Forslag til lov om afskaffelse af chokolade- og kaffeafgifter samt diverse skatte- og afgiftslempelser for erhvervsliv og borgere

• Afskaffelse af chokolade- og sukkervareafgiften samt kaffeafgiften pr. 1. juli 2026.
• Indførelse af nulmoms på levering af bøger (fysiske og elektroniske) fra 1. juli 2026.
• Forhøjelse af det ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer og udvidelse af perioden til 5 år før folkepensionsalderen.
• Indførelse af fradrag for udgifter til motion og musikundervisning for personer over 30 år.
• Forbedring af vilkår for frivillige gennem højere skattefri godtgørelse og undtagelse fra modregning i sociale ydelser.
• Afskaffelse af tillægsboafgiften på 25 pct. for arv til søskendes børn (niecer og nevøer) fra 2027.
• Mulighed for direkte fradrag af lønudgifter til softwareudvikling op til 5 mio. kr. årligt.
• Forhøjelse af standardfradraget for dagplejere fra 60 pct. til 65 pct.
• Fritagelse for variabel tinglysningsafgift ved udvidelse af sampantsætning for forsyningsvirksomheder.
• Lovforslaget skønnes at medføre et varigt mindreprovenu på ca. 4,3 mia. kr. årligt.

4. Frivillige foreninger

Reglerne for skattefri godtgørelse til frivillige forenkles og forbedres:

• Satser for telefon, internet, administration og beklædning slås sammen.
• Det skattefrie grundbeløb hæves fra 6.800 kr. til 10.000 kr. årligt.
• Godtgørelsen skal ikke modregnes i sociale ydelser som kontanthjælp, ressourceforløbsydelse eller pensionstillæg.

5. Arv og generationsskifte

Tillægsboafgiften på 25 pct. afskaffes for arv, der tilfalder afdødes søskendes børn (niecer og nevøer). De vil fremover kun skulle betale boafgiften på 15 pct., hvilket ligestiller dem med den nærmeste familie (børn og forældre) i arvemæssig sammenhæng. Dette har virkning for arv, der er afgiftspligtig fra 2027.

6. Forsyningsvirksomhed og infrastruktur

For at støtte udbygningen af infrastruktur indføres lempelser i Tinglysningsafgiftsloven og Elforsyningsloven:

• Fritagelse for variabel afgift: Ved inddragelse af yderligere fast ejendom under en eksisterende sampantsætning betales kun fast afgift (1.825 kr.), ikke variabel afgift (1,25 pct.).
• Transformerstationer: Små transformerstationer (op til 24 kV) defineres som driftsmateriel/inventar i stedet for bygninger, hvilket forenkler pantsætning.

Økonomiske konsekvenser

Lovforslaget skønnes samlet at medføre et varigt mindreprovenu for staten på ca. 4,3 mia. kr. årligt (2026-niveau). De største poster er afskaffelsen af chokoladeafgiften (ca. 2,1 mia. kr.) og det forhøjede seniorfradrag (ca. 1,2 mia. kr.).

Bo- og gaveafgift for sociale, genetiske forældre

Lovforslaget ændrer boafgiftsloven for at sidestille sociale, genetiske forældre med retlige forældre i relation til beskatning af arv og gaver. Dette gælder for børn, som afdøde eller gavegiver har afgivet erklæring om medmoderskab til efter børnelovens § 27 a, stk. 2 eller 4. Arv og gaver mellem disse relationer vil fremover være omfattet af den lavere bo- og gaveafgift på 15 pct. (efter fradrag af bundfradrag), i stedet for den højere tillægsboafgift på 25 pct. eller beskatning som personlig indkomst. Det bemærkes, at lovforslaget ikke ændrer på den legale arveret efter arvelovens regler, men alene på afgiftsbehandlingen af arv og gaver, der testamenteres eller gives.

Skattefritagelse af Mangfoldighedsstipendier

Der indføres skattefritagelse for værdien af ydelser, der modtages i indkomstårene 2025-2028, som hidrører fra tilskud til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet. Dette gælder for ydelser, der administreres af Folkehøjskolernes Forening i Danmark til ophold på en godkendt folkehøjskole, og som overstiger det almindelige grundbeløb for skattefri ydelser fra fonde (17.100 kr. i 2025). Skattefritagelsen gælder kun for personer, der ikke er fyldt 30 år i det indkomstår, hvor ydelsen modtages.

Skattefritagelse af kulturpas

Lovforslaget foreslår, at værdien af et kulturpas, der uddeles af det nationale partnerskab for kulturpas i indkomstårene 2025 og 2026, skal være skattefrit for modtageren. Kulturpasset er målrettet unge mellem 15 og 24 år, der ikke er i uddannelse eller beskæftigelse, samt elever på den forberedende grunduddannelse (FGU).

Rettelser af køretøjsafgifter

Lovforslaget indeholder rettelser af tekniske fejl i satserne for vægtafgift og brændstofforbrugsafgift samt CO2-baseret afgift. Disse fejl opstod i forbindelse med en tidligere lovændring (lov nr. 1489 af 10. december 2024), hvor indekseringen af afgiftssatserne til 2024-niveau ikke blev gennemført korrekt, eller hvor satser manglede. Rettelserne sikrer, at afgifterne opkræves i overensstemmelse med de oprindeligt forudsatte niveauer og forhindrer dobbeltindeksering. Skatteforvaltningen vil af egen drift genoptage sager og tilbagebetale eventuelt for meget opkrævede beløb.

Fradragsret for renter af henstandsbeløb

Der foretages en ændring i boafgiftsloven, der præciserer, at renter af henstandsbeløb for bo- og gaveafgift, der påløber ved afdragsvis betaling af afgift på aktier eller erhvervsvirksomhed, kan fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Dette retter en uoverensstemmelse mellem boafgiftsloven og ligningsloven og har virkning for renter, der er påløbet fra og med den 1. januar 2025.

Ikrafttrædelse og virkning

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, dog med visse undtagelser:

• 1. juni 2025: Befordringsfradraget for SU-modtagere (§ 1, nr. 2-5) og ændringerne vedrørende bo- og gaveafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2) træder i kraft.
• 1. januar 2025: Skattefritagelsen af Mangfoldighedsstipendier (§ 1, nr. 1) har virkning fra denne dato, hvilket er en begunstigende tilbagevirkende kraft.
• 1. januar 2025: Fradragsretten for renter af henstandsbeløb (§ 2, nr. 6) har virkning for renter påløbet fra denne dato, ligeledes med tilbagevirkende kraft.
• Første afgiftsperiode efter lovens ikrafttræden: Rettelserne af køretøjsafgifter (§ 4, nr. 1 og 3, og § 5, nr. 1) får virkning for det enkelte køretøj fra den første afgiftsperiode, der påbegyndes efter lovens ikrafttræden.
• 1. juni 2025 eller senere: Ændringerne vedrørende boafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2, nr. 1 og 2) har virkning for arv og erhvervelser, hvor afgiftspligten indtræder denne dato eller senere.
• 1. juni 2025 eller senere: Ændringerne vedrørende gaveafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2, nr. 3-5) har virkning for gaver, der ydes denne dato eller senere.
• Indkomståret 2026: Befordringsfradraget for SU-modtagere (§ 1, nr. 2-5) har virkning fra og med dette indkomstår.