Search for a command to run...
Dato
17. juni 2025
Hoved Emner
Arbejdsgivers indeholdelse af A-skat mv. hos lønmodtagere
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Sort løn, A-skat, AM-bidrag, Indeholdelsespligt, Hæftelsesansvar, Skønsmæssig ansættelse, Uregistreret arbejdskraft, Tømrer- og bygningssnedkervirksomhed
Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomhed, der drev tømrer- og bygningssnedkervirksomhed, men som ikke havde selvangivet overskud eller været registreret som arbejdsgiver for indkomståret 2017. I forbindelse med en politiefterforskning mod indehaveren modtog Skattestyrelsen regnskabsmateriale, herunder fakturaer, bankkontoudtog og regneark, der afslørede omfattende ind- og udbetalinger.
Skattestyrelsen konstaterede, at virksomheden havde udstedt fakturaer for tømrerarbejde og mandskabsudlejning, og at en virksomhedskonto blev brugt til en række overførsler, herunder til indehaverens private konti og kontanthævninger. Politiet oplyste, at fakturaer fra en underleverandør, virksomhed2 ApS, var fiktive. Skattestyrelsen vurderede, at virksomheden havde haft ansatte, der blev aflønnet sort, og at de betalinger, der var foretaget til virksomhed2 ApS, samt kontanthævninger og overførsler til ukendte personer, udgjorde sorte lønninger.
Skattestyrelsen foretog en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens tilsvar af AM-bidrag og A-skat. Dette skete med hjemmel i Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da tilsvaret ikke kunne opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber. Skattestyrelsen opgjorde en bruttoavance på 4.166.076 kr. og et skønnet overskud på 1.415.920 kr. Det resterende beløb på 2.750.156 kr. blev anset for at være anvendt til sorte lønninger. Virksomheden blev anset for at hæfte for den manglende indeholdelse af A-skat og AM-bidrag, jf. Kildeskatteloven § 69, stk. 1, da der var udvist forsømmelse.
Skattestyrelsens opgørelse var som følger:
| Beløb, der skal opgøres A-skat og AM-bidrag af | 2.750.156 kr. |
|---|---|
| Arbejdsmarkedsbidrag 8 % | 220.012 kr. |
| A-skat 55 % | 1.391.579 kr. |
| I alt | 1.611.591 kr. |
Klageren nedlagde påstand om, at det opgjorte tilsvar skulle nedsættes til 0 kr., idet der ikke var skattemæssigt og afgiftsmæssigt grundlag for forhøjelsen.
Landsskatteretten skulle vurdere, om der var grundlag for at pålægge virksomheden indeholdelsespligt af AM-bidrag og A-skat for uregistreret arbejdskraft. Retten henviste til Kildeskatteloven § 46 og Arbejdsmarkedsbidragsloven § 7, der fastslår arbejdsgiverens pligt til at indeholde AM-bidrag og A-skat af lønindkomst. Hvis arbejdsgiveren ikke har modtaget skattekort, skal der indeholdes 55 % A-skat af den udbetalte løn, jf. Kildeskatteloven § 48, stk. 7.
Landsskatteretten fandt, at der ikke var fremlagt dokumentation for, at de konstaterede udbetalinger på 2.120.650 kr. til virksomhed2 ApS, overførsler på 290.338 kr. til en ukendt personkreds og kontante hævninger på 525.000 kr. ikke udgjorde lønninger til uregistreret arbejdskraft. Virksomheden blev derfor anset for at have afholdt indeholdelsespligtig løn til ukendte medarbejdere på samlet 2.935.988 kr. i indkomståret 2017 uden at have indeholdt AM-bidrag og A-skat.
Da der ikke var godtgjort, at der ikke var udvist forsømmelighed, hæftede virksomheden og indehaveren for den manglende indeholdelse i henhold til Kildeskatteloven § 69, stk. 1 og Arbejdsmarkedsbidragsloven § 7.
Landsskatteretten opgjorde hæftelsen således:
| Post | Beløb |
|---|---|
| Arbejdsmarkedsbidrag 8 % af 2.935.988 kr. | 234.879 kr. |
| A-skat 55 % af 2.701.109 kr. (2.935.988-234.879) | 1.485.610 kr. |
| I alt | 1.720.489 kr. |
Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse i overensstemmelse hermed.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af virksomhedens tilsvar af AM-bidrag og A-skat. Virksomheden blev pålagt indeholdelsespligt for AM-bidrag på 234.879 kr. og A-skat på 1.485.610 kr., i alt 1.720.489 kr., da den ikke havde dokumenteret, at udbetalinger til en ukendt kreds af modtagere ikke udgjorde løn til uregistreret arbejdskraft, og da der ikke var godtgjort, at der ikke var udvist forsømmelighed.
Kursus afholdes:
1. oktober Hvidovre
6. oktober Vejle
8. december Aalborg
Lønmodtagerforhold - Indeholdelsespligt – Afstemnings...
Læs mere
Lignende afgørelser
Landsskatteretten
Sagen omhandler en virksomheds hæftelse for manglende indeholdt AM-bidrag og A-skat for to ansatte, [person3] og [person4], i peri...
Landsskatteretten
Sagen omhandler en personligt ejet virksomhed, der blev pålagt at efterbetale A-skat og AM-bidrag for indkomstårene 2017 og 2018. ...
