Stadfæstelse af skønsmæssig forhøjelse af momstilsvar grundet manglende dokumentation og grov uagtsomhed

Salgsmomsen blev skønnet ud fra indsætninger på bankkonti. Fradrag for købsmoms blev ikke godkendt, da der manglede dokumentation i form af fakturaer eller lignende, jf. Momsbekendtgørelsen § 82. Skattestyrelsen fandt, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse var opfyldt, da indehaveren havde handlet groft uagtsomt ved ikke at angive moms på trods af betydelig omsætning, jf. Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1. Varslingsfristen og afgørelsesfristen blev anset for overholdt.

Klagerens Opfattelse

Klagerens repræsentant påstod annullation eller nedsættelse af afgørelsen og anførte bl.a.:

• Bevisbyrde: Skattestyrelsen har bevisbyrden for pålæg af skattepligtig indkomst og skønsmæssig ansættelse, hvilket ikke er løftet.
• Grov uagtsomhed: Indehaveren har ikke handlet groft uagtsomt, men simpelt uagtsomt, da han er regnskabsmæssigt og juridisk ukyndig og handlede efter bedste evne. Dette betyder, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1 og Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1 ikke er opfyldt.
• Momsfradragsregler under EU-retten: Ifølge EU-domstolens praksis (bl.a. C-516/14 Barlis og C-80/20 Wilma Salmson France SAS) skal der indrømmes fradrag, hvis de materielle betingelser er opfyldt, selvom formelle betingelser mangler, hvis skattemyndighederne har de nødvendige oplysninger.
• Hjemmelsmangler: Regulering af momsfradrag via momsbekendtgørelsen er i strid med Grundlovens § 43, da det skal ske ved lov.
• Officialmaksimen: Skattestyrelsen har tilsidesat officialmaksimen og begrundelsespligten, hvilket medfører afgørelsens ugyldighed.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af momstilsvaret for afgiftsperioderne i 2018.

Retten fandt, at:

• Momspligtig omsætning: Virksomheden havde en momspligtig omsætning på over 50.000 kr., og der var grundlag for en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret baseret på bankindsætninger, da der ikke var fremlagt regnskabsmateriale, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.
• Salgsmoms: Salgsmomsen blev korrekt opgjort til 42.745 kr. ud fra den skønnede omsætning.
• Købsmoms: Der kunne ikke godkendes fradrag for købsmoms, da indehaveren ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation (fakturaer, afregningsbilag eller lignende), der kunne bevise levering og betaling af momsbelagte ydelser til virksomheden. Bankkontoudtog alene var ikke tilstrækkelig dokumentation, jf. Momsloven § 37 og Landsskatterettens praksis (SKM2021.692.LSR og SKM2021.456.LSR).
• Formalitet og officialmaksimen: Skattestyrelsen havde overholdt officialmaksimen og begrundelseskravene, da de havde forsøgt at oplyse sagen tilstrækkeligt. Manglende henvisning til den specifikke hjemmel for skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret blev anset for konkret uvæsentlig.
• Ekstraordinær genoptagelse: Betingelserne for ekstraordinær genoptagelse var opfyldt, jf. Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, da indehaveren havde handlet mindst groft uagtsomt ved at angive et momstilsvar på 0 kr. eller negativt, på trods af kendskab til en større momspligtig omsætning. Kundskabstidspunktet og fristerne i Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 2 blev anset for overholdt.

Lignende afgørelser

Landsskatteretten

Moms: Skønsmæssig forhøjelse baseret på bankindsætninger og nægtet fradrag for købsmoms grundet manglende dokumentation

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret for en enkeltmandsvirksomhed for perioden 2017-2020. Da virksomhedsejer...

3. juni 2024Læs mere

Landsskatteretten

Uregistreret virksomhed: Bankindsætninger anset for momspligtig omsætning, men skønsmæssigt fradrag for købsmoms nægtet

Sagen omhandlede en virksomhedsindehaver, der ikke var momsregistreret i 2015 og 2016, men som havde betydelige bankindsætninger, ...

15. marts 2022Læs mere

Landsskatteretten

Landsskatteretten stadfæster forhøjelse af momstilsvar for restaurationsvirksomhed

Sagen drejede sig om en virksomhed, "[virksomhed1]", der var afmeldt momsregistrering i slutningen af 2018. Skattestyrelsen gennem...

13. februar 2024Læs mere