Fradrag for repræsentations- og rejseudgifter samt justering af underskudsfremførsel i sambeskatning

Sagen omhandlede et holdingselskab, der blev nægtet fradrag for udgifter til repræsentation, rejser og en donation på i alt 92.881 kr. for indkomståret 2018. Selskabet havde selv fratrukket 10.721 kr. som 25 % af repræsentations- og rejseudgifterne.

Skattestyrelsen anså udgifterne for at være afholdt i hovedanpartshaverens private interesse, da selskabet ikke kunne dokumentere en erhvervsmæssig sammenhæng. Udgifterne blev derfor anset for maskeret udbytte til hovedanpartshaveren, og selskabets fradrag blev nægtet. Yderligere korrigerede Skattestyrelsen selskabets fremførte underskud for indkomstårene 2019 og 2020, da opgørelsen var baseret på forkerte tal fra et datterselskab i sambeskatningen.

Landsskatteretten skulle tage stilling til både fradragsretten for udgifterne og den korrekte opgørelse af underskuddet til fremførsel.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten behandlede to hovedpunkter: selskabets ret til fradrag for visse udgifter og den korrekte opgørelse af underskud til fremførsel i sambeskatningen.

Fradrag for repræsentation og rejseudgifter

Landsskatteretten fandt, at de afholdte udgifter til bespisning og rejser som udgangspunkt har karakter af private udgifter. For at opnå fradrag efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, påhviler det selskabet at bevise, at udgifterne har en direkte og umiddelbar forbindelse til selskabets indkomsterhvervelse.

Selskabet havde ikke fremlagt dokumentation, der kunne godtgøre en sådan erhvervsmæssig sammenhæng. Derfor kunne det ikke lægges til grund, at udgifterne var afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten.

Landsskatteretten stadfæstede derfor Skattestyrelsens afgørelse om at nægte fradrag og forhøje selskabets skattepligtige indkomst med 10.721 kr. for indkomståret 2018. Da selskabet var administrationsselskab, blev sambeskatningsindkomsten tilsvarende forhøjet.

Underskudsfremførsel i sambeskatning

Landsskatteretten skulle tage stilling til opgørelsen af underskudssaldoen for indkomstårene 2019 og 2020. Selskabet var i disse år sambeskattet med datterselskabet [virksomhed1] ApS.

Retten henviste til afgørelser i separate sager vedrørende datterselskabet, hvor dets skattepligtige indkomst for tidligere år var blevet ændret. Disse ændringer påvirkede datterselskabets underskud til fremførsel ultimo 2018, som blev fastsat til 1.771.191 kr.

Sambeskatningsindkomsten for koncernen, med moderselskabet som administrationsselskab, blev opgjort til -596.683 kr. for 2019 og -241.180 kr. for 2020. På baggrund af disse tal korrigerede Landsskatteretten den samlede underskudssaldo, der kunne fremføres.