Landsskatteretten stadfæster beskatning af ulovlige aktionærlån, maskeret udbytte og udokumenterede indsætninger på privat konto

Sagen omhandlede forhøjelse af en hovedanpartshavers indkomst for indkomståret 2019 med i alt 3.419.405 kr., fordelt på tre kategorier: anden personlig indkomst, ulovligt aktionærlån over mellemregning og maskeret udbytte. Klageren var ultimativ ejer af to selskaber, [virksomhed1] ApS (holdingselskab) og [virksomhed2] ApS (driftsselskab).

Skattestyrelsen og Landsskatteretten fastslog, at klageren, trods et mellemliggende proforma-salg af anparter, opretholdt den bestemmende indflydelse over [virksomhed2] ApS i hele perioden jf. Ligningslovens § 2. Dette betød, at alle transaktioner mellem selskabet og klageren skulle vurderes under reglerne for kontrollerede transaktioner.

Anden Personlig Indkomst (100.550 kr.)

En række af 30 indsætninger på klagerens private bankkonto, med posteringstekster som "lån", "Overførsel – [person2]", eller "Automatindbetaling", blev anset som skattepligtig personlig indkomst i henhold til Statsskatteloven § 4. Klageren formåede ikke at løfte bevisbyrden for, at midlerne stammede fra beskattede eller fritagne kilder, idet der manglede dokumentation som underskrevne låneaftaler og gældsbreve.

Ulovligt Aktionærlån (2.591.043 kr.)

Baseret på gennemgang af selskabets mellemregningskonto (konto 50510) blev klageren beskattet af bruttohævninger på 2.591.043 kr. i indkomståret 2019. Disse hævninger blev foretaget via klagerens private bankkonto. Hver postering, der skabte eller forøgede et lån til klageren, blev anset som et lån omfattet af Ligningslovens § 16 e, stk. 1 og dermed beskattet som udbytte efter Ligningslovens § 16 a, stk. 2, nr. 1.

Maskeret Udbytte (727.812 kr.)

Dette beløb bestod af flere indsætninger på klagerens private bankkonto, som klart havde tilknytning til selskabets drift (herunder salg af en anpart i en lejlighed og uregistrerede omsætninger), men som ikke var bogført korrekt i selskabet. Retten afviste klagerens påstand om, at kontoen udelukkende fungerede som erhvervskonto, og midlerne blev anset for at være udloddet til klageren som maskeret udbytte jf. Ligningslovens § 16 a, stk. 2, nr. 1.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse i sin helhed.

Retten fandt, at:

1. Anden Personlig Indkomst (100.550 kr.): Klageren havde ikke godtgjort, at de udokumenterede indsætninger på den private konto stammede fra beskattede eller fritagne midler. Beløbet blev beskattet som personlig indkomst jf. og pålagt arbejdsmarkedsbidrag jf. .