Landsskatteretten stadfæster ændring af skatteansættelse vedrørende aktieavancer og tab på noterede aktier og finansielle kontrakter

Klageren var uenig i Skattestyrelsens opgørelser og henviste til, at oplysningerne burde være korrekte i skattesystemet, samt at overdragelse af aktier fra ægtefællen skulle have en anden anskaffelseskurs. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse, da klageren ikke havde løftet bevisbyrden for de selvangivne tab. Retten fandt det korrekt at fjerne det fejlagtigt dobbeltopførte tab og godkendte Skattestyrelsens skønsmæssige ansættelser grundet manglende dokumentation fra klagerens side.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandlede primært opgørelsen af gevinst og tab på børsnoterede aktier samt tab på aktiebaserede finansielle kontrakter.

Retsgrundlag

Landsskatteretten baserede sin afgørelse på følgende lovgivning:

• Gevinst og tab på noterede aktier skal medregnes i aktieindkomsten i realisationsåret, jf. Aktieavancebeskatningslovens §§ 1, 12 og 25.
• Reglerne for fradrag for tab på noterede aktier, herunder fremførsel til efterfølgende indkomstår og overførsel til ægtefælle, er fastsat i den dagældende Aktieavancebeskatningslovens § 13 A.
• Tab på aktier, hvor anskaffelsen ikke er rettidigt oplyst, er ikke fradragsberettiget, jf. Aktieavancebeskatningslovens § 14.
• Gevinst og tab på finansielle kontrakter skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. Kursgevinstlovens § 29, stk. 1. For privatpersoner er tab dog som udgangspunkt kun fradragsberettiget, hvis kontrakten har tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed, jf. Kursgevinstlovens § 32, stk. 1.
• Værdien af aktiver erhvervet ved arv fra udlandet fastsættes efter reglerne i Dødsboskattelovens § 90.

Landsskatterettens begrundelse og resultat

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på alle punkter med følgende begrundelse:

• Dokumentationsbyrde: Det påhviler klageren at dokumentere et selvangivet tab. Klageren fremlagde ikke tilstrækkelig dokumentation for det selvangivne tab på noterede aktier på 1.964.414 kr. for 2019. Derfor blev Skattestyrelsens skønsmæssige nedsættelse af tabet til 574.891 kr. stadfæstet.
• Fejlagtig dobbeltangivelse: Det blev anerkendt, at det selvangivne tab på 1.964.414 kr. ved en fejl var blevet angivet både som tab på noterede aktier og som et fremførselsberettiget tab på aktiebaserede finansielle kontrakter. Skattestyrelsens korrektion, hvor tabet på de finansielle kontrakter blev nedsat til 0 kr., var derfor korrekt.
• Ubestridt gevinst: Klageren havde ikke fremlagt en specifik begrundelse eller dokumentation for, hvorfor Skattestyrelsens opgørelse af en gevinst på 40.656 kr. på noterede aktier i 2020 skulle være forkert. Landsskatteretten tiltrådte derfor Skattestyrelsens opgørelse.

Som konsekvens af ovenstående stadfæstede Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse for indkomstårene 2019 og 2020, herunder korrektionerne af tab på noterede aktier og de deraf følgende justeringer af fremførselsberettigede tab.

Lignende afgørelser

Landsskatteretten

Manglende fradrag for tab på udenlandske investeringsbeviser og aktier grundet for sen indberetning

Sagen omhandler Skattestyrelsens nægtelse af fradrag for klagerens selvangivne tab på 3.517.999 kr. i udenlandske obligationsbaser...

7. oktober 2024Læs mere

Landsskatteretten

Nedsættelse af tab på aktiebaserede finansielle kontrakter grundet manglende dokumentation

Sagen vedrører opgørelsen af tab på finansielle kontrakter for indkomståret 2021. Klageren havde selvangivet et tab på aktiebasere...

29. april 2025Læs mere

Landsskatteretten

Landsskatteretten stadfæster nedsættelse af fremført nettotab på noterede aktier grundet manglende og fejlagtige anskaffelsesoplysninger

Sagen vedrører Skattestyrelsens nedsættelse af klagerens fremførte tab på noterede aktier for indkomståret 2021. Ændringen var en ...

29. april 2025Læs mere