Landsskatteretten pålægger Skattestyrelsen at genoptage sag om exemptionlempelse og fradrag for sociale bidrag for grænsegænger

Sagen omhandler en kvinde, der er fuldt skattepligtig i Danmark og arbejder for en tysk virksomhed. I indkomståret 2021 arbejdede hun væsentligt mere fra sin bopæl i Danmark end normalt på grund af covid-19-pandemien. Skattestyrelsen havde ændret hendes skatteansættelse for 2021, så hun ikke længere fik lempelse efter exemptionsmetoden for sin tyske løn, men i stedet efter creditmetoden. Samtidig blev hendes fradrag for betalte tyske sociale bidrag nedsat til 0 kr.

Klageren anmodede om genoptagelse af sin skatteansættelse og fremlagde som ny dokumentation en afgørelse fra Udbetaling Danmark. Afgørelsen fastslog, at hun ikke var omfattet af dansk social sikring i 2021. Hun fremlagde også dokumentation for betaling af sociale bidrag i Tyskland.

Skattestyrelsens afslag på genoptagelse

Skattestyrelsen afslog at genoptage sagen med den begrundelse, at de fremlagte oplysninger ikke var nye eller tilstrækkelige. Styrelsen mente, at klageren havde givet Udbetaling Danmark forkerte oplysninger om sin arbejdsfordeling mellem Danmark og Tyskland. Skattestyrelsen fandt desuden uoverensstemmelser mellem klagerens oplysninger om arbejdsdage og hendes befordringsfradrag for tidligere år, og konkluderede, at det ikke var dokumenteret, at hendes ændrede arbejdsmønster skyldtes covid-19.

Klagerens argumenter

Klagerens repræsentant argumenterede for, at afslaget på genoptagelse var baseret på forkerte forudsætninger. Det blev fremhævet, at klageren korrekt havde oplyst Udbetaling Danmark om sin arbejdsfordeling (92 dage i Tyskland, 84 dage i Danmark). Afgørelsen fra Udbetaling Danmark var derfor gyldig og dokumenterede, at hun var socialt sikret i Tyskland. Dette berettiger hende til fradrag for de betalte sociale bidrag i henhold til Ligningslovens § 8 M og til lempelse efter exemptionsmetoden for den løn, der er optjent i Tyskland, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland.

Landsskatteretten fandt, at betingelserne for at genoptage skatteansættelsen for indkomståret 2021 var opfyldt i henhold til Skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2.

Retten lagde vægt på, at klagerens anmodning om genoptagelse var indgivet rettidigt den 24. oktober 2023. I forbindelse med anmodningen fremlagde klageren nye oplysninger af væsentlig karakter. Særligt afgørelsen fra Udbetaling Danmark af 17. april 2024, som fastslog, at klageren ikke var omfattet af dansk social sikring i 2021, blev anset for at være en oplysning, der kunne begrunde en ændring af skatteansættelsen.

Landsskatteretten konkluderede, at klageren med denne dokumentation, sammenholdt med lønoversigter, der viste betaling af sociale bidrag i Tyskland, havde fremlagt tilstrækkelige oplysninger til at berettige en genoptagelse.