Skattepligt af fortjeneste ved kryptovaluta-handel - spekulation - ligningsmæssigt fradrag for tab - hjemvisning af talmæssig opgørelse grundet krydshandler

Sagen omhandler beskatning af fortjeneste og tab ved handel med kryptovaluta for en person, der lider af ludomani. Klageren argumenterede for, at købene af kryptovaluta ikke udelukkende var foretaget i spekulationsøjemed, da en del skulle anvendes til spil på online-kasinoer. Han mente desuden, at eventuelle tab skulle kunne fradrages fuldt ud i den personlige indkomst.

Skattestyrelsen anså handlerne for spekulation og beskattede fortjenesten på 474.084 kr. som personlig indkomst, mens tabet på 252.180 kr. kun blev godkendt som et ligningsmæssigt fradrag med en lavere skatteværdi. For en specifik handel med 5 bitcoins, hvor klageren ikke kunne dokumentere købsprisen, ansatte Skattestyrelsen anskaffelsessummen til 0 kr.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens juridiske vurderinger. Retten fandt, at selvom klageren også havde til hensigt at spille, var udsigten til fortjeneste ved videresalg en så væsentlig del af motivationen, at der var tale om spekulation i henhold til Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a. Retten bekræftede også, at gevinster er personlig indkomst, mens tab kun giver et ligningsmæssigt fradrag, jf. Personskatteloven § 3. Den manglende dokumentation for købet af 5 bitcoins betød, at anskaffelsessummen korrekt var sat til 0 kr.

Sagen blev dog hjemvist til Skattestyrelsen til en ny talmæssig opgørelse. Årsagen var, at Skattestyrelsen i mellemtiden havde ændret praksis for beregning af avance ved såkaldte krydshandler (bytte af én kryptovaluta for en anden), hvilket kunne påvirke det endelige resultat for klageren.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen angår beskatning af klageren for indkomståret 2019 vedrørende fortjeneste og tab fra handel med kryptovaluta.

Retsgrundlag

Fortjeneste og tab ved salg af formuegenstande, der er erhvervet i spekulationsøjemed, er skattepligtig henholdsvis fradragsberettiget efter Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a. For at der foreligger spekulation, skal aktivet være erhvervet med henblik på videresalg med fortjeneste. Det er tilstrækkeligt, at spekulationshensigten ikke var uvæsentlig på købstidspunktet, jf. Højesterets dom i SKM2023.187.HR.

Fortjeneste ved spekulation beskattes som personlig indkomst, jf. Personskatteloven § 3, stk. 1. Tab kan fradrages som et ligningsmæssigt fradrag, jf. Personskatteloven § 3, stk. 2, modsætningsvist, hvilket er bekræftet af Vestre Landsret i SKM2024.592.VLR.