplyste, at nogle indsætninger stammede fra fakturaer udstedt for en tredjepart ([person1]), interne overførsler, arv, lån eller salg af bitcoins. Desuden blev en række omkostningsbilag, især fra [virksomhed8] og [virksomhed12] ApS, anset for fiktive, da CVR-numre, adresser eller kontonumre ikke eksisterede eller tilhørte klageren selv, og betalingerne skete via interne overførsler.
Skattestyrelsen forhøjede klagerens overskud af virksomhed med følgende beløb:
| Indkomstår | Yderligere overskud af virksomhed |
|---|---|
| 2019 | 1.145.782 kr. |
| 2020 | 897.082 kr. |
| 2021 | 1.965.751 kr. |
Skattestyrelsen begrundede forhøjelserne med, at klageren er skattepligtig af alle indtægter i henhold til Statsskatteloven § 4, og at bevisbyrden for, at indsætninger stammer fra allerede beskattede midler, påhviler skatteyderen, jf. . Fradrag for driftsudgifter kræver dokumentation og skal være fradragsberettigede efter , hvilket klageren ikke havde leveret for de nægtede udgifter, jf. . Skattestyrelsen fandt, at fakturaer fra [virksomhed8] og [virksomhed12] ApS var falske eller fiktive. Vedrørende salg af et driftsmiddel (en Suzuki Grand Vitara) blev det fastslået, at bilen var solgt for 55.000 kr. og ikke 3.500 kr., hvilket medførte en indtægtsføring af overskud i 2020 i henhold til .
Den samlede ændring af indkomsten blev opgjort således:
| Post | 2019 | 2020 | 2021 | Alle år |
|---|---|---|---|---|
| Erhvervsrelaterede indsætninger | 1.400.843 kr. | 1.132.351 kr. | 2.305.426 kr. | 4.838.620 kr. |
| Omsætning (80 % af indsætninger) | 1.120.675 kr. | 905.881 kr. | 1.844.341 kr. | 3.870.897 kr. |
| Nægtet fradrag for udgifter | 10.220 kr. | 0 kr. | 121.410 kr. | 131.630 kr. |
| Omsætning nedsættes | 0 kr. | -45.412 kr. | 0 kr. | -45.412 kr. |
| Overskud ændres pga. afskrivning | 14.887 kr. | 36.613 kr. | 0 kr. | 51.500 kr. |
| Ændring af overskud af virksomhed | 1.145.782 kr. | 897.082 kr. | 1.965.751 kr. | 4.008.615 kr. |
Klageren nedlagde påstand om nedsættelse af forhøjelsen til 0 kr. eller subsidiært hjemvisning. Klageren fastholdt, at indsætningerne stammede fra allerede beskattede midler, COVID-19 lån, arv, lån fra venner eller salg af bitcoins uden avance. Klageren anførte også, at han ikke var rette indkomstmodtager for beløb relateret til [person1], da han blot havde stillet sin konto til rådighed. Klageren mente desuden, at Skattestyrelsen havde tilsidesat officialprincippet ved ikke at indhente tilstrækkelig dokumentation fra banken.
Landsskatteretten tiltrådte Skattestyrelsens afgørelse. Retten lagde vægt på, at bevisbyrden for, at indsætninger udgør skattefri eller allerede beskattede midler, påhviler klageren, jf. SKM2008.905.HR og SKM2011.208.HR. Klageren havde ikke dokumenteret sine påstande om arv, lån, interne overførsler eller bitcoinsalg. Påstanden om at have udlånt sin bankkonto til [person1] blev heller ikke anset for dokumenteret, jf. SKM2013.613.ØLR, især da klageren ikke havde politianmeldt [person1].
Vedrørende de nægtede fradrag for omkostninger fastholdt Landsskatteretten, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for udgifternes realitet, jf. SKM2004.162.HR og SKM2016.9.BR. De fremlagte fakturaer fra [virksomhed8] og [virksomhed12] ApS blev anset for fiktive på grund af manglende eksistens af CVR-numre/adresser eller ukorrekte kontonumre, samt at betalingerne var interne overførsler.
Landsskatteretten tiltrådte nedsættelsen af omsætningen i 2020 og korrektionen af salget af driftsmidlet, som klageren selv havde erklæret sig enig i.
Endelig fandt Landsskatteretten, at Skattestyrelsen havde overholdt officialprincippet, da myndighederne havde indkaldt og gennemgået klagerens bankkonti og ikke var forpligtet til at indhente yderligere oplysninger fra tredjeparter, som allerede var kontaktet, jf. bl.a. SKM2024.271.ØLR.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af klagerens overskud af virksomhed for indkomstårene 2019, 2020 og 2021. Dette omfattede forhøjelser baseret på udokumenterede bankindsætninger, nægtelse af fradrag for fiktive udgifter, justering af omsætning og korrektion af fortjeneste ved salg af driftsmiddel. Retten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for sine påstande, og at officialprincippet var overholdt.
Kursus afholdes:
22. oktober i Hvidovre
24. oktober i Vejle
Lignende afgørelser
Landsskatteretten
Sagen omhandler en klagers enkeltmandsvirksomhed, der i indkomstårene 2018 og 2019 fik forhøjet sin omsætning af Skattestyrelsen m...
Landsskatteretten
Sagen omhandler en klagers enkeltmandsvirksomhed, der var registreret inden for bygge- og anlægsbranchen. Klageren havde selvangiv...
Landsskatteretten
Sagen omhandlede Skattestyrelsens skønsmæssige ansættelse af overskud af virksomhed for indkomstårene 2019 og 2020 for en enkeltma...
