Afvisning af tilladelse til korrektion af pensionsindbetalinger fra § 53 A til kapitel 1-ordning, da ordningen var skattemæssigt ophævet ved overførsel til nyt selskab.

Sagen omhandler, hvorvidt Skattestyrelsen skulle give tilladelse til at korrigere pensionsindbetalinger foretaget i perioden 1. januar 2020 til 1. december 2021 fra en pensionsordning efter Pensionsbeskatningslovens § 53a (uden bortseelsesret) til en ordning efter pensionsbeskatningslovens kapitel 1 (med bortseelsesret).

Klageren anmodede sin pensionsudbyder, [virksomhed2] A/S, i december 2019 om at ændre pensionsordningen til en kapitel 1-ordning med virkning fra 1. januar 2020. Pensionsselskabet bekræftede ændringen, men registrerede den fejlagtigt i sine systemer. Denne fejl betød, at pensionsbidragene blev indbetalt på en § 53 A-ordning, samtidig med at klagerens arbejdsgiver håndterede bidragene skattemæssigt som en kapitel 1-ordning (fradrag for egne bidrag og bortseelsesret for arbejdsgivers bidrag).

Ophævelse ved overførsel

I 2022 blev den samlede pensionsbeholdning hos [virksomhed2] A/S overført direkte til et nyt pensionsselskab, [virksomhed3]. Denne overførsel blev af Skattestyrelsen anset for at være en skattemæssig udbetaling/ophævelse af den oprindelige § 53 A-ordning, da overførslen ikke var omfattet af de skattefri overførsler i Pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1.

[virksomhed2] A/S ønskede efterfølgende tilladelse til at rette fejlen med tilbagevirkende kraft. Pensionsselskabet argumenterede for, at klageren ikke havde haft pengene til disposition, og at [virksomhed3] havde bekræftet, at de overførte midler stadig kunne flyttes internt fra § 53 A til kapitel 1-status efter Skattestyrelsens accept. Sagen blev anset for at være principiel for fremtidig håndtering af overførsel af § 53 A midler mellem pensionsselskaber.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om ikke at tillade korrektion af pensionsindbetalingerne.

Retten anerkendte, at der var tale om en åbenbar fejldisposition, som utvivlsomt skyldtes en registreringsfejl hos pensionsselskabet [virksomhed2] A/S. Dette kunne i princippet berettige en korrektion.

Imidlertid fandt Landsskatteretten, at de indbetalte beløb på pensionsordningen hos [virksomhed2] A/S skulle anses for skattemæssigt hævet/udbetalt i indkomståret 2022, da den samlede beholdning blev overført til [virksomhed3]. LSR lagde vægt på:

• Der er i medfør af Pensionsbeskatningsloven ikke en generel adgang til at overføre en pensionsordning efter § 53 A uden skattemæssige konsekvenser.
• Da overførslen ikke var hjemlet i de undtagne situationer nævnt i Pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, blev ordningen skattemæssigt anset for ophævet. Som konsekvens blev de indbetalinger, der ønskedes korrigeret, anset for udbetalt, hvilket forhindrede korrektionen.